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财务会计上参考答案
财务会计(上)参考答案
书号ISBN978-7-5141-6752-8
项目一财务会计认知
一、单项选择题
1.B2.D3.B4.C5.B6.B7.D8.C9.C10.C
11.B12.D13.B
二、多项选择题
1.ABCD2.BCD3.AD4.ABCD5.ABC6.ABC7.AB8.BD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABC13.ABCD
三、判断题
1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.√11.×
项目二货币资金的核算
一、单项选择题
1.D2.A3.B4.B5.B6.D7.A
二、多项选择题
1.BCD2.BCD3.AD4.ABD5.ABCD
三、判断题
1.√2.√3.√4.×5.√
四、计算分析题
1.
(1)借:
应收票据585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
(2)借:
其他货币资金——外埠存款4000000
贷:
银行存款4000000
(3)借:
原材料——A材料3000000
应交税费——应交增值税(进项税额)510000
贷:
其他货币资金——外埠存款3510000
(4)借:
应付账款130000
贷:
银行存款130000
(5)借:
银行存款397800
贷:
主营业务收入340000
应交税费——应交增值税(销项税额)57800
(6)借:
库存现金50000
贷:
银行存款50000
⑦借:
银行存款490000
贷:
其他货币资金——外埠存款490000
2.
(1)取得银行汇票:
借:
其他货币资金——银行汇票250000
贷:
银行存款250000
(2)用银行汇票购买原材料:
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
其他货币资金——银行汇票234000
(3)收到退回的银行汇票多余款项时:
借:
银行存款16000
贷:
其他货币资金——银行汇票16000
项目三应收及预付款项的核算
一、单项选择题
1.D2.D3.B4.C5.C6.C7.C8.C9.C10.B11.A12.D13.C
二、多项选择题
1.ABCD2.AB3.ABC4.CD5.CD6.AC7.BC8.ABD9-1.D9-2.B9-3.ACD9-4.BD9-5.C
三、判断题
1.√2.√3.√4.×5.×
四、计算分析题
1.
(1)2015年5月10销售产品时:
借:
应收票据2340000
贷:
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
11月10日到期时:
借:
应收账款2340000
贷:
应收票据2340000
(2)收到材料时:
借:
原材料——A材料60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
预付账款70200
借:
银行存款4800
贷:
预付账款4800
2.
(1)应收票据的到期值=800000(1+2%×90/360)=804000元
贴现期=90-25-15=50天
贴现利息=804000×3%×50/360=3350元
贴现净额=804000-3350=800650元
(2)借:
应收票据804000
贷:
应收账款804000
借:
银行存款800650
财务费用3350
贷:
短期借款804000
(3)借:
短期借款804000
贷:
银行存款804000
同时:
借:
应收账款804000
贷:
应收票据804000
3.
(1)2015年12月5日销售商品时,
借:
应收账款1287000
贷:
主营业务收入1100000
应交税费——应交增值税(销项税额)187000
借:
主营业务成本880000
贷:
库存商品880000
(2)2015年12月25日收到退回的商品时
借:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
贷:
应收账款117000
借:
库存商品80000
贷:
主营业务成本80000
(3)2015年12月26日发生坏账时
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000
(4)2015年12月28日坏账又收回
借:
银行存款10000
贷:
坏账准备10000
(5)2015年12月31日减值测试时
年末“应收账款”余额=125+128.7-11.7-2=240(万元)
计提前“坏账准备”贷方余额=5-2+1=4(万元)
坏账准备计提数=240×5%-4=8(万元)
借:
资产减值损失80000
贷:
坏账准备80000
项目四交易性金融资产的核算
一、单项选择题
1.A2.B3.A4.B5.C6.A7.B8.B9.B10.D11.B12.C13.B14.C15.B16.A17.B
二、多项选择题
1.BCD2.AD3.AB4.ACD5.ABCD
三、判断题
1.×2.×4.√5.×6.√7.×
四、计算分析题
1.
(1)2015年末该交易性金融资产的账面价值=公允价值=17×12=204(万元);
“交易性金融资产——投资成本”=(14.8×20+13×10)×12/30=170.4(万元);
“交易性金融资产——公允价值变动”=17×12-170.4=33.6(万元),
(2)2015年发生的投资收益金额=-1.2-0.6-1+16×18-(14.8×20+13×10)×18/30=29.6(万元)
(3)2015年发生的公允价值变动损益=17×12-(14.8×20+13×10)×12/30=33.6(万元)(收益)
(4)2015年上述业务对损益的总体影响=29.6+33.6=63.2(万元),
即:
股票投资发生的本期损益影响=投资损益+公允价值变动损益=(16×18)-(14.8×20+13×10)×18/30-(1.2+0.6+1)+[17×12-(14.8×20+13×10)×12/30]=63.2(万元)
(5)会计处理:
6月10日:
借:
交易性金融资产——成本296【(15-0.2)×20】
应收股利4
投资收益1.2
贷:
银行存款301.2
6月15日:
借:
银行存款4
贷:
应收股利4
6月20日:
借:
交易性金融资产——成本130(13×10)
投资收益0.6
贷:
银行存款130.6
6月30日:
借:
公允价值变动损益66(296+130-12×30)
贷:
交易性金融资产——公允价值变动66
9月20日:
借:
银行存款 287(16×18万股-1)
交易性金融资产——公允价值变动39.6(66×18/30)
贷:
交易性金融资产——成本255.6[(296+130)×18/30]
投资收益71
借:
投资收益39.6
贷:
公允价值变动损益39.6
12月31日:
借:
交易性金融资产——公允价值变动60(17×12-(296+130-66-255.6+39.6)
贷:
公允价值变动损益60
2.
(1)2015年1月1日,购入债券:
借:
交易性金融资产——成本200
应收利息4
投资收益4
贷:
银行存款208
(2)2015年1月5日,收到该债券2009年下半年利息:
借:
银行存款4
贷:
应收利息4
(3)2015年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益:
借:
交易性金融资产——公允价值变动30
贷:
公允价值变动损益30
借:
应收利息4
贷:
投资收益4
(4)2015年7月5日,收到该债券上半年利息:
借:
银行存款4
贷:
应收利息4
(5)2015年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益:
借:
公允价值变动损益10
贷:
交易性金融资产——公允价值变动10
借:
应收利息4
贷:
投资收益4
(6)2016年1月5日,收到该债券2010年下半年利息:
借:
银行存款4
贷:
应收利息4
(7)2016年3月31日,将债券予以出售:
借:
应收利息2
贷:
投资收益2
借:
银行存款236
公允价值变动损益20
贷:
交易性金融资产——成本200
——公允价值变动20
应收利息2
投资收益34
3.
(1)2015年1月1日:
借:
交易性金融资产——成本1000
应收利息25(1000×5%×6/12)
投资收益4
贷:
银行存款1029
(2)2015年7月2日:
借:
银行存款25
贷:
应收利息25
(3)2015年6月30日:
借:
公允价值变动损益10
贷:
交易性金融资产——公允价值变动10
借:
应收利息25
贷:
投资收益25
(4)2015年7月2日:
借:
银行存款25
贷:
应收利息25
(5)2015年12月31日:
借:
公允价值变动损益10
贷:
交易性金融资产——公允价值变动10
借:
应收利息25
贷:
投资收益25
(6)2016年1月2日:
借:
银行存款25
贷:
应收利息25
(7)2016年3月31日:
借:
应收利息12.5
贷:
投资收益12.5
借:
银行存款10100
交易性金融资产——公允价值变动20
贷:
交易性金融资产——成本1000
应收利息12.5
投资收益17.5
借:
投资收益20
贷:
公允价值变动损益20
4.
(1)2015年5月购入时:
借:
交易性金融资产——成本240
投资收益5
贷:
银行存款245
(2)2015年6月30日:
借:
公允价值变动损益15(240-30×7.5)
贷:
交易性金融资产——公允价值变动15
(3)2015年8月10日宣告分派时:
借:
应收股利6(0.20×30)
贷:
投资收益6
(4)2015年8月20日收到股利时:
借:
银行存款6
贷:
应收股利6
(5)2015年12月31日:
借:
交易性金融资产——公允价值变动30(30×8.5-225)
贷:
公允价值变动损益30
(6)2016年1月5日处置时:
借:
银行存款249
投资收益6
贷:
交易性金融资产——成本240
——公允价值变动15
借:
公允价值变动损资15
贷:
投资收益15
5.
<1>
(1)2015年5月10日购入时:
借:
交易性金融资产——成本600
应收股利20
投资收益6
贷:
银行存款626
(2)2015年5月30日收到股利时:
借:
银行存款20
贷:
应收利息20
(3)2015年6月30日:
借:
交易性金融资产——公允价值变动40(200×3.2-600)
贷:
公允价值变动损益40
(4)2015年8月10日宣告分派时:
借:
应收股利40(0.20×200)
贷:
投资收益40
(5)2015年8月20日收到股利时:
借:
银行存款40
贷:
应收股利40
(6)2015年12月31日:
借:
交易性金融资产——公允价值变动80(200×3.6-200×3.2)
贷:
公允价值变动损益80
(7)2016年1月3日处置:
借:
银行存款630
公允价值变动损益120
贷:
交易性金融资产——成本600
——公允价值变动120
投资收益30
<2>该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=6
6.
假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下:
(1)2015年5月13日,购入乙公司股票:
借:
交易性金融资产——成本 1000000
应收股利 60000
投资收益 1000
贷:
银行存款 1061000
(2)5月23日,收到乙公司发放的现金股利:
借:
银行存款 60000
贷:
应收股利 60000
(3)6月30日,确认公允价值变动损益:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 300000
贷:
公允价值变动损益 300000
(4)8月15日,乙公司股票全部售出:
借:
银行存款 1500000
公允价值变动损益 300000
贷:
交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 300000
投资收益 500000
7.
(1)购入股票时:
借:
交易性金融资产——成本 800000
投资收益 4000
贷:
银行存款 804000
(2)取得持有期间发放的现金股利时:
借:
应收股利 20000
贷:
投资收益 20000
(3)又购入股票时:
借:
交易性金融资产——成本 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷:
银行存款 926000
(4)收到现金股利时:
借:
银行存款 40000
贷:
应收股利 40000
(5)期末按公允价值调整账面价值时:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 300000
贷:
公允价值变动损益 300000
(6)出售股票时:
借:
银行存款 2100000
贷:
交易性金融资产——成本 1700000
——公允价值变动 300000
投资收益 100000
同时:
借:
公允价值变动损益 300000
贷:
投资收益 300000
8.
(1)购入股票时:
借:
交易性金融资产——成本 112
应收利息 3
投资收益 2
贷:
银行存款 117
(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元:
借:
银行存款 3
贷:
应收利息 3
(3)6月30日,按债券票面利率计算利息
借:
应收利息 1.5(100×6%×3/12)
贷:
投资收益 1.5
(4)6月30日,该债券公允价值为122万元:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 10(122-112)
贷:
公允价值变动损益 10
(5)7月16日收到2007年上半年的利息3万元:
借:
银行存款 3
贷:
应收利息 3
(6)12月31日,按债券票面利率计算利息:
借:
应收利息 1.5(100×6%×3/12)
贷:
投资收益 1.5
(7)12月31日,该债券公允价值为96万元:
借:
公允价值变动损益 26(122-96)
贷:
交易性金融资产——公允价值变动 26
(8)2017年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元:
借:
银行存款 120
交易性金融资产——公允价值变动 16
贷:
交易性金融资产——成本 112
公允价值变动损益 16
投资收益 8
项目五存货的核算
一、单项选择题
1.D2.C3.B4.C5.C6.B7.A8.B
9.A10.D11.C12.B13.A14.A15.C
16.C17.B18.B19.B20.C21.A22.B
23.D24.A25.C26.B27.A28.A29.B30.B
31.B32.C33.B34.D35.C36.C37.C38.B
39.A40.C41.C
二、多项选择题
1.BC2.ABC3.ABC4.AD5.ABD6.ABC7.ABC8.ABC
9.ACD10.ABC11.ABCD12.ABD13.BD14.AD
15.ABCD16.ABCD17.ABC18.BCE19.ABCD
20.ABE21.BCE22.AC23.AC24.ABD25.ABD
三、判断题
1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.√
8.√9.×10.×11.×12.×13.×14.×
15.×16.×17.×18.×19.√20.×
五、计算分析题
1.
(1)加权平均法:
加权平均单位成本=(40000+4.10×20000+4.15×30000+4.20×20000+4.25×8000)/(10000+20000+30000+20000+8000)=4.14(元)
月末存货成本=4.14×28000=115920(元)
本月销货成本=(40000+4.10×20000+4.15×30000+4.20×20000+4.25×8000)-115920=248580(元)
(2)先进先出法:
本月销货成本=(4×10000+4.1×1000O)+(4.1×10000+4.15×30000)
=246500(元)
月末存货成本=(40000+4.10×20000+4.15×30000+4.20×20000+4.25×8000)-246500=1180OO(元)
2.
(1)借:
原材料(60000)
贷:
应付账款(60000)
(2)借:
原材料——A材料75000
贷:
在途物资75000
(3)借:
原材料——A材料102000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
应付票据119000
(4)借:
预付账款——乙企业80000
贷:
银行存款80000
(5)借:
在途物资——丁企业122000
应交税费——应交增值税(进项税额)20400
贷:
银行存款142400
(6)借:
原材料——A材料122000
贷:
在途物资——丁企业122000
(7)借:
原材料——B材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
贷:
预付账款——乙企业81900
借:
预付账款——乙企业1900
贷:
银行存款1900
(8)借:
生产成本——基本生产成本423000
制造费用80500
管理费用78600
贷:
原材料582100
3.
(1)借:
材料采购29750
应交税费——应交增值税(进项税额)5057.5
贷:
银行存款34807.5
借:
原材料29500
材料成本差异250
贷:
材料采购29750
(2)借:
材料采购12000
应交税费——应交增值税(进项税额)2040
货:
银行存款14040
(3)借:
原材料7300
贷:
材料采购7000
材料成本差异300
(4)借:
生产成本50000
贷:
原材料50000
材料成本差异率=(-818+250-300)/(50000+29500+7300)
=-1%
发出材料分配的材料成本差异=50000×(-1%)=-500(元)
发出材料的实际成本为:
50000-500=49500(元)
借:
生产成本(500)
贷:
材料成本差异(500)
4.2007年末借:
资产减值损失5000
贷:
存货跌价准备5000
2008年末借:
存货跌价准备2000
贷:
资产减值损失2000
5.
(1)5日发出存货的成本=80×50=4000(元)
(2)12日发出存货的成本=20×50+50×52.5+60×49
=6565(元)
(3)25日发出存货的成本=10×49+20×55
=1590(元)
(4)期末结存的成本=(100+50-80+70-130+80-30)×55
=3300(元)
或=(80-20)×55=3300(元)
6.材料成本差异率=(-3000+13000)÷(610000+190000)×100%=1.25%
发出材料实际成本=600000×(1+1.25%)=607500(元)
结存材料实际成本=(610000+190000-600000)×(1+1.25%)=202500(元)
7.
(1)借:
应付账款2000
贷:
原材料2000
(2)借:
原材料——A2200
应交税费—应交增值税(进)306
贷:
银行存款2506
(3)借:
在途物资——A37000
应交税费—应交增值税(进)6120
贷:
银行存款43120
(4)借:
原材料——A37000
贷:
在途物资——A37000
(5)借:
原材料——A51500
应交税费——应交增值税(进)8415
贷:
其他货币资金——银行汇票59915
借:
银行存款20085
贷:
其他货币资金——银行汇票20085
(6)借:
原材料——A600
贷:
生产成本600
A材料加权平均单位成本=〔(20000-2000)+2200+37000+51500+600〕÷(1800+200+2950+50+5000)=10.93(元/公斤)
(7)借:
生产成本6000×10.93=65580
制造费用10930
管理费用10930
贷:
原材料——A87440
8.
(1)借:
原材料10000
材料成本差异600
贷:
材料采购10600
(2)借:
材料采购59000
应交税费——应交增值税(进)10030
贷:
银行存款69030
(3)借:
原材料59600
贷:
材料采购59000
材料成本差异600
(4)材料成本差异率=(-548+600-600)÷(40000+10000+59600)×100%=-0