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毕业设计说明书

毕业设计说明书

题目：

北京天远有限公司毕业设计

作者：

赵**

学号：

******

院系：

黄河水院财经系

专业班级：

会计**班

指导老师：

胡**

时间：

2013年11月11日至2010年12月17日

目录

开题报告3

中期报告4

学生毕业设计指导教师意见5

前言6

一、基础模拟试验资料6

二、会计岗位分工7

三、建账7

四、审核和填制原始凭证7

五、填制记账凭证8

六、确定会计核算形式9

七、存货业务的核算10

八、固定资产的核算10

九、坏账准备的核算11

十、基本生产成本的核算11

十一、辅助生产成本的核算13

十二、制造费用的核算13

十三、所得税的核算14

十四、结账15

十五、编制会计报表15

结束语20

开题报告

姓名

赵**

班级

会计**班

学号

******

指导教师

陈**

职称

毕业设计题目

北京天远有限公司财务系统设计

一、课题的来源、目的、意义

大学三年了，为了使我们更加熟练会计知识，院系领导特意组织此项毕业设计，以此来加强我们的实践能力毕业设计的目的是使我们能够在现实中发现问题、解决问题，为企业做出自己的贡献。

二、预计需达到的要求、技术指标、预计的技术关键、技术方案和主要研究情况

毕业设计要使每一位学生都要熟练企业发生的经济业务。

把我们以前所学的像基础会计、成本会计等课程巩固。

在毕业设计中，我们必须要掌握基本的填制和审核原始凭证、记账凭证、核算费用和编制报表。

三、毕业设计进展计划

在刚毕业设计时，我们必须先要填制和审核原始凭证。

做完后，开始进行前15号的经济业务，把记账凭证做好，登好帐，并编制科目汇总表，试算平衡。

其后的时间把企业后15号的经济业务做完，最后编制资产负债表和利润表，并试算平衡。

做完以上工作后，再构思毕业设计说明书。

六、指导教师评语

指导教师签名：

日期：

说明：

开题报告由学生填写，指导教师评议。

中期报告

姓名

赵**

学号

******

毕业设计题目

北京天远有限公司财务系统设计

中期报告：

毕业设计一段时间过去了，我在这段时间里发现了不少的问题，本次毕业设计与前几

次的实习不同，前几次的实习，指导老师一直都在给我们指点着，有一点错误就能及时发

现并改正，不会影响后面工作的进行。

而这次不同，因为提前离校，这次的设计，自己做

起来很难，难免会有一些不懂的，本身会计知识学的也不扎实，都是通过商量和询

问的，才放心的写上。

通过这个过程，也更加提高了我们动手操作的能力，让我们对公司

的业务处理有了较多的了解，对我以后的工作也有很大的帮助。

教师评语：

指导教师签名：

日期：

说明：

此表由学生填写中期报告，教师评议。

黄河水利职业技术学院

学生毕业设计指导教师意见

设计课题：

指导教师意见：

是否同意参加答辩：

同意（）不同意（）

指导教师签名：

年月日

前言

会计作为一种管理活动，其起点或基础是会计核算工作。

而会计核算工作又是一项非常具体的工作，即使从书本或课堂教学中获得了会计知识，也不一定具备了实际工作的技能，与会计实务操作还有一定的距离，所以加强会计实验教学就显得尤为重要，尤其是我们这些即将踏入工作岗位的毕业生。

而毕业设计是整个教学过程中的一个重要组成部分，是使学生系统掌握所学理论与实践知识的必要方法，是培养、锻炼学生独立工作能力和创新精神的最佳手段。

从上述意义出发，要求参加毕业设计的每一位学生在设计过程中，独立思考、刻苦钻研，严格按照国家规定的法律法规及相关制度，正确处理日常经济业务，强化对学生实际动手操作能力的培养，改革目前会计课堂教学中学生仅做练习，对会计没有感性认识的现状，并在指导老师的具体指导下，按时保质、保量地完成其设计内容。

通过毕业设计，对于企业日常发生的经济业务，会计人员要取得或填制原始凭证，对原始凭证审核无误后，要据以编制记账凭证，根据记账凭证登记日记账，明细账和分类账，并根据资料编制会计报表。

另外，还要具有一系列的相关资料和扎实的基础理论知识，才能圆满完成设计。

一、基础模拟试验资料

企业名称：

北京天远有限公司

地址：

北京市昌平区安庆路1号

联系电话：

51383838

法人代表：

张天远

企业类型：

有限责任公司

企业代码：

21030201

税务计算机代码：

3829470

纳税人识别号：

1103020349304039

注册资金：

100万元

经营范围：

工业产品制造

主营：

工业产品制造

兼营：

资产出租，运输

银行开户

基本存款账户：

工商银行北京分行昌平区支行安庆分理处

账号：

423234-66

二、会计岗位分工

总经理：

会计主管：

记账：

审核：

李明

制单：

赵**

三、建账

每个企业在新的会计年度开始时，必须建立一个新的会计账，新账是依据上年末总账及各明细账余额建立的。

现在我们做的是12月的账务处理，因此，我们在建账时日期填写为12月01号，同时在日记账、总账、明细账、多栏账等账页的摘要栏内用红笔写上“本月合计”，通栏划单红线，写上上年的余额为本年的期初额，并注明是“借方”还是“贷方”。

登好账之后要看是否平衡。

这样你新的一年的会计账就做好了。

四、审核和填制原始凭证

经济业务的内容是多种多样的，记录经济业务的原始凭证所包括的具体内容也是各不相同的。

但每一种原始凭证所包含的都必须客观的、真实的记录和反映经济业务的发生、完成情况，都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。

原始凭证的基本内容包括：

1、原始凭证的名称

2、填制原始凭证的日期及编号

3、接受凭证的单位或个人的名称

4、经济业务的内容摘要说明

5、经济业务中的实物名称、数量、单价和金额

6、填制凭证单位的名称、公章和有关人员的签章

填制原始凭证时要做到记录正确，手续齐全，内容完整，书写规范以及填制及时。

五、填制记账凭证

记账凭证是记录实际发生的经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐薄的依据。

企业在处理任何一项经济业务时，都必须及时取得或填制真实、正确的书面证明，以此来保证账薄记录的真实性和正确性，并确定对此所承担的法律上和经济上的责任。

我们在建完账，审核填制完原始凭证后就要开始根据企业的经济业务填制记账凭证了，记账凭证按其反映内容和填制方法的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种，复式记账凭证按其格式的不同，又分为复式专用记账凭证和复式通用记账凭证两种。

复式专用记账凭证按其所记录的经济业务内容是否与现金和银行存款的收付有联系，可以再分为收、付、转三类记账凭证。

复式通用记账凭证是为了简化凭证种类，只设一种通用的记账凭证，既可用于反映收付款业务，又可用于反映转账业务。

我们设计采用的是通用记账凭证。

我们在填制记账凭证时又注意以下几点：

1、认真审核原始凭证

2、记账凭证编号顺序科学合理

3、按要求填写记账凭证的每个项目

4、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数

5、填写内容正确完整。

六、确定会计核算形式

在会计核算工作中，为了更好地反映和监督各单位的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的具体的专门方法。

按照设计会计核算形式的要求，结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要有以下五种，即：

记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、多栏式日记账和日记总账核算形式。

记账凭证核算形式是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并根据记账凭证登记总分类账的一种会计核算方式。

记账凭证核算形式是会计核算中最基本的一种核算形式，其主要特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。

记账凭证汇总表核算形式亦称科目汇总表核算形式，是根据记账凭证定期汇总编制记账凭证汇总表，并根据记账凭证汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。

记账凭证汇总表核算形式是目前企业广泛采用的一种会计核算形式。

定期根据记账凭证汇总表登记总分类账是记账凭证汇总表核算形式的主要特点。

由于北京天远有限公司是一个中型工业企业，业务量较大，所以我们这采用的是这种核算形式。

记账凭证汇总表核算形式简化了登记总分类账的工作量；同时，由于编制记账凭证汇总表，可以检查发生额是否平衡，通过试算平衡可以发现错误，有助于提高记账质量。

汇总记账凭证核算形式是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。

根据汇总记账凭证登记总分类账是汇总记账凭证核算形式的主要特点。

汇总记账凭证核算形式通过编制汇总记账凭证并据以登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量；同时又能反映账户之间的对应关系，便于查账，分析账目。

所以，这种会计核算形式克服了记账凭证核算形式登记总账工作量大和记账凭证汇总表核算形式不能反映账户对应关系的缺点。

但是，这种会计核算形式下编制汇总记账凭证的工作量较大，而且比较复杂，难以掌握。

因此，这种会计核算形式适用于规模较大、业务繁重的大型企业和单位。

七、存货业务的核算

本月业务中涉及的存货有原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资、库存商品

在用低值易耗品摊销额的计算，采用一次性转销法，在领用低值易耗品时将其价值一次全部的转入有关费用账户。

并且专设＂周转材料—低值易耗品＂科目。

原材料、库存商品使用的是实际成本法，按实际成本法计价是指每一种材料的收发结存，都是按照其在采购（或委托加工、自制）过程中所发生的实际成本进行计价。

由于企业购进材料的产地、运费、价格费用的不同，各批购进产品的成本也不相同，因此必须采用一定的方法，确定材料发出的单位成本。

企业对材料的计价可以选择采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。

由于北京天远有限公司存货的单位成本变化不大，因此我选择先进先出法进行存货的核算方法。

先进先出法是指根据限购进先发出的原则，对于发出的材料以先购进材料的成本进行计价，从而计算出发出材料成本的方法。

采用这种方法的优点是能够及时反映材料的收、发以及结存的数量和金额，从而便于监督储备资金的变化情况。

八、固定资产的核算

固定资产折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

其中：

应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原值扣除预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

固定资产折旧额，是固定资产在使用过程中，由于磨损和其他原因而减少的，逐渐转移计入成本费用中的价值。

企业应当根据固定资产的性质和使用方式，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展等因素，选择适当的固定资产折旧方法。

企业可以选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

由于北京天远有限公司所给固定资产材料只有折旧率，没有固定资产使用年限，因此，在计算固定资产折旧额时，直接用月折旧率乘以固定资产原值算出本月折旧额。

根据会计谨慎性的要求，期末对固定资产计提跌价准备，按照成本与可变现净值孰低计量的方法，期末固定资产账面价值低于可变现净值，因此本企业不再计提固定资产的存货跌价准本。

九、坏账准备的核算

期末应对本会计年度内的应收款项计提坏账准备。

其中，应提坏账准备的应收款项包括：

应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收利息、应收股利等。

计提方法按照应收账款余额百分比法计提，计提比例为5%。

坏账准备可按以下公式计算：

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额—（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。

企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资产减值损失—计提坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。

十、基本生产成本的核算

基本生产成本的核算可以采用品种法、分步法、分批法、定额法、分类法等。

不同基本生产成本核算方法的区别是成本计算对象的不同。

品种法是按照产品的品种作为产品成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的方法，适用于大量大批单步骤生产的企业，也适用于管理上不要求分步骤计算成本的大量大批多步骤生产的企业。

大量大批生产往往月末有在产品，需要在本月完工产品和月末在产品之间分配生产费用。

分批法是以产品的批号或者订单作为成本的计算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法，在小批单件生产的情况下，企业通常是按照订货单位的订单签发生产通知单组织生产的。

按照产品批别计算产品成本，往往也就是按照订单计算产品成本，因此，分批法也叫订单法。

分批法主要适用于根据客户订单组织生产的企业，通常适用于从事小批单件产品生产的企业。

其特点主要表现在成本计算对象、成本计算期和生产费用的分配三个方面。

分步法是以产品的生产步骤作为其成本计算的对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法，在大批量多步骤生产的企业，其产品生产是分步骤进行的，各个生产步骤所生产的完成的各种不同的半成品（最后一个步骤生产出完工产品）大多需要进一步的加工，企业通常是按照各个生产步骤组织生产，按照产品生产的步骤计算出各个步骤半成品的成本。

分步法的特点主要表现在成本计算对象、成本计算期和生产费用的分配等方面。

产品成本计算的分步法按是否需要计算和结转各步骤半成品成本，分为逐步结转分步法和平行结转分步法两种。

北京天远有限公司的产品加工业务是按照产品品种进行设置的，因此对其成本的计算选用品种法进行计算。

在计算各产品成本费用项目时共同耗费的费用按机器工时进行分配，其中有直接人工、制造费用两个项目，甲产品为900工时，乙产品为1100工时。

期末，生产费用要在完工产品与在产品之间进行分配。

生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，是成本计算中的一个重要而又复杂的问题。

企业应当根据产品的特点，如在产品数量的多少、各月末在产品数量变化的大小、各项费用在成本中所占比重以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。

常用的方法有以下几种：

不计算在产品成本

按年初数固定计算在产品成本

按所耗原材料费用计算在产品成本

月当产量法

定额比例法

按定额成本计算在产品成本

按完工产品成本计算在产品成本

根据本公司月末完工产品与在产品的数量，甲产品月末无在产品，因此不用分配；乙产品分配生产成本采用的是月当产量法，原材料在生产开始时一次投入。

有关计算公式是：

在产品约当产量=在产品数量*完工程度（完工率）某项费用分配率=该项费用总额/（完工产品产量+在产品约当产量）完工产品应分配该费用=完工产品产量*费用分配率在产品应分配的该项费用=在产品约当产量*费用分配率

十一、辅助生产成本的核算

辅助生产成本的分配方法通常采用直接分配法、交互分配法、顺序分配法、代数分配法和计划成本分配法。

直接分配法适用于辅助生产车间不相互提供产品、劳务或提供产品、劳务较少的情况；交互分配法适用于各辅助生产车间相互提供产品或劳务较多，而提供的数量却不平衡的企业；顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业；采用计划成本分配法，辅助生产费用只分配一次，且产品或劳务的计划单位成本是事先确定的，因而简化了工作，但是计算结果不是特别准确；代数分配法运用数学方法同时计算各辅助生产产品或劳务的单位成本，因此计算的结果最为准确，但若辅助生产车间较多，未知数就多，势必增加计算的工作量，因此，这一方法适用于辅助生产车间不多的企业。

本设计中，只有机修车间一个辅助生产车间，因此，我采用的是直接分配法。

直接分配法是将各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。

辅助生产车间相互提供的劳务忽略不计，即辅助生产车间之间不相互分配费用。

采用直接分配法，首先要算直接分配方法分配辅助生产费用的分配率,其公式为：

辅助生产费用分配率=待分配的辅助生产费用/辅助生产车间以外各受益单位耗用的产品或劳务总量各受益单位应分配辅助生产费用=该受益单位耗用的产品或劳务数量*辅助生产费用分配率

十二、制造费用的核算

制造费用是企业为生产产品或提供劳务而发生的、应计入产品成本但没有专项成本项目的各项生产费用。

制造费用的内容包括三部分：

大部分是间接用于产品生产的费用；也有一部分是直接用于产品生产，但管理上不要求或不便于单独核算，因而未专设成本项目的费用；制造费用还包括车间用于组织和管理生产的费用。

月份终了，企业应将归集的制造费用分配转入有关产品成本或劳务成本，生产多种产品的车间，制造费用应采用既合理又简便的分配方法，分配计入各种产品的成本。

制造费用的分配方法一般有：

生产工时比例法、机器工时比例法、年度计划分配法等。

企业应根据自己的实际情况选择合理的分配方法。

分配方法一经确定不能随意变动，以确保产品成本的客观性和可比性。

本设计中，我采用的是机器工时比例法。

甲产品900工时，乙产品1100工时。

其公式为：

制造费用分配率=制造费用总额/各产品耗用机器工时之和某种产品应分配的制造费用=该产品生产耗用机器工时数*制造费用分配率

十三、所得税的核算

所得税是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

企业会计准则规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。

暂时性差异，是指资产与负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

其中：

账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。

由于资产、负债的账面价值与计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来应交所得税增加或减少的情况，在这些暂时性差异发生的当期，应当确认相应的递延所得税负债或递延所得税资产。

根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，应分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

当期所得税是指企业按照税法规定的计算确定的针对当期发生的交易和事项，应当交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，当期所得税应以适用的税收法规为基础确定。

即：

当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额*适用的所得税税率本设计中该企业为一般纳税人，其企业所得税税率为25%。

十四、结账

1、各账户封账

年终结账时，各账户按上述方法进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在该行下面划通栏双红线，表示年末封账。

2、结转新账

结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本年合计”行下面划通栏双红线，在下面摘要栏注明“结转下年”字样，但必须把年末余额转入下年新账。

转入下年新账时，应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，并在余额栏内填写上年结转的余额。

十五、编制会计报表

在编制会计报表时，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的帐薄记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

⑴内容完整。

会计报表必须按照国家规定的报表种类和内容填报，不得漏填漏报。

无论是表内项目还是报表附注资料，都应一一填列齐全。

对于汇总报表和合计报表，应按项目分别进行汇总或扣除，不得遗漏。

⑵数字真实。

会计报表要与报表编制单位的客观财务状况、经营成果和现金流量相吻合。

会计报表中各项数字必须以报告期的实际数字来填列，不能使用计划数、估计数，更不允许弄虚作假、篡改伪造数字。

⑶计算正确。

要求企业财务会计报告中各种数据的计算应正确无误；会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应相关的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的相关数字应当相互衔接。

⑷编报及时。

会计报表必须向各信息使用者提供与经济决策有用的会计信息，而经济决策又具有强烈的时间性，因此，会计报表提供的会计信息要满足有用性质量标准，必须具有及时性。

也就是说，有用的信息必须及时，不及时的信息肯定没用。

为此，企业应科学选择和组织适合本企业具体情况的会计核算组织形式，认真做好记账、算账和按期结账工作，按照规定的期限和程序及时编报和报送。

资产负债表是总括反映企业特定日期（月末、季末、半年末和年末）全部资产、负债、所有者权益等财务情况的会计报表。

资产负债表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的排列顺序，对日常会计核算工作形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。

其编制依据是会计恒等式“资产=负债+所有者权益”

资产负债表的编制方法：

资产负债表“期末余额”栏内各个项目的金额，主要是根据总分类帐户的期末余额填列的，有些项目则需要根据有关总分类账户和明细分类帐户的资料，经过分析计算调整后填列。

⑴“应收票据”、“在建工程”、和“固定资产清理”等科目是根据总账期末借方余额直接填列的。

⑵“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应收款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”是根据总账期末贷方余额直接填列的。

⑶“长期借款”、和“长期应付款”是根据总账和明细帐户期末余额分析计算填列的。

⑷货币资金是根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末借方余额合计数填列的“未分配利润”都是根据其下的明细账总和填列的。

⑸“预收账款”、“预付账款”和“应收账款”是根据明细账期末余额计算填列的。

⑹“交易性金融资产”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“在建工程”和“无形资产”是根据帐户余额减去其备抵项目后的净额填列。

“存货”的填列方法是根据“原材料”、“库存商品”、“包装物”、

“低值易耗品”、“物资采购”、“在途物资”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”、“制造费用”等总账科目汇总数，减去存货跌价准备科目余额的净额填列。

利润表中各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。

1．上年金额栏的列报方法利润表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。

如果上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入利润表“上年金额”栏内。

2．本年金额栏的列报方法利润表“本年金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。

具体包括：

（1）“营业收入”项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。

本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

（2）“营业成本”项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。

本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

（3）“营业税金及附加”项目反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

（4）“销售费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。

本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

（5）“管理费用”项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。

本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。

（6）“财务费用”项目反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

（7）“资产减值损失”项目反映企业各项资产发生的减值损失。

本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

（8）“公允价值变动收益”项目