会计科目和主要账务处理.docx

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会计科目和主要账务处理

会计科目和主要账务处理

一、资产类

1001 库存现金：

本科目核算企业的库存现金。

1002 银行存款：

本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金：

本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1101 交易性金融资产：

本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1121 应收票据：

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1122 应收账款：

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

1123 预付账款：

本科目核算企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

1131 应收股利：

本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132 应收利息：

本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产等应收取的利息。

1221 其他应收款：

本科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231 坏账准备：

本科目核算企业应收款项的坏账准备。

1401材料采购：

本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。

委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。

购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

1402在途物资：

本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403原材料：

本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

1404材料成本差异：

本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

1405库存商品：

本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

1501持有至到期投资：

本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

1503可供出售金融资产：

本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

1511长期股权投资：

本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1601固定资产：

本科目核算企业持有的固定资产原价。

建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

1602累计折旧：

本科目核算企业固定资产的累计折旧。

1603固定资产减值准备：

本科目核算企业固定资产的减值准备。

1604在建工程：

本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

1605工程物资：

本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

1606固定资产清理：

本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1701无形资产：

本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

1702累计摊销：

本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

1703无形资产减值准备：

科目核算企业无形资产的减值准备。

1711商誉：

本科目核算企业合并中形成的商誉价值。

1901待处理财产损溢：

本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

二、负债类

2001短期借款：

本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2201应付票据：

本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202应付账款：

本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2203预收账款:

本科目核算企业按照合同规定预收的款项。

预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2211应付职工薪酬:

本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

2221应交税费:

本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

2231应付利息:

本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

2232应付股利:

本科目核算企业分配的现金股利或利润。

2501长期借款:

本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

2502应付债券:

本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

2801预计负债:

本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

三、所有者权益类

4001实收资本：

本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。

4002资本公积：

本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

4101盈余公积：

本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

4103本年利润：

本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

4104利润分配：

本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

四、成本类

5001生产成本：

本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

5101制造费用：

本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

5301研发支出：

本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

五、损益类

6001主营业务收入：

本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

6051其他业务收入：

本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

6101公允价值变动损益：

本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

6111投资收益：

本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。

6301营业外收入：

本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

6401主营业务成本：

本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

6402其他业务成本：

本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。

6403营业税金及附加：

本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

6601销售费用：

本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

6602管理费用：

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

6603财务费用：

本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

6701资产减值损失：

本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

6711营业外支出：

本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

6801所得税费用：

本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

6901以前年度损益调整：

本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

期末，将损益类科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。