江苏会计从业会计基础知识银行借款的核算.docx

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江苏会计从业会计基础知识银行借款的核算

江苏会计从业会计基础知识——银行借款的核算

银行借款的核算

（一）企业向债权人借入的资本主要有短期借款与长期借款两种。

1.短期借款

短期借款的会计处理包括取得借款，支付利息和偿还借款三项主要内容。

利息费用从性质上来看，属于财务费用，短期借款账户核算借入的本金，不包括利息。

2.长期借款

长期借款账户核算借入的本金以及长期借款一次到期支付的利息。

（二）账户的设置

为了核算短期借款，长期借款的借入，偿还情况，企业应设置短期借款，长期借款，财务费用，应付利息账户。

1.短期借款账户是用来核算短期借款本金的取得，偿还情况的账户。

短期借款

借方贷方

偿还短期借款期初余额

取得短期借款

余额：

期末尚未偿还的短期借款

2.长期借款账户是用来核算长期借款的取得，偿还情况的账户。

长期借款

借方贷方

偿还长期借款期初余额

取得长期借款

余额：

尚未偿还的长期借款

3.财务费用账户是为了核算企业所发生的财务费用的账户。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息支出，汇兑损失以及相关手续费内容。

该账户是损益类账户

财务费用

借方贷方

本期发生的利息支出，借款手续费，汇兑损失等费用

1利息收入，汇兑收益费用

2期末转入本年利润账户的财务费用

4.应付利息账户是反映企业按合同约定应支付的利息情况的账户，该账户是负债账户。

应付利息

借方贷方

实际支付的应付利息期初余额

按合同利率计算应付未付的利息

余额：

企业应付未付的利息

【例5-1】海西有限责任公司从银行借入期限为半年，年利率为7.2%的借款80000元，存入银行。

会计分录如下：

借：

银行存款80000

贷：

短期借款80000

【例5-2】预提本月短期银行借款的利息480元（800000*7.2%*1/12）。

会计分录如下：

借：

财务费用480

贷：

应付利息480

【例5-3】用银行存款支付应付未付的短期银行借款利息960元。

会计分录如下：

借：

应付利息960

贷：

银行存款960

【例5-4】海西责任有限责任公司向银行借入期限为3年，年利率为8%的借款60000元存入银行。

会计分录如下：

借：

银行存款60000

贷：

长期借款本金60000

【例6】（单）某公司申请取得8个月期限的银行贷款30000元，直接用于偿还前欠贷款，应编制会计分录为（）。

A借：

银行存款30000

贷：

长期借款30000

B借：

银行存款30000

贷：

短期借款30000

C借：

应付账款30000

贷：

短期借款30000

D借：

应收账款30000

贷：

短期借款30000

[答案]C

【例7】（多）某公司年初从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，每月月末计提当月应负担的借款利息，假定：

合同约定为到期还本付息，半年期满，如期归还，编制的以下相关会计分录中，正确的是（）

A借：

短期借款100000

贷：

银行存款100000

B借：

应付利息100000

贷：

银行存款100000

C借：

财务费用500

贷：

应付利息500

D借：

银行存款100000

贷：

短期借款100000

[答案]ACD