注册会计师考试《税法》练习及答案九含答案.docx
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注册会计师考试《税法》练习及答案九含答案
2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（九）含答案
一、单项选择题
1、2015年12月A企业由于急需资金扩建生产线，决定将位于甲市的一块土地的使用权转让给B企业，转让合同约定2016年1月交付土地并办理相关手续;2016年2月B企业以出让方式获得位于乙市的土地使用权并于当月签订合同，土地出让金为1000万元，合同未约定交付时间。
2016年3月B企业在乙市土地上建造厂房，于2016年12月竣工完成并交付使用。
则下列选项中错误的是（ ）。
A、B企业获得的甲市的土地使用权自2016年2月开始缴纳城镇土地使用税
B、B企业获得的乙市的土地使用权自2016年2月开始缴纳城镇土地使用税
C、B企业应当分别向甲市、乙市税务机关缴纳城镇土地使用税
D、B企业支付乙市的土地出让金1000万应计入厂房原值计征房产税
2、某科技开发企业占用林地60万平方米建造新的科技园（其中10万平方米经批准成立一所技工学校），还占用林地60万平方米开发高产经济试验林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。
A、1600
B、1000
C、2000
D、1400
3、农村居民王某原住宅用地200平米，房屋建筑面积200平米，因规划修建铁路被占用，其经批准后另购置一块200平米的耕地，并建起一栋两层小洋房，房屋建筑面积为420平米。
当地耕地占用税率30元/平米。
根据税法规定，下列表述正确的是（ ）。
A、王某家免征耕地占用税
B、王某家应缴纳耕地占用税6000元
C、王某家应缴纳耕地占用税6300元
D、王某家应缴纳耕地占用税3000元
4、某公司2016年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地;另外在该地区分设的A机构占地3000平方米，其中包括无偿使用公安机关的一块场地100平方米。
假设该公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。
该公司2016年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。
A、150000
B、157500
C、156500
D、155000
5、下列关于耕地占用税征税范围的表述中错误的是（）。
A、占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，由省、自治区、直辖市结合具体情况确定是否征收耕地占用税
B、纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，暂不征收耕地占用税
C、占用鱼塘从事非农业建设，应当征收耕地占用税
D、占用农用土地建房或从事其他非农业建设，应当征收耕地占用税
6、下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（ ）。
A、耕地占用税的纳税人不包括个人
B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
二、多项选择题
1、根据城镇土地使用税法规定，下列表述不正确的有（ ）。
A、城市郊区的土地不缴纳土地使用税
B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳土地使用税
C、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税
D、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税
2、下列关于城镇土地使用税的表述正确的有（ ）。
A、对于专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地免征城镇土地使用税
B、中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税
C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征城镇土地使用税
D、对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税
3、某企业2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房，并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，预计2016年3月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。
同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。
则下列说法正确的有（ ）。
（所占耕地适用的定额税率为20元/平方米）
A、建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元
B、兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元
C、临时占用耕地不需要计征耕地占用税
D、临时占用耕地需要计征耕地占用税，但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还
4、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（ ）方法确定。
A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准
C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据
5、下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。
A、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
C、免税单位的职工家属宿舍用地免税
D、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
6、下列关于耕地占用税的表述，正确的有（ ）。
A、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
B、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收
C、农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地的，免征耕地占用税
D、占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按150%征收
参考答案：
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
B企业获得的乙市的土地使用权自2016年3月开始缴纳城镇土地使用税。
2、
【正确答案】B
【答案解析】
（1）免征耕地占用税：
军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
（2）减征耕地占用税：
①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税;②农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，该企业建造科技园占地属于从事非农业建设，成立技工学校占地免征耕地占用税，开发高产经济试验林木属于用于农业生产，不缴纳耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。
3、
【正确答案】A
【答案解析】农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
4、
【正确答案】D
【答案解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税=（30000-500-1500）×5+3000×5=155000（元）
5、
【正确答案】B
【答案解析】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，所以B选项错误。
6、
【正确答案】A
【答案解析】在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
二、多项选择题
1、
【正确答案】AB
【答案解析】选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税;选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。
2、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税。
3、
【正确答案】AD
【答案解析】建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=（3500+500）×20=80000（元）;兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据，待核发土地使用证以后再作调整。
5、
【正确答案】AD
【答案解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;免税单位职工家属的宿舍用地由省、自治区、直辖市税务局确定免征城镇土地使用税。
6、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
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