0513审计周测.docx

资源描述

0513审计周测.docx

《0513审计周测.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《0513审计周测.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

0513审计周测.docx

0513审计周测

5.13审计第一次周测

单选题共28题，共28分

1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

2．被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（）

A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解

B.业务环境的变化导致被审计单位的需求发生变化

C.被审计单位无法提供鉴证业务所需要的所有信息

D.法律法规发生重大变化

3．下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据的可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

4．下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是（）

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.注册会计师对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

5．下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

6．下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

7．下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

8．注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是（）。

A.赊销业务须经过销售部门经理审批

B.会计人员A.收到发货单、发运凭证、销售发票等原始凭证后，登记主营业务收入明细账及总账

C.登记应收账款的会计人员根据客户退货要求，登记账簿

D.负责装运货物的职员与按经批准的销售单供货的职员为不同的人员

9．以下对采购与付款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险

B.订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性”认定错报风险

C.支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

D.连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关

10．下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师主要采用观察程序事实存货监盘

B.注册会计师在事实存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代

D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

11．注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。

（2012年）

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

12．下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.组织项目组内部讨论

D.实施实质性分析程序

13．ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。

下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B.值得关注的内部控制缺陷

C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

14．下列各项中，在确定内部审计人员与注册会计师是否进行有效的沟通时无须考虑的是（）。

A.内部审计的组织地位

B.举行会谈的时间间隔

C.是否允许注册会计师接触相关内部审计报告

D.注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

15．下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

D.集团财务服表整体的重要性应当高于组成部分重要性

16．注册会计师在确定对组成部分财务信息执行的工作类型时，下列说法错误是（）。

A.具有财务重大性的重要组成部分，实施审计业务

B.针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，实施审计业务

C.不重要组成部分，无须实施相关程序

D.对重要组成部分财务信息已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择某些不重要的组成部分，实施审计或审阅业务

17．下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

18．在审计过程中，注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通，下列关于与治理层沟通的说法中，错误的是（）。

A.首次承接委托时，与治理层的沟通随同就审计业务达成一致意见一并进行

B.在审计过程中遇到的重大困难，应汇总在完成审计工作时与治理层进行沟通

C.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，且情况得不到解决，应当采取适当防范措施

D.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

19．下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

20．在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。

A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

21．下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.被审计单位的人力资源政策与实务

B.被审计单位的组织结构

C.被审计单位管理层的理念

D.被审计单位的信息系统

22．下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

23．注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。

关于选定的基准的相关表述，正确的是（）。

A.盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准

B.处于开办期的企业，选择费用总支出为基准

C.在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准

D.公益性基金会，选择总资产为基准

24．审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

下列表述正确的是（）

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质.时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质.时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获取认定层次充分.适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

25．下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

26．下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

27．下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.职责分离或独立审核不充分

28．下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

多选题共12题，共24分

29．下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

30．在设计和实施测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师的做法正确的有（）。

A.向不参与财务报告过程的人员询问是否存在异常情况

B.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

C.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

D.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

31．注册会计师函证银行存款的主要目的包括（）。

A.确认银行借款的金额是否正确

B.确认是否存在企业未入账的银行借款

C.确认银行存款是否存在

D.确认是否存在未披露的或有负债

32．针对应付账款未入账错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是（）。

A.检查财务报表日后现金支出的主要凭证

B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

C.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付

D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

33．在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有（）。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围越大

D.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

34．在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）

A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C.控制是否得到一贯执行

D.控制由谁执行

35．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）

A.识别被审计单位的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

36．在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。

A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

C.如果A.注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

D.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

37．下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（　　）。

A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低

B.重要性影响可接受差异额

C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高

38．下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）

A.被审计单位情况发生重大变化

B.注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

39．下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有（　　）。

A.会计师事务所的合伙人和员工

B.网络事务所的合伙人

C.网络事务所的临时员工

D.外部专家

40．下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（　　）。

A.收入确认

B.管理层可能凌驾于控制之上

C.超出正常经营过程的重大关联方交易

D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

问答题共8题，共48分

41．ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。

相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。

因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。

（2）考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施按制测试。

（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。

考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。

（4）审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。

（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。

审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，以为该控制运行有效。

（6）审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。

要求：

针对上述第

（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

42．A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。

甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。

A.注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。

要求：

代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。

43．A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。

A.注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。