注会经济法考点重点知识习题强化章节练习题集.docx
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注会经济法考点重点知识习题强化章节练习题集
前 言
一、授课前提与思路
1.习题班是在考生已经系统完成了基础阶段学习的基础上，针对知识点以典型例题的方式进行讲解，旨在提升考生对知识点的把握程度，特别是对知识点的灵活运用能力，熟悉解题思路，最终提高应试能力。
2.在习题班的讲解中不再对知识点进行解释，在学习的过程中如果发现在知识点上有不足，应尽快在基础班中进一步学习。
二、习题班的局限性
习题班中的题目难以涉及所有知识点，因此，对知识点的全面把握应放在基础类班次的学习中。
第一章 审计概述
一、考点考情分析
考点
2019年
2018年
2017年
2016
1.审计概念及保证程度
客观题
客观题
客观题
2.审计要素
客观题
客观题
客观题
3.审计目标
综合题涉及
综合题涉及
综合题涉及
综合题涉及
4.审计基本要求
客观题
客观题
客观题
5.审计风险
客观题
客观题
客观题
客观题
二、典型例题讲解
（一）单选题
1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。
A.鉴证业务提供高水平保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.财务报表审阅提供有限保证
『正确答案』D
『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，审阅业务提供的是有限保证；选项BC为非鉴证业务，没有保证程度这一说。
2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计不涉及为如何利用信息提供建议
C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
『正确答案』D
『答案解析』审计的最终产品是审计报告。
3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能
C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
D.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素
『正确答案』C
『答案解析』保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非能够发现所有的错报。
4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力
D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
『正确答案』B
『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。
5.在审计风险模型（审计风险＝重大错报风险×检查风险）中，“重大错报风险”是指（ ）。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
『正确答案』B
『答案解析』审计风险模型中，重大错报风险指的是通过实施审计程序进行应对的具体的认定层次的重大错报风险。
6.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
C.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
『正确答案』C
『答案解析』认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。
7.下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
『正确答案』C
『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。
8.下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是（ ）。
A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B.根据审计结果对财务报表出具审计报告
C.与管理层和治理层沟通审计结果
D.确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当
『正确答案』D
『答案解析』确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当属于具体审计目标。
9.下列关于检查风险的说法中，错误的是（ ）。
A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险通常不可能降低为零
C.保持职业怀疑有助于降低检查风险
D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
『正确答案』A
『答案解析』检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
10.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
『正确答案』A
『答案解析』认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。
11.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ ）。
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
C.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
『正确答案』A
『答案解析』选项A，审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
审计的固有限制源于：
（1）财务报告的性质；
（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
选项BC，属于审计程序的性质导致的固有限制。
选项D属于财务报告的性质。
（二）多选题
1.下列各项中，不属于鉴证业务的有（ ）。
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
『正确答案』CD
『答案解析』选项CD属于相关服务。
2.下列各项中，通常属于财务报表预期使用者的有（ ）。
A.被审计单位的管理层
B.被审计单位的股东
C.向被审计单位提供贷款的银行
D.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
『正确答案』ABC
『答案解析』对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师，属于三方关系人中独立于预期使用者的另一方。
3.被审计单位存在的下列各种情况中，主要违反准确性、计价和分摊认定的有（ ）。
A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示
B.虚构了230万元的一笔销售业务
C.将应付乙公司的500万元货款在账簿中记录为300万元
D.固定资产少计提10万元折旧
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，违反了发生认定；选项C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额错误，违反了准确性、计价和分摊认定；选项AD都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是准确性、计价和分摊认定。
4.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（ ）。
A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定
B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定
C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定
D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定
『正确答案』ABD
『答案解析』准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。
若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
5.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（ ）。
A.确定财务报表整体的重要性
B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
D.评价审计抽样的结果
『正确答案』ACD
『答案解析』审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，无需运用职业判断，因此选项B不正确。
6.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。
A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
『正确答案』CD
『答案解析』认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误；识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。
7.下列选项中，属于审计的固有限制的有（ ）。
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
D.注册会计师的胜任能力不足够
『正确答案』ABC
『答案解析』注册会计师的胜任能力不足够，可以克服，不属于审计的固有限制。
一、考点考情分析
考点
2019年
2018年
2017年
2016
1.初步业务活动
客观题
客观题
客观题
2.总体审计策略和具体审计计划
客观题、综合题涉及
综合题涉及
综合题涉及
客观题、综合题涉及
3.重要性
客观题
客观题
客观题
客观题
二、典型例题
（一）单选题
1.下列选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。
A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报
『正确答案』D
『答案解析』审计工作的前提条件包括：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
选项D不属于审计工作的前提条件的内容。
2.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（ ）。
A.财务报表审计的目的与范围
B.出具审计报告的日期
C.管理层和治理层的责任
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
『正确答案』B
『答案解析』审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：
（1）财务报表审计的目标与范围；
（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
3.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是（ ）。
A.首次接受委托执行审计
B.以前年度审计调整较少
C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
『正确答案』B
『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：
（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；
（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；
（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
4.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。
A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准
B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
D.基准一经选定，需在各年度中保持一致
『正确答案』C
『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险；选项C，预算和预测结果通常可以用来作为基准；选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。
5.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（ ）。
A.被审计单位的规模
B.评估的重大错报风险
C.项目组成员的专业素质和胜任能力
D.项目质量控制复核人员的经验和能力
『正确答案』D
『答案解析』注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。
确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：
①被审计单位的规模和复杂程度；②审计领域；③评估的重大错报风险；④执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。
6.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ）。
A.以前年度审计中识别出的错报
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
『正确答案』D
『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：
（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；
（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
7.下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B.总体审计策略不受具体审计计划的影响
C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
『正确答案』A
『答案解析』虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定，选项B错误；具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了，选项C错误；选项D是总体审计策略的核心。
8.下列关于计划审计工作的说法中，错误的是（ ）。
A.计划审计工作通常于上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了，直至本期审计工作结束为止
B.计划审计工作包括考虑某些活动的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序
C.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同
D.审计工作底稿中无须记录在审计过程中对具体审计计划作出的修改
『正确答案』D
『答案解析』如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
9.下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
『正确答案』B
『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在制定具体审计计划时确定。
10.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（ ）。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定审计中识别出的错报是否需要累积
D.评价已识别的错报对审计意见的影响
『正确答案』C
『答案解析』使用整体重要性水平的目的：
①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；②识别和评估重大错报风险；③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围段。
（二）多选题
1.下列各项中，属于具体审计计划活动的有（ ）。
A.确定重要性
B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.确定是否需要实施项目质量控制复核
『正确答案』BC
『答案解析』具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序；重要性水平是在总体审计策略确定的；选项A、D属于在总体审计策略中需要考虑的内容。
2.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。
A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.确定审计范围和项目组成员
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
『正确答案』ABD
『答案解析』初步业务活动的内容包括：
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。
3.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）。
A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
C.被审计单位管理层缺乏诚信
D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，影响的是长期资产的准确性、计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险；选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。
4.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.可容忍错报
D.明显微小错报的临界值
『正确答案』ABD
『答案解析』细节测试中如不使用审计抽样，则无需确定可容忍错报。
5.下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（ ）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响
B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
C.管理层对审计范围施加限制
D.客观因素导致审计范围受到限制
『正确答案』AB
『答案解析』合理的变更理由只有两种：
一是情况变化对审计服务的需求产生影响；一是对原来要求的审计业务的性质存在误解。
6.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
『正确答案』ABCD
『答案解析』在运用重要性时，四个选项均属于应当考虑的内容。
7.下列各项因素中，可能影响注册会计师确定实际执行的重要性的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.被审计单位管理层和治理层的期望值
『正确答案』ABC
『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：
①对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
8.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。
A.被审计单位情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
『正确答案』ABC
『答案解析』由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：
①审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；②获取新信息；③通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
9.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（ ）。
A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度
『正确答案』ABC
『答案解析』
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