会计初级职称考试章节练习第五章 费用试题及答案.docx
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会计初级职称考试章节练习第五章费用试题及答案
第五章费用
单项选择题
1.下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.聘请中介机构年报审计费
C.专设售后服务网点的职工薪酬
D.企业负担的生产职工养老保险费
【答案】B
【解析】本题考核管理费用的核算内容。
选项A，预计产品质量保证损失记人“销售费用”;选项B，聘请中介机构年报审计费记人“管理费用”;选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬记入“销售费用”;选项D，企业负担的生产职工的养老保险费记入“生产成本”。
2.2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】本题考核营业税金及附加的核算。
记入“营业税金及附加”科目的金额=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（万元）。
3.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。
A.计提的坏账准备
B.出租无形资产的摊销额
C.支付中介机构的咨询费
D.处置固定资产的净损失
【答案】C
【解析】本题考核管理费用的核算内容。
支付中介机构的咨询费记入到“管理费用”中。
选项A记入“资产减值损失”，选项B记入“其他业务成本”，选项D记入“营业外支出”。
4.下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。
A.筹建期间的开办费
B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员工资
D.专设销售机构的固定资产修理费
【答案】A
【解析】本题考核管理费用核算的内容。
选项B预计产品质量保证损失记入“销售费用”;选项C生产车间管理人员的工资记入“制造费用”;选项D专设销售机构的固定资产修理费记入“销售费用”。
5.甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（ ）万元。
A.14B.54C.60D.64
【答案】A
【解析】制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元+销售费用10万元=14（万元）。
6.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（ ）。
A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备
【答案】A
【解析】选项B，销售用固定资产计提折旧应计入销售费用科目;选项C，生产车间管理人员的工资应计入制造费用;选项D，计提坏账准备应计入资产减值损失科目;而选项A支付离退休人员工资直接计入管理费用即可。
7.超支的广告费应计入（ ）科目。
A.营业外支出B.销售费用C.财务费用D.管理费用
【答案】B
【解析】企业发生的广告费一律计入销售费用，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题选项B正确。
8.下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（ ）。
A.销售方发生的现金折扣B.出售固定资产支付的清理费用C.销售商品过程中发生的保险费用D.业务招待费
【答案】C
【解析】选项A，销售方发生的现金折扣应该计入财务费用中;选项B，出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理中;选项D，业务招待费应该计入管理费用中。
9.下列各项中，不计入期间费用的是（ ）。
A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣
【答案】C
【解析】选项A，固定资产维修费计入管理费用中;选项B，聘请中介机构费计入管理费用中;选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用中;选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。
制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响当期损益。
因此正确答案为C。
10.企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本
【答案】B
【解析】财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
11.下列经营活动涉及的各项税金中，应计入营业税金及附加的是（ ）。
A.消费税B.增值税C.房产税D.印花税
【答案】A
【解析】房产税和印花税应该计入管理费用，增值税是价外税，不计入相关费用。
12.下列各项中，不属于费用的是（ ）。
A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加
【答案】C
【解析】费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项A、B、D均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用，因此答案选C。
第五章费用
多项选择题
1.下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
A.银行承兑汇票手续费
B.购买交易性金融资产手续费
C.外币应收账款汇兑损失
D.商业汇票贴现发生的贴现息
【答案】ACD
【解析】本题考核财务费用的核算内容。
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。
2.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。
A.销售材料的成本
B.出售单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本
D.经营租赁出租设备计提的折旧
【答案】ABCD
【解析】本题考核其他业务成本核算的内容。
3.下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。
A.销售商品发生的销售折让
B.销售商品发生的售后服务费
C.销售商品发生的商业折扣
D.委托代销商品支付的手续费
【答案】BD
【解析】本题考核计入期间费用的业务。
选项A冲减收入和税金;选项C在确认收入时扣除，不影响会计处理。
4.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A.处置无形资产应交的营业税
B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税
D.销售应税消费品应交的消费税
【答案】CD
【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。
选项A计人营业外收入或营业外支出;选项B增值税不通过营业税金及附加核算。
5.下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品时取得的现金折扣
D.企业销售商品时发生的现金折扣
【答案】BCD
【解析】本题考核财务费用核算的内容。
选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项C，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D，企业销售商品时发生的现金折扣计入财务费用。
6.下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。
A.销售原材料的成本
B.经营租出固定资产收入
C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D.与投资性房地产相关的营业税
【答案】AC
【解析】选项B，作为其他业务收入核算;选项D，应计入到营业税金及附加科目核算。
7.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。
A.出售商品的成本
B.销售材料的成本
C.出租非专利技术的摊销额
D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
【答案】ABCD
【解析】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。
选项A，计入主营业务成本;选项B、C、D计入其他业务成本。
8.下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）。
A.销售商品发生的现金折扣
B.管理部门固定资产折旧
C.成本模式计量的投资性房地产的折旧费
D.专设销售机构房屋的修理费
【答案】ACD
【解析】选项A，应该计入财务费用科目;选项C，应该计入其他业务成本科目;选项D，应该计入销售费用科目。
9.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A.预计产品质量保证费用
B.进行股票投资支付的手续费
C.出租包装物的摊销额
D.专设销售机构人员工资
【答案】AD
【解析】选项B，进行股票投资支付的手续费可能计入当期损益也可能计入投资成本;选项C，出租包装物的摊销额应该计入其他业务成本。
10.下列各项中，属于企业期间费用的有（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.制造费用
D.销售费用
【答案】ABD
【解析】制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响当期损益。
判断题
1、管理费用、制造费用、销售费用均属于企业的期间费用。
（ ）
答案：
×
解析：
企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。
制造费用是成本类科目，不属于期间费用。
2、企业应交的房产税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费计入管理费用科目。
（ ）
答案：
×
解析：
教育费附加应该通过营业税金及附加科目核算。
3、出租固定资产的折旧额，计入到利润表中的营业成本项目中。
（ ）
答案：
√
解析：
出租固定资产的折旧额一般通过其他业务成本科目核算，期末反映在利润表中的营业成本项目中。
4、企业出售固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。
（ ）
答案：
×
解析：
企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。
5、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。
（ ）
答案：
√
6、随同产品出售不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。
（ ）
答案：
×
解析：
随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。
7、企业发生的现金折扣应冲减其他业务收入。
（）
答案：
×
解析：
现金折扣应在实际发生时计入财务费用。
8、企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。
（）
答案：
×
解析：
日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用。
9、企业出售无形资产应交的营业税，应列入利润表中的营业税金及附加项目。
（）
答案：
×
解析：
企业出售无形资产应交的营业税，影响无形资产的处置损益，即营业外收支的金额。
10、营业成本包括主营业务成本和其他业务成本、营业税金及附加。
（ ）
答案：
×
解析：
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，不包括营业税金及附加。
计算分析题
1、某企业2010年3月份发生的业务有：
（1）发生无形资产研究费用10万元;
（2）发生专设销售部门人员工资25万元;
（3）支付业务招待费15万元;
（4）支付销售产品保险费5万元;
（5）本月应交纳的城市维护建设税0.5万元;
（6）计提投资性房地产折旧40万元;
（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元;假设不考虑其他事项。
要求：
（1）说明
（1）～（7）项经济业务应该计入哪项当期损益;
（2）计算该企业3月份发生的期间费用总额。
【答案】
（1）①发生无形资产研究费用最终应计入管理费用;
②发生专设销售部门人员工资应计入销售费用;
③支付的业务招待费应计入管理费用;
④支付的销售产品保险费应计入销售费用;
⑤本月应交纳的城市维护建设税应计入营业税金及附加;
⑥计提投资性房地产折旧应计入其他业务成本;
⑦支付本月未计提短期借款利息应计入财务费用。
（2）该企业3月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1（万元）。
2.某企业2010年12月份发生的费用有：
计提车间用固定资产折旧100000元，计提车间管理人员和行政部门管理人员工资各400000元，支付广告费用300000元，预提产品质量保证费用50000元，预提短期借款利息200000元，发生现金折扣100000元，支付矿产资源补偿费100000元。
广告费用和矿产资源补偿费已用银行存款支付。
要求：
计算制造费用、管理费用、销售费用和财务费用的总额，并对上述事项做出相应的账务处理。
【答案】
制造费用=100000+400000=500000（元）
管理费用=400000+100000=500000（元）
销售费用=300000+50000=350000（元）
财务费用=200000+100000=300000（元）
计入费用时相应会计分录：
借：
制造费用500000
管理费用500000
销售费用350000
财务费用300000
贷：
累计折旧100000
应付职工薪酬800000
应付账款300000
预计负债50000
应付利息200000
应收账款100000
应交税费—应交矿产资源补偿费100000
支付广告费用时会计分录
借：
应付账款3000000
贷：
银行存款300000
支付矿产资源补偿费时会计分录
借：
应交税费—应交矿产资源补偿费100000
贷：
银行存款100000
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