出口退税笔记.docx

出口退税笔记.docx

《出口退税笔记.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口退税笔记.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

出口退税笔记

计算公式：

1．进项税转出=出口销售收入*汇率*（17%-退税率）

2．免抵退税额=出口销售收入*汇率*退税率

3．应纳增值税=销项税-（进项税-进项税转出）-上期留抵

例：

1.出口销售收入8万美元，汇率6，退税率13%，销项税32万，进项税18万，上期留抵分别为0，209200，229200

第一种情况：

应纳增值税大于0（无税可退）

1．进项税转出：

80000*6*（17%-13%）=19200

2．免抵退税额：

80000*6*13%=62400

3．应纳增值税：

320000-（180000-19200）-0=159200

有关分录如下：

1．出口销售时：

借：

应收账款-XX480000

贷：

主营业务收入-出口销售收入480000

2．进项税转出（只要公司退税率小于17%）

借：

主营业务成本19200

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出19200

3．结转未交增值税

借：

应交税费-应交增值税-转出未交增值税159200

贷：

应交税费-未交增值税159200

4．出口退税

借：

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额62400

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税62400

第二种情况：

应纳增值税小于0且小于：

“免抵退税额”（退税=应纳增值税）

4．进项税转出：

80000*6*（17%-13%）=19200

5．免抵退税额：

80000*6*13%=62400

6．应纳增值税：

320000-（180000-19200）-209200=--50000

有关分录如下：

1．出口销售时：

借：

应收账款-XX480000

贷：

主营业务收入-出口销售收入480000

2．进项税转出（只要公司退税率小于17%）

借：

主营业务成本19200

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出19200

3．出口退税

借：

其他应收款-应收补贴款50000

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额12400==（62400-50000）

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税62400

第三种情况：

应纳增值税小于0且大于：

“免抵退税额”（退税=免抵退税额）

7．进项税转出：

80000*6*（17%-13%）=19200

8．免抵退税额：

80000*6*13%=62400

9．应纳增值税：

320000-（180000-19200）-229200=--70000

本期留抵：

70000-62400=7600

有关分录如下：

1．出口销售时：

借：

应收账款-XX480000

贷：

主营业务收入-出口销售收入480000

2．进项税转出（只要公司退税率小于17%）

借：

主营业务成本19200

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出19200

3．出口退税

借：

其他应收款-应收补贴款62400

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税62400

例题：

宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）

1．2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万

2.3月份共出口法国B公司8.3万欧元（汇率9.0819）,出口巴西A公司12.6万美元（汇率6.5706）,内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万

3.4月份共出口巴西A公司5.6万美元（汇率6.5527）,内销未税286万,本月采购未税原材料252万

生产型出口：

免抵退税

例题：

宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）

1．2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万

1.进项税转出:

200000*6.586*（17%-13%）=52688

2.免抵退税额:

200000*6.586*13%=171236

3.应交增值税:

3000000*17%-（2500000*17%-52688）-250000=--112312

借:

应收账款-巴西A公司1317200

贷:

主营业务收入-出口销售收入1317200

借:

主营业务成本52688

贷:

应交税费-应交增值税-进项税转出52688

借:

其他应收款-应收出口退税款112312

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额58924

贷:

应交税费-应产增值税-出口退税171236

2.3月份共出口法国B公司8.3万欧元（汇率9.0819）,出口巴西A公司12.6万美元（汇率6.5706）,内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万

1.进项税转出:

83000*9.0819*（17%-13%）=30151.908

126000*6.5706*（17%-13%）=33115.824（以上共计:

63267.732）

2.免抵退税额:

83000*9.0819*13%=97993.701

126000*6.5706*13%=107626.428（以上共计:

205620.129）

3.应交增值税:

1270000*17%-（3110000*17%-30151.908-33115.824）-0=--249532.268

本期留抵:

249532.268-205620.129=43912.139

借:

应收账款-巴西A公司827895.6

法国B公司7537977（以上共计8365872.6）

贷:

主营业务收入-出口销售收入8365872.6

借:

主营业务成本63267.732

贷:

应交税费-应交增值税-进项税转出63267.732

借:

其他应收款-应收出口退税款205620.129

贷:

应交税费-应产增值税-出口退税205620.129

3.4月份共出口巴西A公司5.6万美元（汇率6.5527）,内销未税286万,本月采购未税原材料252万

1.进项税转出:

56000*6.5527*（17%-13%）=14678.048

2.免抵退税额:

56000*6.5527*13%=47703.656

3.应交增值税:

2860000*17%-（2520000*17%-14678.048）-43912.139=28565.909

借:

应收账款-巴西A公司366951.20

贷:

主营业务收入-出口销售收入366951.20

借:

主营业成本14678.048

贷:

应交税费-应交增值税-进项税转出14678.048

借:

应交税费-应交增值税-转出未交增值税28565.909

贷:

应交税费-未交增值税28565.909

借:

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额47703.656

贷:

应交税费-应交增值税-出口退税47703.656

生产型出口：

免抵退税

例：

生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：

1．2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。

2．2010年8月经济业务如下：

内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。

福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。

本月共发生进项税184000元。

出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。

3．2010年9月经济业务如下：

内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。

本月共发生进项税420000元。

本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。

本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额1444200元。

4．2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。

例题答案：

生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：

1．2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。

进项税转出：

375000*8*（17%-13%）=120000

本期未收齐单证，不计算免抵退税额

应纳增值税：

0-（125000-120000）-0=-5000

本期留抵税额：

5000

分录：

借：

应收账款-外销XX公司3000000（375000*8=3000000）

贷：

主营业务收入–出口销售收入3000000

借：

主营业务成本120000

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出120000

2．2010年8月经济业务如下：

内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。

福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。

本月共发生进项税184000元。

出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。

进项税转出：

166000*8.7*（17%-13%）=57768（166000*8.7=1444200）

免抵退税额：

375000*8*13%=390000（此处为收齐上期单证的数据，以下均是）

应纳增值税：

85000+3400-（184000-57768）-5000=--42832

分录：

借：

应收账款-内销XX公司585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费-应交增值税-销项税85000

借：

应付职工薪酬-福利费23400

贷：

库存商品-A20000

应交税费-应交增值税-销项税3400

借：

应收账款–外销XX公司1444200（166000*8.7=1444200）

贷：

主营业务收入–出口销售收入1444200

借：

主营业务成本57768

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出57768

借：

其他应收款-应收出口退税款42832

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额347168（390000-42832=347168）倒挤

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税390000

3．2010年9月经济业务如下：

内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。

本月共发生进项税420000元。

本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。

本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1444200元。

进项税转出：

182000*8.7*（17%-13%）=63336

免抵退税额：

166000*8.7*13%=187746

应纳增值税：

102000+3400-（420000-63336）=--251264

本期留抵：

251264-187746=63518

借：

应收账款–内销XX公司702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费-应交增值税-销项税102000

借：

银行存款23400

贷：

营业外收入20000

应交税费-应交增值税-销项税3400

借：

应收账款–外销XX公司1583400（182000*8.7=1583400）

贷：

主营业务收入–出口销售收入1583400

借：

主营业务成本63336

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出63336

借：

其他应收款-应收出口退税款187746

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税187746

4．2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。

进项税转出：

200000*8.5*（17%-13%）=68000

免抵退税额：

182000*8.7*13%=205842

应纳增值税：

0-（0-68000）-63518=4482

本期无税可退

借：

应收账款-外销XX公司1700000（200000*8.5=1700000）

贷：

主营业务收入-出口销售收入1700000

借：

主营业务成本68000

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出68000

借：

应交税费-应交增值税-转出未交增值税4482

贷：

应交税费-未交增值税4482

借：

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额205842

贷：

应交税费-应交增值税–出口退税205842

上机操作步骤：

1．了解事项

报关单：

18位+0+2位项号

序号：

4位序号，例0001

例如：

5张报关单，开的产品项数有8项，退税系统里按报关单要录8次，序号则为0001---0008

2．填写步骤

二、五、十、十一

第十步要做2遍，第一遍录入销售额、销项、进项税，做完做第十一步，取表中不得抵扣额，录入第十步表中，即为第十步第二遍，再进入第十一步，删除第十一步的表，然后点击自动生成汇总表，检查“与纳税表差额”，此处应无数才是正确的，有数则为错误的，应检查OK

外贸型出口：

免退税备注：

外贸企业不存在抵减内销应纳税额

计算公式：

应交增值税=不含税采购价*退税率此公式也等于：

应收出口退税额

进项税转出=不含税采购价*（17%-退税率）

或=进项税-应退税额

例：

某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税发票金额为90675元，出口到美国，离岸价13000美元（USD1=￥8），服装退税率13%，试计算该公司当月应退税额

（一）采购入库

借：

库存商品–出口商品77500

应交税费-应交增值税-进项税13175（与生产型出口的区别）

贷：

应付账款–XX公司90675

备注说明：

外贸公司的库存商品，内销商品与外销商品是分开核算的

（二）出口报关销售并结转产品销售成本

1、报关销售

借：

应收账款–外销XX公司104000（13000*8=104000）

贷：

主营业务收入-出口销售104000

2、结转产品销售成本

借：

主营业务成本90675/（1+0.17）

贷：

库存商品----出口商品90675/（1+0.17）

（三）进项税转出

进项税转出：

90675/1.17*（17%-13%）=3100

借：

主营业务成本3100

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出3100

（四）计算应收出口退税

应退税额：

13000*8*13%=13520

应交增值税：

0-（13175-3100）-0=--10075或：

90675/1.17*13%=10075

借：

其他应收款-应收补贴款10075

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税10075

备注：

外贸企业不存在抵减内销应纳税额

例：

A公司委托B外贸公司出口商品一批，该商品已办理出口，并已收到货款45万美元（USD1=￥8.3）退税率13%，A公司要开多少发票给B外贸公司

计算公式：

开票最高折算率=（当期现汇买入价*1.17）/（1.17-退税率）

即：

450000*8.3*1.17/（1.17-13%）=4201875元（A公司开给B公司的）

公司要做分录如下：

进项税转出=4201875/1.17*（0.17-0.13）=143653.85

应退税额=4201875/1.17*0.13=466875

（一）、采购入库

借：

库存商品-出口商品3591346.15

应交税费-应交增值税-进项税610528.85（与生产型出口的区别）

贷：

应付账款4201875

（二）、出口销售并结转销售成本

借：

应收账款450000*8.3=3735000

贷：

主营业务收入450000*8.3=3735000

（三）、进项税转出

借：

主营业务成本143653.85

贷：

应交税费-应交增值税-进项税转出143653.85

（四）计算应收出口退税

应退税额：

450000*8.3*13%=485550

应纳增值税：

0-（610528.85-143653.85）-0=--466875

借：

其他应收款-应收补贴款466875

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税466875

关税：

（一）离岸价（FOB）

（二）到岸价（CIF）

到岸价（CIF）=离岸价FOB+运费+保险费

（三）关税纳税范围

国家准许进出口的货物，包括所有的进口货物，少数出口货物

（四）关税的计税依据

关税完税价格=货物成交价格（FOB离岸价）+运费+保险费

或=[货物成交价（FOB离岸价）+运费]/（1-保险费率）

（五）关税的计算

（1）关税应纳税额=关税完税价格*关税率

（2）消费应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）*消费税率

（3）增值税应纳税额=（关税完价格+关税）/（1-消费税率）*增值税率

或=（关税完税价格+关税+消费税）*增值税率

例：

进口葡萄酒，关税完税价格（CIF）为100美元（USD1=￥7.6）,关税率为14%,消费税率为10%,增值税为17%

进口计算公式：

借：

库存商品（CIF*汇率+关税+消费税）

应交税费-应交增值税-进项税

贷：

应付账款（CIF*汇率）

银行存款（关税+增值税+消费税）

关税=100*7.6*14%=106.4

消费税=（100*7.6+106.4）/（1-10%）*10%=96.27

增值税=（100*7.6+106.4）/（1-10%）*17%=163.65

借：

库存商品962.67

应交税费-应交增值税-进项税163.65

贷：

应付账款760

银行存款366.32（106.4+96.27+163.65）

例：

进口葡萄酒，关税完税价格（CIF）为100美元（USD1=￥7.6）,关税率为14%,消费税率为10%,增值税为17%,委托A公司代理报关,报关费用为20000元

1.货款自己支付

2.货款由代理报关公司支付

1．货款自己支付

借：

库存商品20962.67（20000+962.67）

应交税费-应交增值税-进项税163.65

贷：

应付账款760

银行存款20366.32

2．货款由代理报关公司支付

借：

库存商品20962.67

应交税费-应交增值税-进项税163.65

贷：

应付账款21126.32（20366.32+760）