增值税练习题.docx

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增值税练习题

  增值税练习题

一、单项选取题

1.某首饰商场为增值税普通纳税人，6月采用以旧换新方式向消费者销售金项链10条，每条新项链零售价款为3744元，收回旧项链每条作价1521元，实际收取差价款2223元/条。

该商场当月就此业务应缴纳增值税为（  ）元。

A.3779.1

B.5440

C.3230

D.1020

2.下列各项中，不属于增值税征收范畴是（  ）。

A.销售电力

B.销售热力

C.销售气体

D.转让土地使用权

3.增值税普通纳税人销售下列货品，合用17%基本税率是（  ）。

A.硝酸铵

B.卷帘机

C.玉米胚芽

D.鲜奶

4.下列出口货品，合用增值税征税政策是（  ）。

A.增值税小规模纳税人出口货品

B.避孕药物和用品

C.出口公司或其她单位销售给特殊区域内生活消费用品和交通运送工具

D.以旅游购物贸易方式报关出口货品

5.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权关于规定是（  ）。

A.纳税人可以依照不同销售对象选取某些货品放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批

C.纳税人放弃免税后，48个月内不得再申请免税

D.放弃免税权纳税人符合普通纳税人认定条件但尚未认定为增值税普通纳税人，应当认定为普通纳税人

6.甲公司为增值税普通纳税人，9月外购原材料A，获得增值税专用发票上注明增值税税额为0.17万元，将其所有领用生产免税甲产品，销售免税甲产品获得销售收入22万元；外购原材料B，获得增值税专用发票上注明增值税税额为15万元，将其所有领用生产免税乙产品和应税丙产品，销售免税乙产品获得销售收入20万元，销售应税丙产品获得不含税收入80万元；外购原材料C，获得普通发票，支付价税共计金额8万元。

甲公司当月应缴纳增值税（  ）万元。

A.0.44

B.1.01

C.1.43

D.1.6

7.增值税普通纳税人发生下列行为中，涉及到进项税额不得从销项税额中抵扣是（  ）。

A.将外购货品用于本单位集体福利

B.将外购货品分派给股东

C.将外购货品免费赠送给其她个人

D.将外购货品用于投资入股

8.下列应税服务中，合用11%增值税税率是（  ）。

A.打捞救济服务

B.仓储服务

C.邮政汇兑

D.合同能源管理服务

9.服务型公司（除广告服务外）在新增长岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其订立1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都市维护建设税、教诲费附加和公司所得税优惠。

由试点地区省级人民政府依照本地区实际状况在规定幅度内拟定详细定额原则，并报财政部和国家税务总局备案。

下列关于该定额原则关于规定，说法对的是（  ）。

A.定额原则为每人每年4000元，只能向下浮动10%

B.定额原则为每人每年4000元，可向上浮动30%

C.定额原则为每人每年4000元，只能向上浮动10%

D.定额原则为每人每年4000元，可上下浮动20%

10.依照营改增关于规定，下列各项中，不予免征增值税是（  ）。

A.世界银行贷款粮食流通项目投产后应税服务

B.中华人民共和国邮政集团公司及其所属邮政公司为金融机构代办金融保险业务获得代理收入

C.中华人民共和国邮政集团公司及其所属邮政公司提供邮政普遍服务和邮政特殊服务

D.广州铁路公司提供铁路运送服务

二、多项选取题

1.依照增值税出口退（免）税制度关于规定，如下可按视同出口货品解决，合用增值税退（免）税政策有（  ）。

A.出口公司销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目中标机电产品

B.出口公司销售给国际运送公司用于国际运送工具上货品

C.出口公司销售给特殊区域内生产公司生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域水、电力、燃气

D.出口公司境外投资出口货品

2.依照增值税法律制度规定，下列关于增值税计税销售额说法对的有（  ）。

A.纳税人采用以物易物方式销售货品，由多交付货品一方以价差计算缴纳增值税

B.纳税人采用以旧换新方式销售家电，以实际收取不含增值税价款计算缴纳增值税

C.混合销售行为依法应当缴纳增值税，其销售额为货品与非应税劳务营业额共计

D.纳税人销售化妆品收取包装物押金，在收取当期不并入销售额

3.依照增值税关于规定，下列各项中，增值税纳税义务发生时间为货品移送当天有（  ）。

A.将自产或者委托加工收回货品用于非增值税应税项目

B.将购进货品作为投资，提供应其她单位或者个体工商户

C.将购进货品免费赠送其她单位或者个人

D.进口货品

4.甲公司系从事货品销售增值税普通纳税人，下列可以作为其增值税纳税期限有（  ）。

A.1日

B.10日

C.1个月

D.1个季度

5.下列各项中，出口货品劳务既不免税也不退税有（  ）。

A.出口公司或其她单位销售给特殊区域内生活消费用品和交通运送工具

B.出口公司或其她单位提供虚假备案单证货品

C.非列名生产公司出口非视同自产货品

D.特殊区域内公司出口特殊区域内货品

6.依照增值税关于规定，纳税人销售下列自产货品，免征增值税有（  ）。

A.再生水

B.以废旧轮胎为所有生产原料生产胶粉

C.翻新轮胎

D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%特定建材产品。

7.普通纳税人销售或者进口下列货品中，按17%税率计征增值税有（  ）。

A.淀粉

B.工业盐

C.食用盐

D.玉米胚芽

8.普通纳税人提供下列应税服务中，可以选取合用简易计税办法计税有（  ）。

A.地铁

B.装卸搬运服务

C.收派服务

D.长途客运

9.依照营改增有关规定，下列关于增值税计税销售额说法中，不对的有（  ）。

A.普通纳税人提供客运场站服务，以其获得所有价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后余额为销售额，其从承运方获得增值税专用发票注明增值税，可以抵扣

B.纳税人提供知识产权代理服务、货品运送代理服务和代理报关服务，以其获得所有价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付政府性基金或者行政事业性收费后余额为销售额，向委托方收取政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票

C.普通纳税人提供国际货品运送代理服务，以其获得所有价款和价外费用，扣除支付给国际运送公司国际运送费用后余额为销售额

D.经批准从事融资租赁业务纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取所有价款和价外费用为销售额

10.依照营改增关于规定，在12月31日前，普通纳税人提供下列应税服务中，对其增值税实际税负超过3%某些实行增值税即征即退政策有（  ）。

A.注册在洋山保税港区和东疆保税港区内试点纳税人，提供国内货品运送服务、仓储服务和装卸搬运服务

B.普通纳税人提供管道运送服务

C.普通纳税人提供铁路运送服务

D.经批准从事融资租赁业务普通纳税人，提供有形动产融资租赁服务

三、判断题

1.中华人民共和国境外单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人，以购买方为扣缴义务人。

  （  ）

2.小规模纳税人销售音像制品，应按照13%低税率计算缴纳增值税。

        （  ）

3.纳税人进口货品报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还资金，或进口货品向境外实际支付货款低于进口报关价格差额，应作进项税额转出解决。

        （  ）

4.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定小规模纳税人原则及新开业纳税人，可以向主管税务机关申请普通纳税人资格认定。

                    （  ）

5.纳税人兼营免税、减税项目，应当分别核算免税、减税项目销售额，未分别核算销售额，不得免税、减税。

                                  （  ）

6.因进货退出或折让而收回进项税额，应从发生进货退出或折让当期进项税额中扣减。

（  ）

7.纳税人提供合用不同税率或者征收率应税服务，应当分别核算合用不同税率或者征收率销售额；未分别核算，从高合用税率。

                      （  ）

8.著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税。

                  （  ）

9.自谋职业城乡退役士兵从事个体经营，自领取税务登记证之日起，其提供广告服务3年内免征增值税。

                                    （  ）

10.代理记账、翻译服务按照“征询服务”征收增值税。

                （  ）

四、简答题

甲公司为增值税普通纳税人，10月发生如下业务：

（1）外购一批香皂用于本公司职工浴室，获得增值税专用发票上注明价款0元、增值税3400元。

（2）向农民收购大豆5吨，开具收购发票上注明价款10000元，验收后委托另一食品加工厂（增值税普通纳税人）将其加工成豆浆，支付加工费价税共计800元，获得增值税专用发票。

（3）将自产20件A产品用于个人消费，该批产品生产成本为5000元，成本利润率10%；当月销售A产品30件，获得不含税销售收入9000元。

（4）以赊销方式销售B产品，不含税总价款30000元，合同商定本月收回60%货款，别的货款于下月所有收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回不含税价款15000元。

其她有关资料：

上述有关发票当期均通过认证并抵扣。

规定：

依照上述资料，计算甲公司当月应缴纳增值税。

参照答案与解析

一、单项选取题

1.

【答案】C

【解析】纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取不含增值税所有价款拟定销售额。

该商场当月就此业务应缴纳增值税=2223÷（1+17%）×10×17%=3230（元）。

2.

【答案】D

【解析】选项D属于营业税征收范畴。

3.

【答案】A

【解析】选项BCD合用13%低税率。

4.

【答案】C

【解析】选项ABD：

合用增值税免税不退税政策。

5.

【答案】D

【解析】依照规定，纳税人不得依照不同销售对象选取某些货品或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

6.

【答案】D

【解析】当期可以抵扣进项税额=15×[80÷（20+80）]=12（万元），甲公司当月应缴纳增值税=80×17%-12=1.6（万元）。

7.

【答案】A

【解析】将外购货品用于本单位集体福利，不作视同销售货品解决，涉及到进项税额不得从销项税额中抵扣。

8.

【答案】C

【解析】选项ABD：

合用6%增值税税率。

9.

【答案】D

【解析】服务型公司（除广告服务外）在新增长岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其订立1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都市维护建设税、教诲费附加和公司所得税优惠。

定额原则为每人每年4000元，可上下浮动20%，由试点地区省级人民政府依照本地区实际状况在此幅度内拟定详细定额原则，并报财政部和国家税务总局备案。

10.

【答案】D

【解析】青藏铁路公司提供铁路运送服务免征增值税。

二、多项选取题

1.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均按视同出口货品解决，合用增值税退（免）税政策。

2.

【答案】CD    

【解析】选项A：

纳税人采用以物易物方式销售货品，双方是既买又卖业务，要分别按照购销业务解决；选项B：

纳税人采用以旧换新方式销售货品（金银首饰除外），应按新货品同期销售价格拟定销售额。

3.

【答案】ABC

【解析】进口货品，增值税纳税义务发生时间为报关进口当天。

4.

【答案】ABC

【解析】以1个季度为纳税期限规定仅合用于小规模纳税人。

5.

【答案】AB

【解析】选项CD合用免税不退税政策。

6.

【答案】ABCD

【解析】对销售下列自产货品实行免征增值税政策：

（1）再生水；

（2）以废旧轮胎为所有生产原料生产胶粉；（3）翻新轮胎；（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%特定建材产品。

7.

【答案】AB

【解析】选项CD按13%低税率计征增值税。

8.

【答案】ABCD

【解析】普通纳税人提供上述应税服务，均可以选取合用简易计税办法计税。

9.

【答案】AD

【解析】选项A：

普通纳税人提供客运场站服务，以其获得所有价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后余额为销售额，其从承运方获得增值税专用发票注明增值税，不得抵扣；选项D：

经批准从事融资租赁业务纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取所有价款和价外费用，扣除向承租方收取有形动产价款本金，以及对外支付借款利息（涉及外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后余额为销售额。

10.

【答案】BD

【解析】选项A：

实行增值税即征即退政策；选项C：

应照章纳税，没有税收优惠。

三、判断题

1.

【答案】√

2.

【答案】×

【解析】小规模纳税人销售音像制品，应按照简易办法，依照3%征收率计算缴纳增值税。

3.

【答案】×

【解析】纳税人进口货品获得海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额唯一根据。

纳税人进口货品报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还资金，或进口货品向境外实际支付货款低于进口报关价格差额，不作进项税额转出解决。

4.

【答案】√

5.

【答案】√

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】√

9.

【答案】×

【解析】自谋职业城乡退役士兵从事个体经营，自领取税务登记证之日起，其提供应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。

10.

【答案】√

四、简答题

【答案及解析】

甲公司当月可以抵扣进项税额=10000×13%+800÷（1+17%）×17%=1416.24（元）

甲公司当月销项税额=9000÷30×（20+30）×17%+30000×60%×17%=5610（元）

甲公司当月应缴纳增值税=5610-1416.24=4193.76（元）。