国资委与财政 附注模板对比.docx

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国资委与财政附注模板对比

国资委与财政2011年附注模板对比

说明：

经对比，财政和国资委2011年度财务报告中的报表、附注披露要求已经统一，只存在个别细微差异。

承接国资委和财政委托的国企年审计项目，可采用总所的2011年度国有企业报告模板。

差异1、可供出售金融资产的披露，财政要求披露当期由持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的情况；

2、股权投资明细的披露，财政明确为披露期末余额最大的前10项；

3、投资性房地产的披露，财政要求披露当年的折旧或摊销额、计提的减值准备。

国资委

财政部

会计报表附注内容提要

会计报表附注内容提要（修订稿）

一、企业的基本情况

二、财务报表的编制基础

三、遵循企业会计准则的声明

企业编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

一、企业的基本情况

二、财务报表的编制基础

三、遵循企业会计准则的声明

编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计 

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。

（一）会计期间

企业设立不足一个会计年度的,应说明其会计报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。

（二）记账本位币

若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。

（三）记账基础和计价原则

如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。

（四）外币业务和外币报表折算

说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用的折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。

（五）现金及现金等价物的确定标准

（六）金融资产和金融负债

说明金融资产和金融负债的分类与确认条件；金融资产和金融负债的初始计量（初始计量需要折现的，需要说明确定的折现率）和后续计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债公允价值的确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产（此处不含应收款项）减值测试方法、减值准备计提方法。

（七）应收款项坏账准备

对单项金额重大并单项计提减值准备的应收账款，应披露金额重大的判断依据或金额标准；对按组合计提减值准备的应收账款，应披露确定组合的依据、按组合计提减值准备采用的计提方法；对单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收账款，应披露单项计提的理由、计提方法等。

说明企业坏账损失的确认标准。

（八）存货

说明存货的分类、取得和发出的计价方法，存货的盘存制度以及周转材料（包括低值易耗品和包装物等）的摊销方法，存货跌价准备的确认标准和计提方法、可变现净值的确定依据。

（九）长期股权投资

说明长期股权投资的投资成本确定、后续计量及损益确认方法，确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；长期股权投资权益法核算与成本法核算的转换；长期股权投资的处置；长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法。

（十）投资性房地产

采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。

（十一）固定资产

说明固定资产的确认条件、分类、计价方法和折旧方法，固定资产后续支出的会计处理方法，各类固定资产的折旧年限、估计净残值率和年折旧率；固定资产减值准备的确认标准、计提方法。

融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。

（十二）在建工程

说明在建工程的初始计量和在建工程结转为固定资产的标准，在建工程减值准备的确认标准、计提方法。

（十三）借款费用

说明借款费用资本化与费用化的原则、条件，资本化金额的确定方法。

（十四）无形资产

说明无形资产的确认、计价方法、摊销方法、摊销年限，无形资产减值准备的确认标准、计提方法，说明研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准，开发阶段支出符合资本化的确认条件。

（十五）长期待摊费用

说明长期待摊费用的内容、摊销方法、摊销年限。

（十六）职工薪酬

说明职工薪酬的内容，分别说明各类职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法。

（十七）股份支付

说明股份支付的类别，说明权益工具公允价值的确定方法以及确认可行权权益工具最佳估计的依据。

（十八）应付债券

说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。

（十九）预计负债

说明产生预计负债原因，预计负债确认标准和计量方法。

（二十）收入

说明各类收入的确认原则和方法。

（二十一）建造合同

说明建造合同收入、成本的确认原则和会计处理方法，说明确定合同完工进度的方法，说明合同预计损失的确认标准和计提方法。

（二十二）政府补助

说明政府补助的分类、取得政府补助的初始计量、后续计量及终止确认、政府补助的返还的会计处理方法。

（二十三）递延所得税资产和递延所得税负债

说明确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。

（二十四）租赁

说明租赁的分类、经营租赁会计处理方法、融资租赁的判断标准和会计处理方法。

（二十五）所得税的会计处理方法

说明所得税的会计处理方法，递延所得税的确认方法，所得税汇算清缴的方式。

（二十六）企业合并

说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法。

若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。

说明合并日相关交易公允价值的确定方法。

（二十七）合并财务报表的编制方法

说明合并财务报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。

四、重要会计政策和会计估计 

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。

五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 

六、税项

六、税项

七、企业合并及合并财务报表

七、企业合并及合并财务报表

八、合并会计报表重要项目的说明 

企业对报表重要项目的说明（加△项目为金融类企业专用），应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）

八、合并财务报表重要项目的说明 

企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）

（一）货币资金

△

（二）拆出资金（仅由金融企业披露）

（三）交易性金融资产

（四）应收票据

（五）应收账款

（六）预付款项

△（七）应收保费、应收分保账款账龄结构（仅由保险公司披露）

（八）应收利息

（九）应收股利

（十）其他应收款

（十一）存货

△（十二）买入返售金融资产（仅由金融企业披露）

（十三）其他流动资产

△（十四）发放贷款和垫款（仅由金融企业披露）

（十五）可供出售金融资产

（十六）持有至到期投资

（十七）长期应收款

（十八）长期股权投资

2.长期股权投资明细

（十九）投资性房地产

（二十）固定资产

（二十一）在建工程

（二十二）工程物资

（二十三）固定资产清理

（二十四）生产性生物资产和公益性生物资产

（二十五）油气资产

（二十六）无形资产

△3.交易席位费（仅由证券公司披露）

（二十七）商誉

（二十八）长期待摊费用

（二十九）递延所得税资产和递延所得税负债

（三十）其他非流动资产

（三十一）所有权受到限制的资产

（三十二）短期借款

△（三十三）披露借入中央银行款项、国家外汇存款等项目年末账面余额和年初账面余额（仅由金融企业披露）

△（三十四）披露同业、其他金融机构存放款项年末账面余额和年初账面余额（仅由金融企业披露）

△（三十五）披露银行拆入、非银行金融机构拆入年末账面余额和年初账面余额（仅由金融企业披露）

（三十六）交易性金融负债

△（三十七）卖出回购金融资产款（仅由金融企业披露）

△（三十八）吸收存款（仅由金融企业披露）

（三十九）应付票据

（四十）应付账款

（四十一）预收款项

（四十二）应付职工薪酬

（四十三）应交税费

（四十四）应付利息

（四十五）应付股利

（四十六）其他应付款

△（四十七）保险合同准备金（仅由保险公司填披露）

△（四十八）代理承销、兑付债券（仅由证券公司披露）

（四十九）1年内到期的非流动负债

（五十）其他流动负债

（五十一）长期借款

（五十二）应付债券

（五十三）长期应付款

（五十四）专项应付款

（五十五）预计负债

（五十六）其他非流动负债

（五十七）实收资本

（五十八）资本公积

（五十九）专项储备

（六十）盈余公积

△（六十一）一般风险准备的年末、年初余额及计提比例（仅由金融企业披露）

（六十二）未分配利润

（六十三）营业收入、营业成本

△（六十四）利息净收入（仅由金融企业披露）

△（六十五）受托客户资产管理业务（仅由证券公司披露）

△（六十六）手续费及佣金净收入（仅由金融企业披露）

△（六十七）受托客户资产管理手续费及佣金收入（仅由证券公司披露）

△（六十八）赔付支出（仅由保险公司披露）

△（六十九）提取保险合同准备金净额（仅由保险公司披露）

（七十）资产减值损失

（七十一）公允价值变动收益

（七十二）投资收益

（七十三）营业外收入

（七十四）营业外支出

（七十五）所得税费用

（七十六）每股收益（仅限于上市公司和证监会已经明确复函企业同意发行股票的拟上市公司披露）

（七十七）企业可以按照费用的性质分类披露利润表。

（七十八）其他综合收益

（七十九）非货币性资产交换

（八十）股份支付

（八十一）债务重组

（八十二）借款费用

（八十三）外币折算

（八十四）租赁

（八十五）终止经营

（八十六）分部报告

（八十七）合并现金流量表

（一）交易性金融资产

（二）应收票据

（三）应收账款

（四）预付款项

（五）其他应收款

（六）存货

（七）其他流动资产

（八）可供出售金融资产

注：

本期将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，本期重分类的金额________元，该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例_____%。

（九）持有至到期投资

（十）长期应收款

（十一）长期股权投资

2.长期股权投资明细（披露期末余额最大的前10项）

（十二）投资性房地产

注：

本年折旧和摊销额__。

投资性房地产本年减值准备计提额___。

（十三）固定资产

（十四）生产性生物资产和公益性生物资产

（十五）油气资产

（十六）无形资产

（十七）商誉

（十八）长期待摊费用

（十九）递延所得税资产和递延所得税负债

（二十）其他非流动资产

（二十一）所有权受到限制的资产

（二十二）短期借款

（二十三）交易性金融负债

（二十四）应付职工薪酬

（二十五）其他流动负债

（二十六）长期借款

（二十七）应付债券

（二十八）长期应付款

（二十九）预计负债

（三十）其他非流动负债

（三十一）实收资本

（三十二）营业收入、营业成本

（三十三）资产减值损失

（三十四）公允价值变动收益

（三十五）投资收益

（三十六）营业外收入

（三十七）营业外支出

（三十八）所得税费用

（三十九）每股收益（仅限于上市公司和证监会已经明确复函企业同意发行股票的拟上市公司披露）

（四十）企业可以按照费用的性质分类披露利润表。

（四十一）其他综合收益

（四十二）非货币性资产交换

（四十三）股份支付

（四十四）债务重组

（四十五）借款费用

（四十六）外币折算

（四十七）租赁

（四十八）终止经营

（四十九）分部报告

（五十）合并现金流量表

九、或有事项

九、或有事项

（三）若公司没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。

十、资产负债表日后事项

十、资产负债表日后事项

十一、关联方关系及其交易

十一、关联方关系及其交易

十二、母公司会计报表的主要项目附注

十二、母公司会计报表的主要项目附注

十三、按照有关财务会计制度应披露的其他内容。

十三、按照有关财务会计制度应披露的其他内容。

十四、财务报表的批准

十四、财务报表的批准