中级会计实务试题14595.docx
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中级会计实务试题14595
2020年中级会计实务试题
单选题
1、下列项目中，不应计入存货成本的有（）。
A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D．存货的加工成本
单选题
2、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2008年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。
购货方于次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的调整事项
B．作为资产负债表日后事项的非调整事项
C．直接反映在2009年当期会计报表中
D．在2008年报表附注中说明
单选题
3、根据我国《企业会计准则》，利润总额的计算公式为（）。
A．营业利润+营业外收入-营业外支出
B．营业收入-营业成本+营业外收支净额
C．营业利润+投资收益+营业外收支净额
D．营业利润+投资收益
单选题
4、某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第2年应计提的折旧额为（）万元。
A．195.2
B．192
C．187.2
D．124.8
多选题
5、对下列资产盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时，正确的会计处理方法有（）。
A．由于自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出
B．由于自然灾害造成的固定资产毁损净损失计入营业外支出
C．由于定额内损耗、收发计量原因造成的存货盘亏净损失计入管理费用
D．由于管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用
E．如有盘盈固定资产的，计入营业外收入
单选题
6、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。
A．货币资金收支项目
B．涉及应收账款的事项
C．涉及所有者权益的事项
D．涉及损益调整的事项
多选题
7、会计核算方法包括（）。
A．记账方法
B．固定资产折旧方法
C．存货计价方法
D．成本核算方法
单选题
8、典型的产品会计计量系统是使会计系统分录记录跟实物购买与生产保持同步。
另一种（通常用于高速自动化的生产环境中）将日记账分录推迟到实际事件发生以后的方法被称为（）
A.反冲成本法
B.直接成本法
C.营业成本法
D.分步成本法
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
10、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．以外币计价的可供出售货币牲金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
单选题
11、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
B．作为发现当期的会计差错更正
C．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D．在发现当期报表附注做出披露
多选题
12、公开发行证券的公司应按有关资产负债表日后事项准则的规定，说明（）等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。
A．金额重大的债务重组
B．外汇汇率发生较大变动
C．对一个公司的巨额投资
D．自然灾害导致的资产损失
E．未决诉讼或仲裁
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
15、关于固定资产，下列说法中正确的有（）。
A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本
B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C．与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
D．固定资产盘盈应作为前期差错处理
E．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
多选题
16、不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有（）。
A．确认预计负债
B．存货跌价准备余额期末小于期初
C．无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限
D．无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限
E．计提固定资产减值准备
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
18、下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（）。
A．2011年1月20日，即2010年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务用于其经营活动。
甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。
在2011年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。
2011年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。
虽然债务重组的决定是在2011年1月作出的，2011年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。
因此，应当作为非调整事项在2010年度财务报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理
E．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
简答题
19、
（1）基本情况：
甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，
主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。
注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。
（2）审核资料：
①7月8日，第10号凭证：
企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为。
70000元，企业账务处理为：
借：
营业外支出70000
贷：
库存商品70000
②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为：
借：
管理费用100000
贷：
银行存款100000
③该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；
④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万兀；
⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
多选题
20、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有（）。
A．确认拥有的存货发生跌价
B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧
C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利
D．确认应付账款无法偿付
单选题
21、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。
A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B．对短期投资按成本与市价孰低计量
C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
单选题
22、新苑公司2011年12月份融资租入固定资产A，租赁资产的公允价值为200万元，最低租赁付款额为245万元，最低租赁付款额的现值为195万元。
假定该设备不需要安装即可直接投入使用，则下列说法中正确的是（）。
A．该融资租赁资产不应作为新苑公司的固定资产
B．新苑公司租入该固定资产的入账价值为195万元
C．租入该固定资产会导致“长期应付款”科目增加195万元
D．新苑公司租入该固定资产的入账价值为200万元
多选题
23、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。
A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
24、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下：
（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
（2）2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。
（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：
①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
2009年12月31日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为（）万元。
A．3750
B．4067.5
C．6000
D．5000
单选题
25、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
26、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元
B．因报告年度走私而被罚款]00万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元
D．以存货归还报告年度形成的负债100万元
多选题
27、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外提供重大担保
B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司董事会提出现金股利分配方案
E．因发生地震，造成公司重大损失
单选题
28、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。
该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（）万元。
A．120
B．400
C．300
D．420
多选题
29、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）、
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
多选题
30、确定存货可变现净值时应考虑的因素有（）。
A．以取得的确凿证据为基础
B．持有存货的目的
C．资产负债表日后事项的影响
D．折现率
-----------------------------------------
1-答案：
B
[考点]存货的初始计量
2-答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
故选项C正确。
3-答案：
A
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
4-答案：
B
[大纲要求]掌握[习题解析]本题考查重点是对“存货的初始计量”的掌握。
该设备在第1年应计提的折旧额=800×2/5=320（万元），该设备在第2年应计提的折旧额=（800-320）×2/5=192（万元）。
因此，本题正确答案是B。
5-答案：
A,B,C,D
[解析]如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记人“以前年度损益调整”科目。
6-答案：
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的；均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
7-答案：
A,B,C,D
[解析]选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。
8-答案：
A
[解析]反冲是指在一个拉式生产系统中（当产品完成时）对各零部件进行会计记录（作为一个完成的单位），而不是进行每日的记录。
选项（b）不正确，因为直接或变动成本法是一种存货成本的计量方法，在这种方法中，所有的变动成本都被当做产品成本，而所有的固定成本都被当做期间成本。
选项（c）不正确，因为营业成本法是指混合了订单法与分步法这两种成本计算系统特点的一种混合性的成本系统。
营业成本法通常用于多批量的相似产品，每一批量的产品都是某种设计的一个变种，并且要求选出一系列的营业/作业。
营业成本系统可以对在产品存货进行追踪。
选项（d）不正确，因为分步法是一个连续的成本系统，在这个系统中，一项产品或服务的成本是通过在其生产过程中将成本分摊到一批相似的单位产品中得到的，然后再算出平均的单位成本。
分步成本系统可以对在产品存货进行追踪。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A,B,D
[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。
11-答案：
A
暂无解析
12-答案：
A,B,C,D
[解析]根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2010年修订）第四十八条，公司应按《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》及有关规定，公司应按《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》及有关规定，说明资产负债表日后股票和债券的发行、对一个公司的巨额投资、金额重大的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明原因。
E项为或有事项。
13-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
14-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
15-答案：
B,C,D,E
[解析]同定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当期损益，选项A错误。
16-答案：
A,B,C,E
[解析]B项存货跌价准备余额期末小于期初，但是有跌价准备就说明资产账面价值小于计税基础存在可抵扣差异，所以存在递延所得税资产。
17-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
18-答案：
B,C,D,E
[解析]选项A属于非调整事项。
19-答案：
存在的影响纳税的问题及账务调整分录：
暂无解析
20-答案：
A,B,C,D
[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。
21-答案：
C
[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
22-答案：
B
[解析]融资租入固定资产时，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者），加上初始直接费用，借记“在建工程”或“固定资产”账户；按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”账户；按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”账户；按其差额，借记“未确认融资费用”账户。
23-答案：
C,D
按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。
24-答案：
B
[解析]2009年12月31日，黄河公司投资性房地产的公允价值变为45000万元，公允价值变动损失为5000万元。
25-答案：
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
26-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入：
选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
27-答案：
A,C,D,E
暂无解析
28-答案：
B
[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。
29-答案：
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。
30-答案：
A,B,C
[解析]可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。
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