财务管理办法和内部控制制度.docx

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财务管理办法和内部控制制度

有限公司

财务会计管理办法和内部控制制度

财务会计管理办法和内部控制制度是根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、行业会计制度和《内部会计控制基本规范》并结合公司实际情况制定的，用于规范公司的会计核算、财务管理和内部控制工作。

第一条单位负责人对会计工作的职责；

1、对公司的会计报告和会计资料的真实性、完整性负责；

2、督促公司内部会计管理制度的贯彻实施、建立健全内部控制制度、保障公司资产的安全和完整；

3、组织制定公司财务管理办法和财务预决算；

4、根据公司预算方案组织生产经营；

5、保证公司会计机构、会计人员依法履行职责；

6、负责公司会计机构的设置、考核及会计机构负责人选聘、任用、考评及奖惩；

7、支持并维护会计人员依法行使职权。

第二条会计机构设置

1、会计机构设置原则：

公司单独设置会计机构，对总经理和公司董事会负责；

2、会计机构名称：

财务会计部；

3、人员配置：

设财务人员三人，其中财务经理一人，会计一人，出纳一人，均具有会计从业资格并有大专以上学历，财务经理和会计均为中级会计师及以上职称。

4、财务会计部职责：

1）具体负责公司财务管理和会计人员管理；

2）具体拟订公司内部财务管理和会计核算办法；

3）按规定对公司经营业务进行核算、监督；

4）具体落实并执行公司内部会计管理制度；

5）参与公司经营决策，调度资金；

6）其他财务工作；

5、财务会计部和财务人员按规定对公司实行财务会计监督，主要内容是：

1）对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；

2）发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；

3）除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册；

4）财务会计部分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出、投资性或贸易用款进行全过程监管：

（1）、事前环节：

主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

（2）、事中环节：

主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法户；检查用途是否被改变等。

（3）、事后环节：

主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

第三条会计处理程序制度

1、会计科目：

根据国家统一会计制度的规定，确定公司会计科目的设置与使用。

2、会计凭证

1）会计凭证的填制

（1）、记账凭证后必须附有审核无误的原始凭证，并表明其张数；

（2）、记账凭证各项目必须填写完备，不得留有空缺；

（3）、记账凭证摘要应当能够说明经济业务性质及对象；

（4）、会计科目不得简写，编号必须连续；

（5）、记账凭证金额必须与原始凭证相符；

（6）、内部转账事项应写明其内容。

2）会计凭证审核

（1）、所附原始凭证是否齐全；

（2）、填制内容是否完整；

（3）、摘要是否完整；

（4）、金额是否正确；

（5）、会计分录是否正确；

（6）、编号是否连续；

（7）、传递是否及时。

3）会计凭证的传递程序

（1）、记账凭证由相关负责人依据审核完整无误的原始凭证编制；

（2）、凭证编制人员应及时将编制完整的记账凭证并签章后按顺序交凭证审核人员；

（3）、审核人员按凭证审核要求，对审核无误的记账凭证签章，将审核未通过的凭证交凭证编制人员进行更正并签章，并进行重新审核至无误；

（4）、记账人员按审核签章的无误记账凭证顺序进行各类明细账的登记。

4）会计凭证的保管

（1）、会计凭证装订前应检查其记账凭证是否齐全，编号是否连续；

（2）、科目汇总表应附于装订成册的相应记账凭证之后；

（3）、装订会计凭证应加封面、封底并由装订人签章。

3、会计账簿设置

1）日记账：

包括现金日记账、银行存款日记账；

2）总账；

3）明细账：

针对会计科目设置；

4）备查账和台账：

包括固定资产台账、备查账等。

4、会计核算方法

公司采用科目汇总表核算方法，程序如下：

1）根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证；

2）根据现金、银行存款收付款凭证顺时顺序登记现金、银行存款日记账；

3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细账；

4）根据记账凭证编制科目汇总表；

5）根据科目汇总表登记总账；

6）期末，对总账进行试算平衡，并将现金、银行存款日记账和明细账余额与相应的总账账户余额核对相符；

7）期末，根据核对无误的总账及有关明细账记录，编制会计报表。

5、会计报告的种类和要求

1）出纳报告

（1）、现金和银行存款日记帐必须日清月结，出纳人员应当能够随时提供上一日银行存款和现金余额；

（2）、出纳在每天上午向财务经理和主管经理按规定格式报送资金日报，每周一上午报送上周资金周报；

（3）、出纳人员应当在每月5日前编制银行余额调节表，报财务经理审核；

（4）、出纳人员应当在每月5日前彻底盘点一次库存现金并填制现金盘点报告表；

（5）、当银行存款或现金发生一次超过2万元或累计超过10万元的变动时，出纳人员应口头通知财务经理及主管经理；

（6）、每月会计报表主表编制完成后的三天内，出纳人员应编制备用金明细表，报财务经理；

（7）、报表的编制应当按照规定的格式，编制完成的最后时间遇节假日顺延。

2）存货报告

（1）、存货会计应当在会计月度结束后二天内编制完成以下报表和资料并编制完成相应转帐凭证报主管会计：

（1、销售成本结转计算单；

（2、商品收发存汇总表。

（2）、存货会计应当在会计报表主表编制完成后三天内提供如下报表报财务经理：

（1、存货明细表；

（2、发出商品明细表。

（3）、存货会计每月5日前对存货进行抽查，在存货明细单上签字，每三个月进行一次彻底盘点，并出具盘点报告。

（4）、报表的编制应当按照规定的格式，编制完成的最后时间遇节假日顺延。

3）会计报告

（1）、每月最后一日为结帐日期；

（2）、每月结帐前5天，财务经理负责就本月财务状况向经理和总经理办公会汇报；

（3）、每月结束后15日内（最后时间遇节假日顺延）应完成会计报表的编制并进行纳税申报；

6、会计指标体系

公司采用下述指标体系反映财务状况：

1）应收账款周转率

2）资产周转率

3）流动比率和速动比率

4）销售毛利率和销售净利率

5）成本费用利润率

6）资产净利率

7）权益报酬率

第四条、内部控制及会计控制制度

1、内部控制制度的原则

凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上在制度规定的范围内按照制度规定的程序办理，以起到相互制约与限制作用。

2、货币资金收付

1）会计机构专职出纳人员负责货币资金的收付，保管货币资金。

2）财务会计部门收到货币资金后应根据款项来源和性质及时进行会计处理，对性质不明、来源不清的款项，出纳人员应查询经办人员后方可入账。

支付货币资金必须遵守有关规定，以有效的原始凭证作为付款依据。

提取备用金需事先报总经理审批；超过10万元的货币资金支出应就支付原因、金额事前告知总经理，并报送有关支付凭证及文件；

3）可以报账的票据有：

有税务监制章的增值税普通发票或增值税专用发票；

有税务或财政监制章的往来发票、收据；

公司内部自制的经总经理批准的可用来支付货币资金的原始凭证，如工资表（单）；

报账票据要素应齐备：

公司全称、收款项目、大小写金额、开票人、日期、公章及其他所需明细单据。

报销发票项目不得涂改、挖补。

4）银行存款日记账，现金日记账做到日清月结，顺时顺序登记。

5）库存现金每日进行盘点，对于盘盈、盘亏现金要及时查找原因，并进行相应账务处理。

6）除《现金管理暂行规定》中允许以现金支付的款项外，在经营进程中发生的一切经营收支都应通过银行办理转账结算。

7）员工因以下情况可借用备用金，在其他应收款科目入账反映：

因公出差预借差旅费；

业务招待费用不超过２０００元的；

单项开支金额不超过１０００元的办公用品采购、劳保用品采购、邮电费、修理等支出；

按照公司内部考核办法的规定向有关人员提供的业务启动资金或备用金。

8）员工借用现金须填写《借款单》，由总经理批准。

9）员工备用金在借款的一个月内不能归还或报账的（业务人员备用金除外），由出纳从其当月工资中扣除，抵消其他应收款。

备用金借款原则：

旧款不清，新款不借。

对备用金借款出纳应每月进行与个人借款的核对工作，以确保备用金准确核算。

10）库存现金要保存在规定限额以内（暂定５０００元），超过部分应送存银行。

11）使用支票应填写《支票申请单》。

出纳在支票使用登记簿中进行登记，已知准确金额的，应由出纳将填写完整的支票交使用人；如果使用金额事先难以确定，实际情况又需空白转账支票结算时，经总经理同意后，出纳可签发具有以下内容的空白支票：

定时、定点、定用途、定金额（限额）。

空白支票不得在外留置，否则造成损失由当事人承担全部责任。

凡对没有报账核销的已领支票，由出纳进行跟踪处理。

12）银行存款日记账与银行对账单应及时进行核对，按月编制银行存款余额调节表，对未达账项应及时查找原因，作出分析说明附于银行调节表后。

13）银行未达帐项超过2个月，且无正当理由的，视同当事人的备用金处理。

14）购买银行支票和使用支票均要序时登记，作废支票，注明“作废”标记，单独存放，妥善保管。

15）出纳当日收到的支票应在当日送存银行，特殊情况的最长不得滞留２４小时以上。

16）以银行支付结算的，出票收款人与所对应的核销票据出票单位必须一致。

17）不准出租、出借银行账户，不得开具空头支票及远期支票。

18）借用现金和支票的，借款人应于借款日7天内办理报销还款，如不能按时报账的，应向财务审计部说明情况。

否则，逾期超过一个月者，由出纳从其当月工资中扣除。

借款人员负有及时凭合法票据报账的责任。

19）财务会计部负责人应不定期经常检查支票的领购、使用、保管情况和现金收支情况。

20）保险柜中专门用于存放现金、银行票据、印章，不得存放个人财物。

21）一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。

严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（１万元以上）支付往来或贸易现金。

1）银行账户印鉴的使用实行两章分管并用制；即：

财务章由出纳保管，法人章由会计保管。

印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

2）财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。

付款审批单应附入付款凭证记帐备查。

3）同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。

对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。

3、合同的管理

1）、合同分类：

购货合同、销售合同、技术开发合同、其他合同。

2）、合同的签署：

所有合同由各部门经理拟定，并报总经理审批后方可与客户签订。

3）、合同的保管

各类合同签订后由财务会计部保管，分类连续编号，实施台账管理，业务人员借阅合同需履行签字手续，合同保管期以合同执行完毕后10年为限。

4、应收款的管理

1）应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的技术服务合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。

2）应收款明细帐调减必须要有总经理书面批准。

3）建立应收款内部管理报告制度。

分管应收帐款的财务人员在每月10日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程（购销）合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款（无合同发货超过1个月,技术服务合同和购销合同超过2个月）理出清单交主管经理和应收款责任人,由责任人提出解决办法,经主管经理批准之后执行。

4）未签定合同出货的，最迟应于出货日起30日内收款。

如超过上列期限者，财务审计部就其未收款项详细列表，通知其部门经理和主管经理，转为呆帐，并自当事人工资中扣除。

收回时，再行冲回。

5）负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记录，妥善地存入客户档案。

6）建立销售回款一条龙责任制，同时建立资金回笼考核制度，已实际收到货款数作为销售部门的考核指标，销售人员或责任人必须对每一项销售业务从签定合同到收回资金的全过程负责。

申请付款的部门及销售经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。

企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。

销售人员应当正确的衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策。

建立赊销审批制度。

业务部门应说明赊销原因、金额报授权业务负责人签批，签批人应对应收款的回收负连带责任。

7）预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

预付款必须经总经理批准。

5、固定资产管理及核算

固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并且使用过程中保持原有实物形态的资产。

符合下列条件的有形资产作为固定资产核算、管理：

预计使用年限在两年以上

单位价值在2000元以上

公司固定资产由综合事务部负责统一实物管理：

1）购置申请

各部室及公司场所所需设备、工具、器具等，由相关人员于综合事务部填写需求登记表，综合事务部以需求登记表报总经理核批后，即可进行购置。

验收领用

2）购置的财产，由综合事务部财产专管员填写验收单，办理领用登记记录。

内部商品领用为固定资产应由领用人提出申请，总经理签批同意。

日常保管、内部转移记录

财产专管员负责已验收财产的实物日常保管工作及财产内部转移记录，领用人有责任爱护领用财产设备。

3）财产清查

财产专管员应定期对验收的财产进行盘点，编报财产表，并配合财务人员进行账实核对工作。

4）财产处理

由公司财产专管员列入管理范围的公司财产，进行报废、出售、转让、租出的，需经专管员报公司总经理办公会批准，方可进行财产处理。

固定资产折旧采用平均年限法，各类固定资产折旧年限，现行规定如下：

*房屋、建筑物为20年；

*机器、机械和其他生产设备为10年；

*电子设备和汽车以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为3年。

财务会计部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，综合事务部财产管理员按使用单位建立固定资产卡片。

财务会计部固定资产明细帐、综合事务部的固定资产台帐与固定资产卡片应相符。

企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。

购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。

自建（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。

财务审计部对固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额入营业外收入。

盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。

报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。

固定资产报废必须由使用部门提出申请，报经本级主管经理研究核实后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的20%-100%的承担赔付责任。

固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，对于金额较大的实行预提大修理办法。

闲置固定资产应定期向公司设备管理部门报告，由公司实行统一划拔。

6、投资的核算和管理

1）公司的对外投资需公司董事会书面同意。

2）对外出资由责任部门及时取得以下具有法律效力的证明文件：

项目建议书；

可行性分析报告；

总经理办公会研究批准的会议记要；

董事会批复的同意对外投资的文件；

签定的协议或章程；

投资项目办理的相关认定手续；

资产投入后的出资证明；

对该投资的有效管理方案；

3）对外投资按以下原则计价：

以货币资金出资的，以实际支付金额计价；

以实物、无形资产对外出资的，按评估确认的价值签定合同协议，评估价值与帐面价值的差额计入股权投资差额，在10年期限内摊销。

4）公司短期投资采用成本与市价孰低法核算。

5）公司长期投资按实际被投资单位的控制情况采用成本法或权益法核算，采用权益法核算的，公司编制合并报表。

7、待摊费用的管理及核算

凡费用支出的受益期在1个月以上1年以下并能够准确划分受益期的，计入待摊费用，按实际的受益期限平均摊销；受益期在1年以上的计入长期待摊费用，以实际受益期或最短5年进行摊销。

8、无形资产的管理及核算

1）公司外购价值10万元以上的无形资产，应经总经理办公会讨论通过，并报董事会批准。

2）外购无形资产的价值按协议价确定，并应取得该无形资产价值的评估报告。

3）公司以实物或无形资产换入的无形资产，以换出的资产帐面价值作为换入无形资产的入帐价值。

4）公司自创的无形资产（商标权、专有技术、专利权、著作权等）按该无形资产依法取得时发生的费用支出作为无形资产的入帐价值，研究开发过程中的费用直接计入当期损益。

第五条原始记录管理制度

1、原始记录的内容

1）、反映生产经营活动中物化劳动消耗的原始记录，包括出库单、入库单、商品台帐、退库单等。

2）、劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、有关津贴等项记录。

3）、设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

4）、反映各种费用支出的原始记录，包括支付费用的凭证、发票等。

2、原始记录的格式和填制方法

原始记录的格式由财务审计部门会同相关部门确定，相关责任人填写，原始记录不能有修改痕迹，具体填写可由财务审计部门协助。

3、原始记录的审核

原始记录由责任人填写，交其部门经理或主管经理审核并签字后交财务审计部门进行汇总和帐务处理。

4、原始记录填制人的责任

原始记录填制人对其原始记录负责，审核人对原始记录的真实性负责，由于原始记录原因造成损失或错误的，由该填制人负责，审核人承担连带责任。

第六条成本费用控制

1、成本、费用的分级归口管理

1）、公司结合内部考核办法和预算，实行成本费用分级归口管理，并对实际耗费进行严格审核，以保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标利润。

2）、公司制定年度及滚动的期间费用预算，并在预算范围内严格执行，预算内的成本、费用由各部门和作业单位自行控制，财务审计部审核，超出预算的应在季度预算执行情况分析报告中作出明确说明。

3）、财务会计部按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成利润计划可能产生重大影响的问题，应及时组织分析，查明原因。

成本分析工作，在总经理领导下，以财会部门为主，会同有关职能部门共同进行。

2、费用核算及报销办法

1）、费用报销应使用“费用报销单”，费用报销单适用除差旅费以外的各种费用报销。

差旅费报销使用“差旅费报销单”。

2）、所有报销的原始单据应该粘贴于报销单背面装订线内，报销各项目必须填写完备，字迹清楚，不得涂改。

3）、所有费用报销必须通过奥汀管理程序提交审批。

●差旅费：

（1）公司总经理出差费用实报实销。

（1）公司员工到外地出差，往返长途车票实报实销，其余执行每天100元包干的办法，含住宿费、餐费、目的地市内交通费三项，限额内的实报实销。

（2）员工（含技术支持）出差，公司提供住处的，往来车票实报实销，每天补助50元，含餐补和市内交通费，限额内实报实销。

（3）员工出差必须取得住宿费及市内交通费发票，并作为报销附件粘于报销单后，出差实报金额与限额的差额以补助计，没有住宿费和市内交通费发票的，仅补助30元/天。

（4）公司部门经理到外地出差，住宿费、交通费实报实销，但每天不得超过150元，餐费每天补助50元。

（5）出差人出差前应当在综合事务部登记，出差期间随时与部门保持联系。

（6）出差期间有特殊情况或超过限额的应当说明，并经总经理签字同意后报销。

（7）任务紧急需乘飞机的，须先经总经理批准，出差乘坐火车每人每晚２０：

００至次日７：

００，在车上过夜达６小时以上的，可购硬卧；不买硬卧者，按硬座票面金额的50%补给本人。

（8）出差天数的计算按返回日-出差日计算，法定节假日在外出差的计入出差天数。

出差人员对上述出差天数的计算方法有异议的，可说明情况，报总经理批准。

（9）出差者当天能返回，应当天返回。

若23：

00前可以返回石家庄市的，第二天应正常上班。

●通讯费：

（1）公司固定电话由综合事务部控制,按月汇总。

（2）公司员工手机费补助由公司审定，限额内按季度滚动累计计算并报销，超过部分自行负担，节余不补。

（3）公司依据实际情况确定通讯费报销标准和人员范围，经总经理办公会批准后执行。

●市内交通费：

市内交通费根据实际情况，按报销程序经批准后报销。

上述费用执行以下报销程序：

（1）所有费用报销必须通过奥汀管理程序提交审批。

（2）经手人将费用报销单填写齐全并粘贴原始单据。

（3）报部门经理签批，部门经理主要审核费用报销的真实性。

（4）报财务审核，主要审核费用报销单据是否合规、合法，是否在报销限额范围内，金额计算是否正确。

（5）报总经理审批。

（6）凭签字完整的报销单到出纳处报销。

●招待费应由经手人所在部门部门经理签字，报总经理批准后报销。

●办公费、会议费由综合事务部统一安排，会议费报销应同时提供相应的会议纪要，报总经理批准后报销。

●其他费用经总经理批准后实报实销。

●公司福利费按工资总额的14%计提，工会经费按工资总额2%计提，职工教育经费据实列支，折旧、预提费用、摊销费用按本办法的规定执行。

第七条筹资及负债管理

1、筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的活动。

筹资应充分考虑企业实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法。

2、筹资应坚持以下原则：

以“投”定“筹”，不能盲目进行，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。

量力而行，全面地衡量收益情况和偿还能力及资金成本，规避财务风险。

具有配套能力和消化能力，考虑公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力及其他的生产要素，如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。

筹资成本，坚持筹资针对特定项目的原则，针对项目的筹资成本全部由该项目的业务人员承担，确保筹资有依据，筹资成本有出处。

公司筹资的期限要适当，严禁“短借长用”。

公司负债率要控制在一定范围内，正常情况下应保证资产负债率在30%以下。

公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。

筹资要有利于公司竞争力的提高。

3、公司对外提供担保必须在集团公司授权同意后，研究确定。

4、公司在保持对外信用的基础上，应充分利用企业间商业信用，保持适度规模的应付和预收帐款，一般情况下，20万元以上的项目应有30%以上幅度的预收帐款，20万元以上的采购项目，应有期限在1月以上，幅度在30%以上的应付帐款。

5、公司在经营活动中应统筹、合理的安排税收，保障税收负担与当期收益的配比，杜绝无增值税发票、增值税发票不符合规定进货和税票迟开、不开的现象，因此而造成的公司税收损失，由采购人员或当事人负责。

第八条收入、利润及利润分配

1.凡签定了服务合同，按照合同约定的完工程度和收入确认条件确认收入，一旦取得合同约定的收入确认条件应当立即