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篇一:

审计学习指导书7-8章标准答案

第7章内部控制系统及其评审

7（2练习题

7（3（1填空题

1（全面详细审计系统导向审计

2（内部控制系统现代审计

3（抽查重点审计范围

4（不相容职务相互牵制

5（定期轮换控制的目的

6（业务处理程序传递流程

7（横向流程图纵向流程图

8（信赖程度抽取样本

9（欺诈舞弊

10（错弊业务环节

11（控制性测试实质性测试

12（定期轮换全面复核

13（会计核算系统日常控制机制

14（设计执行

15（五要素五大认定

16（董事会权力机构

17（内部审计部门专门机构

18.12月31日4个月内

19（会计师事务所有效性

20（企业层面业务层面

7（3（2判断题（正确的划“?

”～错误的划“X”）

1（?

2（X3（X4（?

5（?

6（?

10（?

11（?

12（X13（?

14（?

15（?

7（3（3单项选择题

1（B2（C3～D4A5（B6（

9（A10（C

7（4（4多项选择题7（X8（X16（XC7（A9（X8（B

1（AE2（ABCDE3.（BC4（ABCDE5.（CDE6（ABCDE7（ABCDE

3（ABC9（ABC10（ABDE

7（4～5计算与分析题

A:

（1）（5）（6）:

B:

（2）（3）,C:

4,（7）。

2（【资料】审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查～调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及各控制者的职权范围～有关业务处理程序～会计记录的处理原则及有关凭证的传递程序等。

【要求】用调查法表达的形式～对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”。

参考答案

审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下:

（1）存货入库是否有严格的验收制度?

（2）存货的库存量是否合理?

（3）仓库保管员的责任是否明确?

（4）存货是否实行永续盘存制度?

（5）仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系?

（6）存货发出有无审批手续?

出库出厂的门卫制度是否严格?

（7）存货中的材料有无实行限额领料制度?

领料中是否存在突破限额的现象?

有关审批手续是否齐全?

（8）发料与发货的依据是否齐全?

退料及进库的处理是否合规?

（9）存货是否进行定期或不定期的盘存?

账实差异的处理是否合理?

盘存的组织是否产生自动控制作用?

（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责?

（11）有无经常性的检查和监督?

7（3（6简答题

1（内部控制系统的作用有哪些?

参考答案

建立内部控制系统的作用在于保护企业各项财产物资等

经济资源的安全完

整～保征经济而合理地利用经济资源～杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象,保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息～尤其是会计信息,保征企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进～使企业的各项经济活动能高速、协调地进行。

杜绝各种脱节、推诿、窝工现象,确保企业的各项经济活动始终遵循既定的经营方针～实现企业各工时期的经营目标。

另外～内部控制系统的健全程度和遵守情况～是审计人员确定工其作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据～构成外部审计所依赖的工作基础。

2（简述文字表述法的优缺点及适用范围。

参考答案

文字表述法的优点是比较灵活～可对被审计单位内部控系统的各个环节作出

比较深入的和具体的描述～不受任何限制。

但文字表述发也有其缺点:

对内部控制系统的描述～有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个环节～因而有时会使文字表述比较冗赘～不利于为有效进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的证据。

文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位～特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。

3.（简述调查法的优缺点。

参考答案

调查表法的最大优点:

（1）简便易行～即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作。

（2）能对调查对象提供一个概括的说明～有利于审计人员作进一步的分析评价。

（3）编制调查表省时省力～可在审计项目初期就较快地编制完成～可以节省审计人员的工作量。

4,调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题～能引起审计人员的高度重视。

调查表法也存在一定的缺陷～表现在:

对被审计单位某一环节的内部控制系

统只能按所提问题分别考察。

往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价,由于调查表格式固定～缺乏弹性～对于不同行业的被审计单位或是特殊情况～往往“不适用”栏填得太多～而使调查表法显得不太适用,此外（调查人员机械地照表提问～往往会使被调查人员漫不经心～易流于形式～从而失去调查表的意义。

4.（简述流程图法的优缺点。

参考答案

用流程图法描述内部控制系统～其主要优点有:

流程图

从整体的角度～以简明

的形式描绘内部控制系统的实际情况～便于较快地检查出内部制系统逻辑上的薄弱环节～也便于评审,流程图便于表达内部控制系统的特征～同时便于修改～在下次评审时～只要根据修改后的内部控制系统实际情况～稍微变动几根线条、几个符号～就能更新整个流程图。

流程图法也有其不足之处:

编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经

验～颇费时间,流程图法不能将内部控制系统中的控制弱点明显地标明～故评价时往往需要与其他两种方法结合使用。

5.（简述内部控制的评价原则。

参考答案

企业内部控制的评价原则主要包括:

（1）全面性原则。

评价工作应当包括内部控制的设计与运行～涵盖企业及其所

属单位的特种业务和事项。

（2）重要性原则～评价工作应当在全而评价的基础上（关注重要业务单位、重

大业务事项和高风险领域。

（3）客观性原则。

评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况如实反映内部

控制设计与运行的有效性。

企业应当根据评价指引～结合内部控制设计与运行的实际情况～制定具体的内部控制评价办法～规定评价原则、内容、程序、方法和报告形式等～明确相关机构或者岗位的职责权限～按照规定办法、程序和要求～有序的开展内部控制评价工作。

6（简述内部控制的审计程序。

参考答案

内部控制审计程序主要包括:

（1）计划审计工作。

注册会计师适当恰当的计划内部控制审计工作～配备具有

专业胜任能力的项目组～并对助理人员进行适当的督导。

（2）实施审计工作。

注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。

注

册会计师在实施审计工作时～可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

（3）评价控制缺陷。

内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷～按具影

响程度分为重大缺陷、重要缺陷和—般缺陷。

在确定—项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时～注册会计帅应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。

4,完成审计工作。

注册会计师完成审计工作后（应当取得经企业签署的对内

部控制的书面声明。

注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的（应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。

（5）出具审计报告。

注册会计师在完成内部控制审计工作后～应当出具内部控

制审计报告。

（6）关注期后事项。

对于企业内部控制自我评价基准日并不存在,但在该基准日

之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化～或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素～注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素（并获取企业关于这些情况的书面声明。

（7）记录审计工作。

注册会计师应当编制内部控制审计工作底稿～完整记录内

部控制审计工作情况。

第8章审计技术和方法的发展

8（3练习题参考答案

8（3（1填空题

1（评价受托经济责任

2（查错揭弊账表导向审计

3（资产负债表利润表

4（控制环节薄弱环节

5（内部控制设计和执行

6（成本一效益控制测试

7（财务审计目标要求

8（审计战略审计计划

9（审计期望差距审计组织

10（实证主义思想系统理论

11（审计目标内部控制

12（业务流程信息系统

13（手工控制依赖程度

14（相关软件审计测试

15（控制设计执行

8（3（2判断题（正确的划“?

”～错误的划“X”）

参考答案

1（?

2（?

3（X4（?

5（X6（X7（?

8（X9（?

10（X11（X12（X13（?

14（?

15（X

8（3（3单项选择题

1（D2（B3（C4（D5（A6（B7（C

8（D9（A10（C11（D12（A

8（3～4多项选择题

1（BCD2（ABCD3（ACD4（ABCD5（BD6（ABCD7（ABCDE

8（ABCD9（ABCD10（ABCDE

8（3（5简答题

1（简述系统导向审计的审计程序的特点。

参考答案

系统导向审计的程序具有以下特点:

1,签订审计约定书后要进行初步调查～将现行系统记录下来～并加以评价。

（2）经过评价～如果认为系统不可信赖～则不能采用系统导向审计的方法。

而要对账簿进行分析和测试～增加实质性测试的数量。

篇二:

审计学习指导书9-10章标准答案

第9章销售与收款循环审计

9（3参考答案

9（3（1填空题

1（财务报表项目业务循环2（内部控制测试实质性测试3。

凭证和会计记录业务活动4。

控制风险实质性测试5（被推延至下期提前至本期

6（询证函复函7（债权赊销业务

9（3（2判断题（正确的划“?

”～错误的划“X”）

1.?

2（X3（X4X5（X6（?

7.X8（?

9（X10（?

11（X12（X13（?

14（X15（?

16（X

9（3（3单项选择题1（C2（A3（C4（C5（D6（D7（B8（B9（A10（A11（D12（D13（A14（D15（C16（C

9（3～4多项选择题

1（ABCD2（ABCD3（AC4（ABCD5（ABCD6（AB7（ABD8（ABD9（ABD10（AD

9（3（5计算分析题1（[资料]北京市东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司,上市公司,2010年度财务报表进行审计的过程中～获取的公司2010年12月31日的有关会计记录资料如下,单位:

万元,:

【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内:

1,上述项目中适用函证程序的有哪些,,2,接受函证的对象有哪些,,3,函证的主要内容是什么,

4,可以选用的函证方式是什么,

2（【资料】:

注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。

该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为～供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下:

（1）坏账核算的会计政策:

坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5,计提。

应收账款和坏账准备项目附注:

应收账款和坏账准备2010年年末余额分别为16553万

元、52（77万元。

应收账款账龄分析如下:

（2）营业收人和营业成本项目附注:

【要求】假定—上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误～你作为注册会计