税务师考试《涉税服务实务》高频考点习题汇总.docx
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税务师考试《涉税服务实务》高频考点习题汇总
2020年税务师考试《涉税服务实务》习题汇总
第一套
单项选择题
1、国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》
D.《注册税务师管理暂行办法》
【答案】D
2、国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》
D.《注册税务师管理暂行办法》
【答案】D
3、代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（ ）。
A.由委托人和代理人负连带责任
B.只由委托人负责任，代理人不负责任
C.由代理人负责任，委托人不负责任
D.由税务机关认定代理人和委托人的责任
【答案】A
4、关于税务代理关系终止的说法，错误的是（ ）。
A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为
C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决
【答案】A
【解析】注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为，不需要与受托方协商，所以选项A错误。
5、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。
A.注册税务师延时提供服务
B.税务师事务所解散
C.税务师事务所因经营不善破产
D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务
【答案】A
【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为:
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。
（2）税务师事务所被注销资格。
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
6、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（ ）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款
B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款
C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款
D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
【答案】D
【解析】选项D是正确的。
多项选择题
1、下列有关税务代理基本特征表述正确的有（ ）。
A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担
D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任
【答案】ABC
【解析】项D，税务代理法律关系的建立不改变被代理人一方相关的法律责任。
2、关于税务代理法律责任的说法，错误的有（ ）。
A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任
B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款
C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权
D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告
E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任
【答案】BCDE
【解析】选项B：
税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C：
注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;选项D：
税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告;选项E：
代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。
3、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（）。
A.给予警告并处5万元罚款
B.撤销执业备案或者收回执业证
C.处1000元以上5000元以下罚款
D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款
E.向社会公告
【答案】DE
【解析】注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。
由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
4、注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（ ）。
A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告
B.举办最新税收政策培训
C.出具企业财产损失鉴证报告
D.进行税收筹划
E.开展税务咨询
【答案】BDE
【解析】鉴证报告属于鉴证业务。
5、委托方（ ），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为
A.更换法定代表人
B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止
C.不按期支付代理费用
D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误
E.被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚
【答案】BD
6、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款的有（ ）。
A.未按规定的期限办理纳税申报
B.欠缴应纳税款
C.进行虚假纳税申报
D.擅自毁损税控装置
E.不办理税务登记
【答案】AD
【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
（1）未按照规定的限期申报办理税务登记、变更或注销登记的;
（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;（7）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。
第二套
简答题
1.某省国家税务局拟在2008年8月～10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。
2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。
按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。
问题：
1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?
为什么?
2.此项业务王某能否个人收款?
并简述理由。
3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?
【答案】
（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。
（2）王某个人不可以收款，注册税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。
（3）委托人示注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。
单项选择题
1、鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，托处理超出自身专业能力的鉴证委托，体现了涉税鉴证的（）。
A、目的原则
B、独立原则
C、责任原则
D、胜任原则
【答案】D
【解析】鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，托处理超出自身专业能力的鉴证委托，体现了涉税鉴证的胜任原则。
2、下列关于税务咨询类服务的说法不正确的是（）。
A、注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面的涉税服务。
B、税务咨询类服务是最为常见的涉税服务，涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一
C、税务咨询类服务通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种涉税服务方式
D、税务咨询类服务在税务机关回答纳税人的咨询问题时比较常见
【答案】D
【解析】税务咨询类的服务主体通常是注册税务师而不是税务机关。
3、如果审核范围受到限制，对鉴证事项可能产生重大影响以至于难以表示意见而出具的报告属于（）。
A、无保留意见鉴证报告
B、保留意见鉴证报告
C、无法表示意见鉴证报告
D、否定意见鉴证报告
【答案】C
【解析】如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，注册税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。
4、涉税鉴证报告的类型不包括（）。
A、无保留意见的鉴证业务报告
B、保留意见的鉴证业务报告
C、否定意见的鉴证业务报告
D、待审定意见的鉴证业务报告
【答案】D
【解析】涉税鉴证报告的类型有：
无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。
所以D选项不属于。
5、下列哪个不属于涉税鉴证应关注的方面（）。
A、事实方面
B、经济方面
C、会计方面
D、税收方面
【答案】B
【解析】涉税鉴证关注方面包括：
事实方面、会计方面、税收方面。
所以选项B不属于。
6、鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益，这句话体现了涉税鉴证的（）。
A、合法原则
B、独立原则
C、胜任原则
D、责任原则
【答案】A
【解析】鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益体现了涉税鉴证的合法原则。
7、下列属于纳税申报类鉴证的是（）。
A、代办税务登记
B、个人所得税月度申报汇总表的填制
C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
D、代理发票管理
【答案】C
【解析】纳税申报类鉴证目前主要有企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证和土地增值税清算的鉴证。
8、下列选项中不属于涉税鉴证业务的是（）。
A、纳税申报类鉴证
B、涉税审批类鉴证
C、涉税咨询类服务
D、其他涉税鉴证
【答案】C
【解析】选项C属于涉税服务的内容。
9、与涉税服务业相比，涉税鉴证业务
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