企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理.docx

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企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理

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企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南

——会计科目和主要账务处理

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明

一、资产类

11001现金

21002银行存款

31003存放中央银行款项银行专用

41011存放同业银行专用

51015其他货币资金

61021结算备付金证券专用

71031存出保证金金融共用

81051拆出资金金融共用

91101交易性金融资产

101111买入返售金融资产金融共用

111121应收票据

121122应收账款

131123预付账款

141131应收股利

151132应收利息

161211应收保户储金保险专用

171221应收代位追偿款保险专用

181222应收分保账款保险专用

191223应收分保未到期责任准备金保险专用

201224应收分保保险责任准备金保险专用

211231其他应收款

221241坏账准备

231251贴现资产银行专用

241301贷款银行和保险共用

251302贷款损失准备银行和保险共用

261311代理兑付证券银行和证券共用

271321代理业务资产

281401材料采购

291402在途物资

301403原材料

311404材料成本差异

321406库存商品

331407发出商品

341410商品进销差价

351411委托加工物资

361412包装物及低值易耗品

371421消耗性生物资产农业专用

381431周转材料建造承包商专用

391441贵金属银行专用

401442抵债资产金融共用

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明

411451损余物资保险专用

421461存货跌价准备

431501待摊费用

441511独立账户资产保险专用

451521持有至到期投资

461522持有至到期投资减值准备

471523可供出售金融资产

481524长期股权投资

491525长期股权投资减值准备

501526投资性房地产

511531长期应收款

521541未实现融资收益

531551存出资本保证金保险专用

541601固定资产

551602累计折旧

561603固定资产减值准备

571604在建工程

581605工程物资

591606固定资产清理

601611融资租赁资产租赁专用

611612未担保余值租赁专用

621621生产性生物资产农业专用

631622生产性生物资产累计折旧农业专用

641623公益性生物资产农业专用

651631油气资产石油天然气开采专用

661632累计折耗石油天然气开采专用

671701无形资产

681702累计摊销

691703无形资产减值准备

701711商誉

711801长期待摊费用

721811递延所得税资产

731901待处理财产损溢

二、负债类

742001短期借款

752002存入保证金金融共用

762003拆入资金金融共用

772004向中央银行借款银行专用

782011同业存放银行专用

792012吸收存款银行专用

802021贴现负债银行专用

812101交易性金融负债

822111卖出回购金融资产款金融共用

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明

832201应付票据

842202应付账款

852205预收账款

862211应付职工薪酬

872221应交税费

882231应付股利

892232应付利息

902241其他应付款

912251应付保户红利保险专用

922261应付分保账款保险专用

932311代理买卖证券款证券专用

942312代理承销证券款证券和银行共用

952313代理兑付证券款证券和银行共用

962314代理业务负债

972401预提费用

982411预计负债

992501递延收益

1002601长期借款

1012602长期债券

1022701未到期责任准备金保险专用

1032702保险责任准备金保险专用

1042711保户储金保险专用

1052721独立账户负债保险专用

1062801长期应付款

1072802未确认融资费用

1082811专项应付款

1092901递延所得税负债

三、共同类

1103001清算资金往来银行专用

1113002外汇买卖金融共用

1123101衍生工具

1133201套期工具

1143202被套期项目

四、所有者权益类

1154001实收资本

1164002资本公积

1174101盈余公积

1184102一般风险准备金融共用

1194103本年利润

1204104利润分配

1214201库存股

五、成本类

1225001生产成本

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明

1235101制造费用

1245201劳务成本

1255301研发支出

1265401工程施工建造承包商专用

1275402工程结算建造承包商专用

1285403机械作业建造承包商专用

六、损益类

1296001主营业务收入

1306011利息收入金融共用

1316021手续费收入金融共用

1326031保费收入保险专用

1336032分保费收入保险专用

1346041租赁收入租赁专用

1356051其他业务收入

1366061汇兑损益金融专用

1376101公允价值变动损益

1386111投资收益

1396201摊回保险责任准备金保险专用

1406202摊回赔付支出保险专用

1416203摊回分保费用保险专用

1426301营业外收入

1436401主营业务成本

1446402其他业务支出

1456405营业税金及附加

1466411利息支出金融共用

1476421手续费支出金融共用

1486501提取未到期责任准备金保险专用

1496502提取保险责任准备金保险专用

1506511赔付支出保险专用

1516521保户红利支出保险专用

1526531退保金保险专用

1536541分出保费保险专用

1546542分保费用保险专用

1556601销售费用

1566602管理费用

1576603财务费用

1586604勘探费用

1596701资产减值损失

1606711营业外支出

1616801所得税

1626901以前年度损益调整

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。

本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

1001现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科

目。

五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1003存放中央银行款项

一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。

三、存放中央银行款项的主要账务处理

（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。

（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。

四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。

1011存放同业

一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。

三、存放同业的主要账务处理

（一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。

减少在同业的存放款项做相反的会计分录。

（二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。

四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。

1015其他货币资金

一、本科目核算企