审计第七次讨论(第一组).ppt

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审计第七次讨论审计第七次讨论【第一组第一组】组员：

组员：

肆肆如如何何编编制制一一份份审审计计报报告告，应应当当注注意意什什么么。

审审计计意意见见的的选选择择叁叁阅阅读读财财务务报报表表以以及及审审计计报报告告，讨讨论论不不同同情情况况下下贰贰为为什什么么该该上上市市公公司司连连续续两两年年内内被被出出具具非非标标准准意意见见壹壹收收集集该该上上市市公公司司年年报报信信息息讨论要求：

讨论要求：

讨论主题：

讨论主题：

STST三星三星0909年、年、1010年的审计报告年的审计报告三三星星公公司司简简介介经营范围经营范围：

生产经营彩管玻壳及其材料、生产经营彩管玻壳及其材料、玻璃器材、平面显玻璃器材、平面显示器件玻璃及其材料，示器件玻璃及其材料，精密机械加工，仓储物流、新能源开发与精密机械加工，仓储物流、新能源开发与制造、数据转化处理。

制造、数据转化处理。

19971997年年22月，在中康公司分立的基础上，月，在中康公司分立的基础上，由深圳赛格集团公司、深圳赛格股份有限由深圳赛格集团公司、深圳赛格股份有限公司、深业腾美有限公司、深圳市赛格储公司、深业腾美有限公司、深圳市赛格储运企业公司和深圳市赛格进出口公司共同运企业公司和深圳市赛格进出口公司共同发起，向社会公开募集股份而设立本公司。

发起，向社会公开募集股份而设立本公司。

二二零零零零九九年年审审计计报报告告立立信信大大华华会会计计师师事事务务所所1.1.无法表示意见涉及事项的基本情况无法表示意见涉及事项的基本情况1）CRT市场变化对赛格三星生产经营的重大影响。

市场变化对赛格三星生产经营的重大影响。

2009年年5月月12日，鉴于全球日，鉴于全球CRT市场需求和彩管行业市场需求和彩管行业的结构调整，经过对的结构调整，经过对CH2池炉及相关生产线的技术论池炉及相关生产线的技术论证，现证，现CH2池炉及相应生产线已不适应市场的变化和赛池炉及相应生产线已不适应市场的变化和赛格三星的发展，赛格三星董事会同意停止运行格三星的发展，赛格三星董事会同意停止运行CH2池池炉及相应生产线的议案。

炉及相应生产线的议案。

2009年年7月月1日，赛格三星董事会通过了关于停止运行日，赛格三星董事会通过了关于停止运行CRT的的1条屏线条屏线2条锥线以及条锥线以及STN的的1条生产线的条生产线的议案。

本次决定停止运行的议案。

本次决定停止运行的CRT生产线包括生产线包括CH1锥池锥池炉下的炉下的CH11、CH12等等2条生产线，条生产线，CH3屏池炉下的屏池炉下的CH31一条生产线，一条生产线，STN的的CS1生产线。

生产线。

2009年年8月月24日赛格三星董事会决定，在日赛格三星董事会决定，在2009年年8月月31日前全面停止运行日前全面停止运行CRT生产线，生产线，CRT终止生产。

赛终止生产。

赛格三星格三星目前有目前有1条条STN生产线生产线CS2正常运行。

正常运行。

2.注册会计师对该事项的基本意见注册会计师对该事项的基本意见1）鉴于CRT市场变化对赛格三星生产经营的重大影响，赛格三星董事会决定，在2009年8月31日前全面停止运行CRT生产线，CRT终止生产。

截至审计报告日，赛格三星的生产线仅有1条STN生产线正常运行，赛格三星未来生产经营情况存在重大不确定性。

2）赛格三星在2009年度发生亏损192,637万元，由于经营环境重大不利变化计提固定资产减值准备147,402万元。

3）截至审计报告日，赛格三星尚无明确的重组计划.3.公司董事会对该事项的意见公司董事会对该事项的意见对注册会计师出具无法表示意见的审计报告，公司董事会予以理解。

公司董事会认为导致注册会计师出具无法表示意见的审计报告的原因是：

注册会计师认为公司持续经营能力存在重大不确定性。

4.消除该事项及其影响的可能性消除该事项及其影响的可能性由于CRT市场变化较大，行业受到了严重冲击，公司全面停止运行CRT生产线。

消除上述事项及其影响必须对公司主业进行根本性的调整，需要得到控股股东的大力支持二二零零一一零零年年审审计计报报告告一、非标审计报告涉及事项的基本情况一、非标审计报告涉及事项的基本情况1.1.鉴于市场变化对赛格三星生产经营的重大影响，鉴于市场变化对赛格三星生产经营的重大影响，20102010年年88月停止运行了最后一条月停止运行了最后一条STNSTN的生产线，至此赛格三星所有的生产线，至此赛格三星所有的的CRTCRT和和STNSTN生产线均全面停产。

生产线均全面停产。

2.2.截至截至20102010年年1212月月3131日止，流动负债高于流动资产日止，流动负债高于流动资产12,747.6412,747.64万元，赛格三星可能无法在正常的经营过程中变万元，赛格三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

现资产、清偿债务。

二、注册会计师对该事项的基本意见二、注册会计师对该事项的基本意见注册会计师认为，赛格三星注册会计师认为，赛格三星20102010年度财务报表已经按照企业会年度财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了赛格三星计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了赛格三星20102010年年1212月月3131日的财务状况以及日的财务状况以及20102010年度的经营成果和年度的经营成果和现金流量。

现金流量。

需要强调的是，需要强调的是，20102010年年88月，赛格三星停止运行了最后一条月，赛格三星停止运行了最后一条STNSTN生产线，其所有的生产线，其所有的CRTCRT和和STNSTN生产线均全面停产；截生产线均全面停产；截至至20102010年年1212月月3131日止，流动负债高于流动资产日止，流动负债高于流动资产12,747.6412,747.64万元；赛格三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清万元；赛格三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债偿债务。

赛格三星已在财务报表附注十中充分披露了拟采取的改善措务。

赛格三星已在财务报表附注十中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

立立信信大大华华会会计计师师事事务务二、为什么出具非标准审计意见？

二、为什么出具非标准审计意见？

1.鉴于市场变化对赛格三星生产经营的重大影响鉴于市场变化对赛格三星生产经营的重大影响2.截至截至2010年年12月月31日止，流动负债高于流动资产日止，流动负债高于流动资产12,747.64万元，万元，赛格三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

赛格三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

3.截至审计报告日，赛格三星尚无明确的重组计划。

截至审计报告日，赛格三星尚无明确的重组计划。

4.公司董事会认为导致注册会计师出具带强调事项段的无保留意见的审计公司董事会认为导致注册会计师出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的原因是：

注册会计师认为导致对持续经营能力产生重大疑虑的报告的原因是：

注册会计师认为导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，公司可能无法在正常的经营过程中变事项或情况存在重大不确定性，公司可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务现资产、清偿债务.。

5.消除该事项及其影响的可能性由于消除该事项及其影响的可能性由于STN市场变化巨大，行业受到了严市场变化巨大，行业受到了严重冲击重冲击.消除上述事项及其影响需进行资产重组，引入战略投资者，臵消除上述事项及其影响需进行资产重组，引入战略投资者，臵入新的主营业务，使公司可以持续发展。

同时加快入新的主营业务，使公司可以持续发展。

同时加快CRT专用设备的处专用设备的处臵工作，保持充裕的资金以偿还债务。

臵工作，保持充裕的资金以偿还债务。

叁叁阅读财务报表以及审计报告，讨论不同情况下审计意阅读财务报表以及审计报告，讨论不同情况下审计意见的选择见的选择在在分析资产负债表分析资产负债表中的项目的错报对审计意见类型的影响的时候，我们先计中的项目的错报对审计意见类型的影响的时候，我们先计算出汇总错报金额，之后从汇总错报金额与单项错报金额中选择一个最大的算出汇总错报金额，之后从汇总错报金额与单项错报金额中选择一个最大的错报，将这个选出的金额最大的错报与财务报表层次重要性水平进行比较，错报，将这个选出的金额最大的错报与财务报表层次重要性水平进行比较，进而确定最终的审计意见类型。

进而确定最终的审计意见类型。

在在分析利润表分析利润表中的错报时，我们要分情况而定，中的错报时，我们要分情况而定，如果如果单项错报金额都不是很大单项错报金额都不是很大的话，此时着重考虑汇总错报与财务报表层次的话，此时着重考虑汇总错报与财务报表层次的重要性水平进行比较，并且要考虑对利润总额的影响，进而确定最终的审的重要性水平进行比较，并且要考虑对利润总额的影响，进而确定最终的审计意见类型；计意见类型；如果如果单项错报金额比较大单项错报金额比较大的话，此时不仅要考虑汇总错报与财务报表层次重的话，此时不仅要考虑汇总错报与财务报表层次重要性水平进行比较，还要考虑单项错报金额与财务报表层次重要性水平进行要性水平进行比较，还要考虑单项错报金额与财务报表层次重要性水平进行比较，并且要考虑对利润总额的影响，从中选择一个最严重的作为判断最终比较，并且要考虑对利润总额的影响，从中选择一个最严重的作为判断最终审计意见类型的标准。

审计意见类型的标准。

如果是属于审计范围受到限制的情形，如果如果是属于审计范围受到限制的情形，如果受限的金额没有超过重要性水平受限的金额没有超过重要性水平，此时应该出具无保留意见的审计报告；此时应该出具无保留意见的审计报告；如果是属于审计范围受到限制的情形，如果如果是属于审计范围受到限制的情形，如果受限的金额超过了重要性水平受限的金额超过了重要性水平，但是受限的金额占资产总额或者利润总额的比例是在但是受限的金额占资产总额或者利润总额的比例是在30%以下以下的，此时应该的，此时应该出具保留意见的审计报告；出具保留意见的审计报告；如果是属于审计范围受到限制的情形，如果如果是属于审计范围受到限制的情形，如果受限的金额超过了重要性水平受限的金额超过了重要性水平，但是受限的金额占资产总额或者利润总额的比例是但是受限的金额占资产总额或者利润总额的比例是在在30%以上以上的，此时应该的，此时应该出具无法表示意见的审计报告。

出具无法表示意见的审计报告。

如果选出的如果选出的错报数超过财务报表层次的重要性水平错报数超过财务报表层次的重要性水平了，应该考虑该金额是了，应该考虑该金额是否是超过了此重要性水平的否是超过了此重要性水平的8倍倍以上，如果是这样的话就应该出具否定意见以上，如果是这样的话就应该出具否定意见的审计报告；的审计报告；如果该金额如果该金额超过重要性水平不是很多超过重要性水平不是很多，但是对利润构成了实质上的影响，但是对利润构成了实质上的影响（使盈余转为亏损或者是由亏损转为盈余），这个时候就应该出具否定意（使盈余转为亏损或者是由亏损转为盈余），这个时候就应该出具否定意见的审计报告；见的审计报告；如果如果错报超过重要性水平不是很多错报超过重要性水平不是很多，而且对利润没有构成实质上的影响，而且对利润没有构成实质上的影响，此时就应该出具保留意见的审计报告；此时就应该出具保留意见的审计报告；当然如果该当然如果该金额远远低于重要性水平金额远远低于重要性水平，此时就应该出具无保留意见的审计，此时就应该出具无保留意见的审计报告了。

报告了。

肆肆如如何何编编制制一一份份审审计计报报告告，应应当当注注意意什什么么注册会计师审计的目的就是对被审计单位会计报表的合法性、公注册会计师审计的目的就是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一致性发表审计意见，为社会提供经济鉴允性及会计处理方法的一致性发表审计意见，为社会提供经济鉴证服务。

注册会计师编制和