审计F8第一章.ppt

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2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-1对审计和其他鉴证服务的需求对审计和其他鉴证服务的需求第一章第一章2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-2学习目标学习目标1描述鉴证业务并区分审计业描述鉴证业务并区分审计业务与注册会计师提供的其他务与注册会计师提供的其他鉴证业务及非鉴证业务的区鉴证业务及非鉴证业务的区别别2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-3鉴证业务鉴证业务鉴证业务是旨在提高决策者所鉴证业务是旨在提高决策者所使用的信息质量的专业服务使用的信息质量的专业服务鉴证业务可以由注册会计师及鉴证业务可以由注册会计师及其他许多不同的专业人士提供其他许多不同的专业人士提供2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-4认证业务认证业务认证业务认证业务是鉴证业务的一种是鉴证业务的一种，在此业务在此业务中，会计师事务所对由另一方负责的认定中，会计师事务所对由另一方负责的认定的可靠性签发报告的可靠性签发报告2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-5认证业务认证业务历史财务报表的审计历史财务报表的审计历史财务报表的审阅历史财务报表的审阅其他认证业务其他认证业务财务报告内部控制的认证财务报告内部控制的认证2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-6其他鉴证业务其他鉴证业务大部分其他鉴证业务都不满足大部分其他鉴证业务都不满足核证业务的正式定义核证业务的正式定义注册会计师必须是独立的注册会计师必须是独立的注册会计师并不需要提供书面报告注册会计师并不需要提供书面报告注册会计师必须提供保证注册会计师必须提供保证2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-7其他鉴证业务其他鉴证业务伊里奥特委员会（伊里奥特委员会（TheElliottCommittee）负责研究并发展新的鉴证业务机会，注册负责研究并发展新的鉴证业务机会，注册会计师可以向需要相关可靠的信息以作出会计师可以向需要相关可靠的信息以作出关键性决策的企业及个人客户提供该业务关键性决策的企业及个人客户提供该业务2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-8信息技术鉴证业务信息技术鉴证业务对于电子交易信息的计算机控制及其安全对于电子交易信息的计算机控制及其安全性的鉴证业务的需求日益增大性的鉴证业务的需求日益增大网站认证网站认证信息系统可靠性鉴证信息系统可靠性鉴证2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-9信息技术鉴证业务信息技术鉴证业务WebTrust是一种认证业务是一种认证业务,WebTrust标志是注册会计师对于电子商务运作的管标志是注册会计师对于电子商务运作的管理层认定所作出的符号化声明理层认定所作出的符号化声明2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-10信息技术鉴证业务信息技术鉴证业务SysTrust是一类认证业务，旨在评价是一类认证业务，旨在评价并测试安全及数据完整性领域的并测试安全及数据完整性领域的系统可靠性系统可靠性2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-11信息技术鉴证业务信息技术鉴证业务1.在线隐私保护在线隐私保护2.安全性安全性3.处理的完整性处理的完整性4.可用性可用性5.保密性保密性6.资格授予的权威性资格授予的权威性2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-12其他类型信息的鉴证其他类型信息的鉴证业绩评估业绩评估老年保健鉴证业务老年保健鉴证业务风险顾问业务风险顾问业务2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-13其他鉴证业务举例其他鉴证业务举例投资风险及控制，包括衍生工具的政策投资风险及控制，包括衍生工具的政策评估某家公司的投资运作流程，以识别风评估某家公司的投资运作流程，以识别风险并确定流程的有效性险并确定流程的有效性2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-14秘密购物秘密购物实施匿名购买，以评估销售人员对于顾客实施匿名购买，以评估销售人员对于顾客的接待及其遵守的程序的接待及其遵守的程序其他鉴证业务举例其他鉴证业务举例2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-15评估数字信息收集、传播及存储的风险评估数字信息收集、传播及存储的风险评估以电子方式存储的数据和其他信息的评估以电子方式存储的数据和其他信息的安全风险及相关控制，包括数据备份和异地安全风险及相关控制，包括数据备份和异地信息存储的适当性信息存储的适当性其他鉴证业务举例其他鉴证业务举例2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-16舞弊及违法行为风险评估舞弊及违法行为风险评估描述并记录舞弊风险，评估用于预防及描述并记录舞弊风险，评估用于预防及发现舞弊及违法行为的公司系统发现舞弊及违法行为的公司系统和政策的充分性和政策的充分性其他鉴证业务举例其他鉴证业务举例2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-17鉴证、认证与非鉴证业务鉴证、认证与非鉴证业务鉴证业务鉴证业务其他鉴证业务其他鉴证业务其他鉴证业务其他鉴证业务（例如业绩评估）（例如业绩评估）（例如业绩评估）（例如业绩评估）某些管理某些管理某些管理某些管理咨询业务咨询业务咨询业务咨询业务其他认证业务其他认证业务其他认证业务其他认证业务（例如（例如（例如（例如,WebTrustWebTrust,SysTrustSysTrust）认证业务认证业务认证业务认证业务审计审计审计审计审阅审阅审阅审阅注注:

IAASB:

IAASB的分类有的分类有所不同所不同2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-18非鉴证业务非鉴证业务其他管理其他管理其他管理其他管理咨询业务咨询业务咨询业务咨询业务纳税服务纳税服务纳税服务纳税服务某些管理某些管理某些管理某些管理咨询业务咨询业务咨询业务咨询业务会计与会计与会计与会计与簿记业务簿记业务簿记业务簿记业务鉴证、认证与非鉴证业务鉴证、认证与非鉴证业务2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-19学习目标学习目标2解释审计降低信息风险解释审计降低信息风险的重要意义的重要意义2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-20对于审计的经济需求对于审计的经济需求信息风险反映了根据不准确的信息进行信息风险反映了根据不准确的信息进行经营风险决策的可能性经营风险决策的可能性审计对于信息风险具有重要影响审计对于信息风险具有重要影响2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-21学习目标学习目标3列举信息风险的成因，解释降列举信息风险的成因，解释降列举信息风险的成因，解释降列举信息风险的成因，解释降低该风险的可行途径低该风险的可行途径低该风险的可行途径低该风险的可行途径2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-22信息风险成因信息风险成因使用者与信息生成地距离遥远使用者与信息生成地距离遥远信息提供者的偏见与动机信息提供者的偏见与动机数据量过大数据量过大复杂的交易复杂的交易2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-23降低信息风险降低信息风险使用者亲自核实信息使用者亲自核实信息使用者与管理层分担风险使用者与管理层分担风险提供经过审计的财务报表提供经过审计的财务报表2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-24Elliott所举的例子：

资本成本的降低假定资本成本为假定资本成本为13%,Elliott估计这一比例由以下几部分构成估计这一比例由以下几部分构成:

5.5%无风险利率无风险利率3.5%经济风险溢价（经营风险）经济风险溢价（经营风险）4.0%信息成本信息成本（信息风险）（信息风险）2005PrenticeHallBusinessPublishing,AuditingandAssuranceServices10/e,Arens/Elder/Beasley1-25Elli