商业银行财务管理课件.ppt
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一、商业银行财务管理一、商业银行财务管理稽核审计稽核审计第一节第一节财务管理稽核审计的目的和内容财务管理稽核审计的目的和内容l一、财务管理稽核审计的目的l对商业银行财务管理情况的稽核审计，其目的就是督促商业银行认真执行国家的财经政策，真实准确地核算和反映经营业绩，规范财务收支和管理行为，提高资金使用效益，保证商业银行经营利润的最大化。
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（一）维护国家财经纪律。
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（二）提高经济效益。
l（三）挖掘资金潜力。
二、稽核审计需调阅的相关检查资料l1商业银行的资产负债表、损益表l2应收未收利息表l3利息收入总账、分户账l4利息支出总账、分户账l5存款总账、分户账l6存、贷款计息积数表l7金融机构往来利息收支总账、分户账l8固定资产总账、分户账及实物登记簿l9手续费收入总账、分户账l10应付未付利息、各种准备金、税金和暂收暂付款总账、分户账l11利润分配账l12涉及财务管理的原始会计凭证l13其他资料和相关管理文件三、财务管理稽核审计的内容l（）内部控制制度的稽核审计和评价（）内部控制制度的稽核审计和评价对内部控制制度的稽核审计和评价是对商业银行财务管理稽核审计的基础和重要组成部分。
应重点检查商业银行是否建立健全了相关的内部控制制度，内部控制制度是否执行有效，能否保证会计核算和业务记录的真实、正确和完整，为稽核审计具体业务打下良好基础，明确稽核审计重点。
主要检查如下内容：
l1检查是否严格执行职能分工，履行岗位责任制l2检查是否严格执行授权和审批制度l3检查内部牵制制度执行情况l4重点检查内部财务账目和凭证记录及有关人员的签章，查明控制功能发挥作用的情况l5检查是否建立各项收入、支出及财产等管理的操作程序l6检查是否建立定期清查盘点财产制度，并定期核对财产账、表、证、卡、实物；是否对管理不善造成盘亏的责任人规定了具体的处罚措施。
l7检查财务收支和利润是否实行了目标和计划管理，并实行归口，分级责任控制；成本费用开支范围和标准的各项规定是否健全，并为财会人员所熟悉。
l8检查被审单位主管部门是否定期或不定期进行财务检查，对检查中发现的先进经验和事迹是否及时予以肯定和鼓励，对发现的违规违纪行为是否及时予以制止和处罚。
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（二）财务会计报表、财务计划的稽核审计
（二）财务会计报表、财务计划的稽核审计l主要是稽核审计财务会计报表、财务计划的编制是否符合财务制度的要求，内容是否完整，依据是否可靠，程序是否规范，财务计划的考核是否严格，是否发挥了计划的指导与促进作用；有无滥用会计科目、编制虚假报表造成会计核算虚假的问题。
l（三）财务收入的稽核审计（三）财务收入的稽核审计l包括对营业收入、营业外收入、投资收益等三项内容的稽核审计。
主要是稽核审计各项财务收入是否完整、真实、正确，核算手续是否严密，账务处理是否准确，内控制度是否健全，有无管理松弛、账务不清、漏收、错收等情况，有无转移收入、弄虚作假、甚至截留私分等违法行为。
l（四）成本管理的稽核审计（四）成本管理的稽核审计l包括对各项利息支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他业务支出等多项内容的稽核审计。
主要是稽核审计各项支出是否符合规定的范围和标准，有无滥行开支、乱摊成本、贪污浪费、营私舞弊等问题。
l（五）财产管理的稽核审计（五）财产管理的稽核审计l包括对固定资产管理与低值易耗品管理的稽核审计。
主要是稽核审计各种财产的购建、调拨、使用、折旧、修理、报废、盘盈、盘亏等手续是否完备，核算是否准确，管理是否严密，账卡、账实是否相符，防止财产的流失。
l（六）内部资金的稽核审计（六）内部资金的稽核审计l包括对暂收款项、暂付款项、待摊费用等各种临时性、过渡性资金的稽核审计。
主要是检查内部资金管理是否严密，挂账是否合规，清理是否及时，有无非业务性垫款。
过渡性资金是金融企业比较容易隐藏问题的地方，应着重检查是否严格控制列账范围和标准，正确使用账户，坚持审批程序，经常进行清理。
l（七）税金的稽核审计（七）税金的稽核审计l包括对所得税、营业税及附加等各种税金缴纳情况的稽核审计。
主要是稽核审计各种应纳税金的计提是否准确，缴纳是否及时，有无偷、漏税行为。
l（八）财务成果的稽核审计（八）财务成果的稽核审计l包括对经营成果指标完成情况与利润分配情况的稽核审计。
主要是稽核审计各指标数据是否真实、准确，有无隐瞒、转移、甚至截留利润问题，利润分配是否符合规定。
第二节第二节商业银行财务会计报告稽核审计商业银行财务会计报告稽核审计l一、财务会计报表稽核审计一、财务会计报表稽核审计l
（一）资产负债表稽核审计
（一）资产负债表稽核审计l1取得银行资产负债表及其相关账簿资料，将资产、负债、所有者权益所属各项目分别与总账相关科目进行核对；l2取得试算平衡表，将其构成要素与资产负债表有关项目进行核对；l3审查资产负债表各项目的填写内容是否齐全，是否包括了银行辖内应并表的各级分支机构数据，有无漏并报表的问题；l4审查资产负债表各项目是否按照金融企业会计制度规定的会计科目及格式编制；l5复核资产负债表有关项目的计算是否准确，可根据资产负债表计算公式和各项目应包括的内容进行复算。
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（二）损益表稽核审计
（二）损益表稽核审计l1取得银行损益表，将其各项目与有关总账进行核对，审查其是否相符；l2将试算平衡表损益账户与损益表的有关项目进行核对，审查损益表填写的内容是否齐全，是否包括银行辖响应并表机构的数据，有无漏并报表的问题；l3审查损益表是否按照金融企业会计制度规定的项目及格式编制，如在审查“利润”项目的数据来源时，审查“本期数”是否根据各项目的本年（月）实际累计发生数填列；l4复核损益表有关项目的计算是否准确，可根据损益表计算公式和各项目应包括的内容进行复算。
l（三）财务计划编制与考核稽核审计（三）财务计划编制与考核稽核审计l财务计划是银行经营活动的综合反映，是全面反映计划期内财务收支和财务结果的计划，是银行进行经营决策、考核和检查内部经济效益、实行成本核算、核定成本率和综合费用率的依据，是银行业务经营计划的重要组成部分。
财务计划稽核审计主要从以下两个方面进行：
l1财务计划编制的检查l调阅信贷收支计划、存贷款指标书、资产质量状况统计表、机构、人员状况表、固定资产统计表等一切与财务计划编制有关的资料、报表，对财务计划的编制内容及过程进行全面审核。
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（1）审查财务计划编制内容是否齐全）审查财务计划编制内容是否齐全l计划应编列的内容，如营业收入、营业外收入、营业支出、业务管理费、营业外支出、税金、损益等项目及其子目是否编列齐全。
经营外汇业务的行处，是否按规定分别编制了人民币和外币财务计划。
l审查财务计划编制的依据是否可靠，支出是否合规。
重点审查各项利息收支计划数据，看其是否以信贷收支计划、存贷款指标、利率档次等为依据而匡算出来的，有无主观想象定计划数据现象；各项营业支出、管理费支出计划是否符合财务制度要求，成本内容开支范围是否符合财务制度规定，是否符合勤俭节约、实事求是的原则，有无弄虚作假、宽打窄用现象。
l审查财务计划编审是否合规。
计划的编审是否按自下而上编制上报、自上而下审批下达的程序进行的，下达给下级的计划是否控制在上级下达的计划范围之内。
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（2）财务计划考核管理的检查）财务计划考核管理的检查l审阅各种财务计划执行情况报告表及有关检查分析材料，看是否按季度、年度对本行及所辖分支行的财务计划执行情况进行了检查分析，发现问题，是否及时提出了改正意见和措施，督促有关部门完善财务管理，确保财务计划的全面完成。
三、财务评价指标审计三、财务评价指标审计l（）经营状况指标的稽核审计（）经营状况指标的稽核审计l1经营状况指标经营状况指标
（1）流动比率）流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债x100
（2）资本风险比率资本风险比率=逾期贷款逾期贷款/资本金资本金x100（3）固定资本比率固定资本比率=固定资产净值资本金固定资产净值资本金x100l2经营状况指标的稽核审计要点经营状况指标的稽核审计要点l
（1）检检查查各各项项指指标标的的计计算算是是否否正正确确，各各项项数数字字是是否否真真实、正确和完整。
实、正确和完整。
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（2）检查各项指标的完成情况）检查各项指标的完成情况l采采用用对对比比分分析析方方法法，看看企企业业的的偿偿债债能能力力、风风险险程程度度、流流动动和和变变观观能能力力。
同同时时，看看各各项项比比率率是是否否控控制制在在规规定定的的比比率率之之内内，如如固固定定资资本本比比率率必必须须控控制制在在30之之内内，风风险险比比率率是是否否超超过过了了规规定定的的界界限限等等等等。
按按照照金金融融保保险险企企业业财财务务制制度度的的规规定定，商商业业银银行行固固定定资资产产净净值值占占资资本本金金的的比比率率应应不不高高于于30；其其他他金金融融保保险险企企业业固固定定资产净值占资本金的比率应不高于资产净值占资本金的比率应不高于50。
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（二）经营成果指标的稽核审计
（二）经营成果指标的稽核审计l1经营成果指标经营成果指标
（1）利润率=利润总额营业收入x100
（2）资本金利润率=利润总额/资本金100%（3）成本率=总成本营业收入x100（4）费用率=业务管理费用（营业收入一金融机构往来利息收入）X100l2经营成果指标的稽核审计要点经营成果指标的稽核审计要点l
（1）检查各项指标的计算是否正确。
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（2）检查各项数字的来源、是否可靠正确。
l（3）检查各项指标的完成情况。
四、对违规滥用会计科目的稽核审计方法四、对违规滥用会计科目的稽核审计方法l（）从会计报表汇总的真实性入手（）从会计报表汇总的真实性入手l可根据被查单位会计部门的会计报表（含各基层网点），审查否真实汇总，有无漏汇和有意调整基层网点科目进行汇总，是否将应缴存款科目硬行汇总到过渡性科目或非缴存款科目。
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（二）从被查单位总账及报表入手
（二）从被查单位总账及报表入手l可根据分户账期末余额数和总账、报表进行核对，审查总账、报表的各科目余额是否相符，是否存在将总账的有关缴存款科目调整到非缴存款科目。
l（三）从分户账和会计传票入手（三）从分户账和会计传票入手l审查各科目的使用范围是否符合规定，特别是对存款大户、应收应付及应解汇款、委托存贷款和内部往来、拆出资金、拆入资金、汇出汇款等科目进行重点检查。
在对企业存款科目检查时，如发现某个企业存款大户的期末数和期初数变动较大，则翻阅会计传票，重点审查：
l1是否用特种转账传票与内部往来科目进行账务处理（转出、转入）；l2是否用开出汇票方式将存款转移，同时对汇款的总、分账、卡进行核对。
如有意转移存款，一般只将款项转移到汇款科目中，而不开汇票；l3是否用汇兑方式将存款转移到省辖联行或全国联行科目中去，汇兑的对应方是否开出联行报单，是否做往来账报告表，报告表中的期末余额是否与总账一致，开出报单的对账联是否寄往对账中心。
l在在对对应应收收应应付付及及应应解解汇汇款款科科目目检检查查时时，应应对对其其明明细细账账和和相相关关会会计计传传票票进进行行检检查查，审审查查应应收收应应付付款款科科目目的的各各明明细细户户的的名名称称及及核核算算内内容容是是否否符符合合规规定定，有有无无将将企企业业存存款款转转入入，是是否否对对企企业业垫垫付付资资金金行行为为等等；应应解解汇汇款款科科目目的的核核算算内内容容是是否否为为外外地地临临时时汇汇款款；应应收收应应付付款款科科目目中中资资金金往往来来是是否否为为大大额额整整数数，有有无无利利用用过渡性科目搞突击放款。
过渡性科目搞突击放款。
l在在对对委委托托存存款款科科目目检检查查时时，重重点点审审查查委委托托科科目目分分户户账账、传传票票以以及及委委托托协协议议书书，是是否否符符合合规规定定；是是否否利利用用委委托托存存款款科科目目将将自自营营企企业业存存款款转转入入，搞搞假假委委托托贷贷款款、假假拆拆借借等等；审审查查单单个个委委托托存存款款户户的的核核算算内内容容，是是否否有有为为隐隐藏藏利利润润开开立立的的存存款款户户，有有无无将将正正常常的的利利息收入、手续费收入等转入此账户中。
息收入、手续费收入等转入此账户中。
五、商业银行财务会计报告违规
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