商业银行-存款业务.ppt

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商行银行存款业务概述存款业务的核算第二章第二章商商行行存款存款业业务核算务核算一、什么是存款？

意义?

存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开展信贷活动的重要前提。

也是商行的主要业务之一。

对于增加社会积累,稳定物价,促进经济发展,平衡信贷收支调节货币流通等都具有重要意义.第一节第一节商行存款业务概述商行存款业务概述二、存款业务的分类按存款存期长短不同可分为活期存款和定期存款。

按存款对象不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。

按存款来源不同可分为原始存款（直接存款）和派生存款（间接存款）。

按资金性质可分为财政性存款（商行经办的各级财政拨入的预算资金、应上交财政的各项资金，以及财政安排的专项资金形成的存款，不计付利息，全额就地缴存当地央行）和一般存款（企事业单位、机关团体及个人存入的，并可自行支配的各种资金形成的存款，计付利息，按比例向央行缴存法定存款准备金）。

按存款币种可分为人民币存款、外币存款。

（一）应正确、及时地办理存款业务为使存款人的资金能及时到账，款项能够及时对外支付，金融企业在办理存款业务时应按照规定的操作程序，认真审查相关凭证，正确使用有关会计科目及账户，及时进行账务处理，充分保证存款业务的核算质量。

（二）应维护存款人的合法权益吸收存款作为商行的负债，只是暂时取得了对资金的使用权而没有所有权。

因此，商行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。

对应计利息的存款应正确、及时地计息。

（三）不能代垫款项在商行开立存款账户的存款人委托金融企业办理款项支付时，必须在其存款账户上保持有足够的资金，存款人签发的各种支款凭证的金额必须小于其存款账户余额，金融企业作为支付中介，不可以代垫款项。

金融企业为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应先收款、后记账；在办理现金付出业务时，应先记账、后付款；在办理转账业务时，应先记付款单位账，后记收款单位账。

三三、存款业务的管理要求存款业务的管理要求单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算第二节第二节存款业务的核算存款业务的核算存款业务的三个主要方面：

存入支取计息有关账户：

吸收存款库存现金应付利息利息支出一一、存款业务核算的有关账户存款业务核算的有关账户科目性质：

负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。

吸收存款吸收存款接受存款接受存款借：

库存现金借：

库存现金/存放中央银行款项存放中央银行款项贷：

吸收存款贷：

吸收存款支付存款支付存款借：

吸收存款借：

吸收存款贷：

库存现金贷：

库存现金/存放中央银行款项存放中央银行款项吸收存款吸收存款“吸收存款”的主要账务处理：

科目性质：

负债类科目本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在贷方，为计提的尚未实际支出的利息。

本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

应付利息应付利息应付利息应付利息主要账务处理：

资产负债表资产负债表日，计算应日，计算应付利息付利息借：

利息支出等借：

利息支出等贷：

应付利息贷：

应付利息支付存款的支付存款的利息利息借：

应付利息借：

应付利息贷：

吸收存款贷：

吸收存款科目性质：

损益类（费用）科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出利息支出利息支出库存现金库存现金科目性质：

资产类科目余额反映在借方，为库存现金的实有数单位存款的开户和管理单位活期存款业务的核算单位定期存款业务的核算二二、单位存款业务的核算单位存款业务的核算单位存款账户的种类：

（一

（一）单位存款的开户和管理单位存款的开户和管理基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。

要求：

每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

开户对象：

企业法人法人内部独立核算单位行政事业单位外国驻华机构等基本存款账户基本存款账户是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。

要求：

该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。

一般存款账户一般存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。

要求：

该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。

临时活动结束时该账户要注销。

有效期为2年临时存款账户临时存款账户是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。

要求：

专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。

专用存款账户专用存款账户开户手续：

开户申请书有关证明：

营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。

印鉴卡开户许可证：

（人民银行当地分支机构核发）银行审查登记开销户登记簿设立分户账发售结算凭证存款账户的管理：

一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。

不得套取银行信用。

先存后用，存大于支。

活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票户和存折户。

活期存款业务核算的内容：

存入现金支取现金利息核算账务核对（二

（二）单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算支票户和存折户业务支票户和存折户业务核算的会计分录相同，核算的会计分录相同，但相关手续有区别。

但相关手续有区别。

存入现金存入现金先收款，后记账相关程序客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿会计登记分户账会计分录：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

吸收存款单位活期存款贷：

吸收存款单位活期存款xx单位户单位户存入现金存入现金例：

银行收到开户单位红星商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。

借：

库存现金10000贷：

吸收存款单位活期存款红心商店户10000存入现金存入现金支取现金支取现金先记账，后付款（现金支票）相关程序：

签发现金支票银行会计柜审核（金额、日期、收款人、印鉴），登记分户账交出纳登记现金付出日记簿，付款。

会计分录：

借：

吸收存款单位活期存款借：

吸收存款单位活期存款xx单位户单位户贷：

库存现金贷：

库存现金例：

开户单位佳美百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。

借:

吸收存款单位活期存款佳佳百货公司户50000贷:

库存现金50000支取现金支取现金利息核算的一般规定：

银行为了减少年末的工作压力，单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末月20日为结息日。

每年计息4次，计息期为上季末月的21日至本季末月20日止。

存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。

利息核算利息核算利息计算公式：

利息核算利息核算利息利息=本金本金存期存期利率利率利息利息=累积积数累积积数日利率日利率累积积数累积积数=每日余额合计数每日余额合计数注意存期和利注意存期和利率在计算单位率在计算单位上的一致性。

上的一致性。

百分数的利息率（%）为年利率。

千分数的利息率（）月利率（厘）。

万分数的利息率（0）日利率。

10厘为1分，如10即为1分，15即为1分5厘。

年利率12=月利率月利率30=日利率年利率360=日利率本金以元位起息，元以下的不计息，利息保留到分位。

存期计算“算头不算尾”，但若遇结息日“算头又算尾”。

会计分录:

资产负债表日计提利息：

借：

利息支出单位活期存款利息支出户贷：

应付利息单位活期存款应付利息户结息日：

借：

应付利息单位活期存款应付利息户贷：

吸收存款单位活期存款xx单位户利息计息方法：

利息核算利息核算余额表计息法余额表计息法分户账页计息法分户账页计息法就是在每日营业终了，将就是在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额各计息分户账的最后余额填入余额表内，求得累计填入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利计息积数，并据此计算利息的一种方法。

息的一种方法。

是指在营业终了时，将存是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的积数，并据此计算利息的一种方法。

一种方法。

适用于存款余额变动频繁的存款账户，每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。

利息计算：

余额表计息法余额表计息法应付利息应付利息=（上季度未计息积数（上季度未计息积数+本季度计息本季度计息积数积数+-+-错账冲正应调整积数）错账冲正应调整积数）日利率日利率余额余额帐号帐号日期日期甲单位甲单位（帐号）（帐号）乙单位乙单位（帐号）（帐号）.到本期止累计积数到本期止累计积数10000010000011221010天小计天小计2020天小计天小计月合计月合计累计计息积数累计计息积数应加或应减积数应加或应减积数应计息积数应计息积数应计利息应计利息1000100020002000100001000030000300005000050000150000150000150000150000该方法适用于存取款次数不多的存款户。

分户账页计息法分户账页计息法分户账页计息法分户账页计息法2008年年摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数621承前页承前页贷贷40700621转贷转贷700贷贷4140019786600710汇出汇出2000.3940019748600729转贷转贷3500.4290015643500813汇入汇入60043500321392000914冲销冲销7月月10日错日错帐帐*200045500663132000136500917汇出汇出3000425004170000921110.2542610.2540092002015年借贷借或贷余额日数积数3.21100000贷1000001111000004.160000贷1600004165600005.1280000贷800003931200006.2090000贷17000011700002015年借贷借或贷余额日数积数1.210000贷10000323200002.33000贷7000362520003.115000贷12000101200003.20单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。

有关规定：

存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。

金额起点：

为1万元，多存不限。

存期档次：

分3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。

可全部或部分提前支取，但只能提前一次。

财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。

（三（三）单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算核算内容：

转账存入利息计算支取存款（三（三）单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算相关程序：

签发转账支票银行开出“单位定期存款开户证实书”审核记账会计分录：

转账存入转账存入借：

吸收存款借：

吸收存款单位活期存款单位活期存款xxxx单位户单位户贷：

吸收存款贷：

吸收存款单位定期存款单位定期存款xxxx单位户单位户利息管理规定单位定期存款的利息计算采取利随本清利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。

单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。

单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

利息计算利息计算利息的计提：

按照权责发生制原则，在资产负债表日，应计提利息。

实际操作（简化处理，假设年底为资产负债表日）：

对一年（含一年）以上的定期存款计提应付利息，进入当期损益，对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出