增值税实例.ppt

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一、单项选择1.依据增值税有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.汽车维修公司提供的车辆维修劳务B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务答案：

A2.某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是（）。

A.向购买方收取的销项税额B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费D.向购货方收取的延期付款利息答案：

D3.某服装厂（小规模纳税人）2009年3月实现含税销售额150000元，购进货物承受增值税税金1000元，则其当月应纳增值税额是（）元。

A.4368.93B.5769.23C.8490.57D.21794.87答案：

A解析：

150000（13）34.增值税纳税人以一个月为一个纳税期的，报缴税款的时间为（）。

A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内答案：

D5.增值税的免税、减税项目由（）规定。

A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人民代表大会答案：

二、多项选择1.某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税额抵扣的有（）。

A.外购食用油用于职工集体福利B.外购货物用于分配给股东C.外购原材料用于在建工程D.发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料答案：

ACD2.下列不属于增值税价外费用的有（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.符合条件的代垫运输费用C.符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费D.收取的违约金答案：

ABC3.下列关于增值税纳税义务发生时间的确定，表述正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物的，为销售合同签订的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的当天答案：

CD4.下列业务中，应计算缴纳增值税的有（）。

A.邮政部门发行报刊B.银行销售金银C.供应或开采未经加工的天然水D.缝纫答案：

BD5.下列货物适用增值税低税率的有（）。

A.农业产品B.天然气C.自来水D.电答案：

ABC三、判断题1.自2009年1月1日起，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的，作为小规模纳税人计征增值税。

答案（x）2.我国现行增值税实行价外计征，即以不含税价格作为计税依据。

所谓“不含税”，就是指包含增值税而不含消费税。

答案（x）3.在我国境内销售货物的行政、军事单位不构成增值税纳税人。

答案（x）4.某人以2000元从某商场（增值税一般纳税人）购买一套西服，此人承受了340元的增值税金。

答案（x）

（一）某家具厂（一般纳税人）主要生产A型家具，每套不含税售价为20000元，同时承接加工定制业务。

2014年2月相关经营业务如下：

（1）采用直接收款方式销售给家具商场（一般纳税人）A型家具50套，货已发出，货款已收。

（2）采用预收货款方式销售A型家具10套，当月收取价款100000元、增值税款17000元，本月发出4套。

（3）采用赊销方式销售A型家具5套，未签订赊销合同，货已发出。

（4）提供原料为某学校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货己发出，款项已收。

同类产品每套不含税加工费40元。

（5）从物资公司购进原木一批，取得的增值税专用发票上注明价款900000元。

（6）从五金经营部（小规模纳税人）购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计30900元。

已知：

上述涉及的票据均符合税法规定，且按规定可以作为进项税额抵扣的购进货物或应税劳务所取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料，计算并回答下列问题：

1.家具厂本月销项税额为（）元。

A.170000B.183600C.187000D.201280解析：

销售额2万50套（业务1）2万4套（业务2）2万5套（业务3）234（117）20套（业务4）1184000元销项税额1184000元17201280元答案：

2.家具厂本月进项税额为（）元。

A.117900B.153000C.117000D.153900解析：

90000013117000答案：

3.家具厂本期应纳增值税为（）元。

A.84280B.83380C.48280D.47380解析：

应纳增值税额销项税额进项税额20128011700084280元答案：

（二）某船运公司为一般纳税人，2014年2月发生以下经济业务（以下均为不含税价）：

1.提供国内载货载客服务，取得销售额5000万元。

2.提供程租业务取得销售额500万元；提供期租业务取得销售额1000万元。

3.提供光租业务取得销售额300万元。

4.采用经营租赁方式出租自有设备取得销售额30万元。

5.购进一艘游轮，购价2500万元。

已知：

上述涉及购进货物或应税劳务（服务）所取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。

要求：

计算该企业当月应纳的增值税解析：

1.提供国内载货载客服务，取得销售额5000万元。

销项税额5000万元112.提供程租业务取得销售额500万元；提供期租业务取得销售额1000万元。

销项税额（500万1000万）113.提供光租业务取得销售额300万元。

销项税额300万元174.采用经营租赁方式出租自有设备取得销售额30万元。

销项税额30万元175.购进一艘游轮，购价2500万元。

进项税额2500万元17应纳增值税（）（三）某商场（一般纳税人）2月份业务如下：

购进百货支付价款500万，同时支付铁路货物运输费用5万元；直接销售百货实现销售额780万，货款已收到；采用以旧换新方式销售家用电器收到现金30万，新货物同期售价为40万；采用分期收款方式销售货物30万，按合同规定本月应收货款10万，但对方未支付；采用预收货款方式销售货物12万，货款已收到，货尚未发出；将购进（税款已抵扣）的啤酒用于职工福利，购进价1万，同期该货物平均售价为1.5万；（以上均为不含税价格；购进业务均取得相应的票证并且经过税务机关认证）计算：

该纳税人应申报缴纳的增值税解析业务购进百货支付价款500万，同时支付铁路货物运输费用5万元；进项税额500万175万11业务直接销售百货实现销售额780万，货款已收到；销项税额780万17业务采用以旧换新方式销售家用电器收到现金30万，新货物同期售价为40万；销项税额40万17业务采用分期收款方式销售货物30万，按合同规定本月应收货款10万，但对方未支付；采用预收货款方式销售货物12万，货款已收到，货尚未发出；销项税额10万17业务将购进（税款已抵扣）的啤酒用于职工福利，购进价1万，同期该货物平均售价为1.5万；进项转出1万17应纳税额（）（）（四）重庆某会计师事务所（一般纳税人），2014年2月业务如下：

1.提供会计鉴证服务，取得销售额100万（不含税）；2.提供税务鉴证服务，取得销售额200万（不含税）；3.提供法律咨询服务，取得销售额50万（不含税）；4.提供代理记账服务，取得销售额60万（不含税）；5.销售自己使用过的空调（2012年6月购进），取得含税销售额7万；6.将一批使用过的电脑（2013年10月购进）捐赠给某希望小学，购进价10万（不含税），固定资产净值8万；7.购进一批办公用品，不含税购进价20万；购进烟酒茶一批（自用、招待用），不含税购进价10万。

计算：

该纳税人10月应纳增值税。

解析1.提供会计鉴证服务，取得销售额100万（不含税）；销项税额100万62.提供税务鉴证服务，取得销售额200万（不含税）；销项税额200万元63.提供法律咨询服务，取得销售额50万（不含税）；销项税额50万元64.提供代理记账服务，取得销售额60万（不含税）；销项税额60万元65.销售自己使用过的空调（2012年6月购进），取得含税销售额7万；销项税额7万（14）426.将一批使用过的电脑（2013年10月购进）捐赠给某希望小学，购进价10万（不含税），固定资产净值8万；销项税额8万177.购进一批办公用品，不含税购进价20万；购进烟酒茶一批（自用、招待用），不含税购进价10万。

进项税额20万17应纳增值税（）