报关培训班讲义知识大全.docx

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报关培训班讲义知识大全

2013年报关理论知识大全（word版133页）

第一章报关与海关管理3

第一节报关3

第二节海关5

第三节报关单位10

第四节报关员14

第二章报关与贸易管制19

第一节对外贸易管制概述19

第二节我国货物、技术进出口许可管理制度20

第三节其他贸易管制制度23

第四节对外贸易管制主要措施及报关规范25

第三章海关监管货物及其报关程序29

第一节概述30

第二节一般进出口货物31

第三节保税加工货物35

第四节保税物流货物54

第五节特定减免税货物66

第六节暂准进出境货物68

第七节其他进出境货物及其报关程序72

第八节转关运输80

第四章进出口商品归类（见商品归类笔记）81

第五章进出口税费81

第一节进出口税费概述82

第二节进出口货物完税价格的确定85

第三节进出口货物原产地的确定方法90

第四节进出口税费的计算（书上有例题，略）94

第五节进出口税费减免94

第六节进出口税费的缴纳和退补96

第六章进出口货物报关单填制98

第一节进出口货物报关单概述99

第二节进出口货物报关单的编号100

第三节表头各栏目的填报100

第四节报关单表体栏目的填报115

第五节其他报关单（证）的填制117

第七章　与报关相关的其他海关法律制度118

第一节海关统计制度（按考试大纲中的考试内容编制）118

第二节海关稽查制度119

第三节海关事务担保制度119

第四节知识产权海关保护制度120

第五节海关行政许可121

第六节海关行政处罚123

第七节海关行政复议制度123

第八节海关行政裁定124

第八章　国际贸易知识125

第一节国际贸易概述126

第二节品质、数量、包装126

第三节贸易术语127

第四节国际货物运输129

第五节国际货物运输保险130

第六节货款的支付131

第七节索赔、不可抗力、仲裁132

第八节       进出口单证133

第九节常见的国际贸易方式（略）133

第三节保税加工货物

一、概述

（一）保税加工货物含义即加工贸易保税货物，经批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。

1、加工贸易：

料件从境外进口、在境内加工装配后、成品运外境外的贸易。

即“两头在外”，但不等于保税物流货物和暂准进出境货物。

2、加工贸易的形式：

A、来料加工

境外提供料件，不需付汇进口，按境外企业要求进行加工装配，收取加工费，成品运出境。

B、进料加工

付汇购买料件，成品复运出境。

加工贸易企业：

可以是对外贸易经营企业和外商投资企业

（二）海关对保税加工货物的监管模式

1、物理围网：

包括出口加工区和跨境工业区。

含义：

经国家批准，在关境内（出口加工区）或关境线上（珠澳跨境工业区）划地，采用实物围网，海关封闭式的监管。

珠澳跨境工业区：

澳门园区和珠海园区

2、非物理围网：

采用纸质手册或计算机联网监管。

（1）纸质手册管理

用于加工贸易手册内容的备案，逐渐被联网监管模式替代。

（3）计算机联网监管

应用计算机对加工贸易企业实施监管，所有过程都通过计算机处理。

大型企业——建立电子帐册为标志——以企业为单元——不执行银行保证金台帐

中小企业——建立电子手册为标志——以合同为单元——执行银行保证金台帐制度

（三）海关对保税加工货物监管的基本特征

1、商务审批

（1）由商务主管部门审批加工贸易合同

在备案前需审批，审批后，商务主管部门出具“批准证书”“生产能力证明”及合同到海关备案。

（2）由商务主管部门审批加工贸易经营范围

在备案前需进行经营范围审批，出具“经营范围批准证书”“经营状况和生产能力证明”。

2、备案保税：

备案方可保税，备案必保税。

（此为保税前提）

备案原则：

①合法经营：

资格合格、有经营许可、料件不属禁止范围（如属限制类货物，有许可证）

②复运出境：

流向明确、进出平衡

③可以监管：

指条件满足。

3、纳税暂缓：

（此为保税内涵）

进口时保税进口，实际出口成品所耗用料件免税，而不出口使用的料件则征税、并补交利息，如属许可证管理，则同时提交许可证。

4、监管延伸：

（地点、时间）

准予保税的期限及核销期限对照表

类型

保税期限

经批准，可延长

核销期限

纸质手册

1年

1年

到期之日或最后一批成品出运后30天

电子手册

电子帐册

第一批至撤销止

——

满180天后的30天内

出口加工区

进区至办结手续止

——

每180申报1次

珠海园区

——

每年报核

5、核销结关：

核销时要确认成品由料件加工、进出平衡（手段：

提供单耗资料）、

二、纸质手册管理下的保税加工货物及其的报关程序

以合同为单元：

来料加工、进料加工、外商投资企业履行产品出口合同、保税工厂、保税集团。

基本程序是备案报关、报核结案。

（一）合同备案：

1、合同备案的含义

①海关行政许可

②持合法合同到加工地海关申请合同备案（备案结果：

货物保税），领取“加工贸易登记手册”等。

备案实质：

将合同的内容写进登记手册

合法合同：

经过商务主管部门合同审批，获得“加工贸易业务批准证”和必要的许可证。

2、合同备案的企业

经营企业和加工企业可能是同一企业，也可能不是同一企业。

（1）经营企业（报关单上所填的经营单位）：

负责签订合同的企业。

（2）加工企业：

接受经营企业委托，负责具体加工的企业。

3、合同备案的步骤：

（1）商务部门审批合同、申领批件（“加工贸易业务批准证”或/和“加工贸易加工企业生产能力证明”）

（2）领取必要的许可证件（如是商务部的只有时间上的先后，否则跨部门）

（3）合同预录入计算机系统

（4）审核、备案：

需要开设台帐时，领取“保证金台帐开设联系单”（载明台帐金额和保证金金额）

（5）不需要开设台帐时，直接领取“加工贸易登记手册”：

需交银行交保证金，赁“台帐开设联系单”领取“台帐登记通知单”，凭单领取“加工贸易登记手册”。

4、合同备案的内容

（1）备案单证

①《加工贸易业务批准证》、《加工贸易加工企业生产能力证明》；

②合同；

③“企业加工合同备案申请表”及“备案呈报表”

④必要的许可证件；

⑤确定单耗和损耗率所需资料；

（2）备案商品

需要许可证的货物：

①禁止类不准备案（与禁止进出口的商品是不同的范围）:

——禁止进出口的商品

——《列入加工贸易禁止类商品目录》的商品

——种子、种苗、种畜、化肥、饲料、添加剂、抗生素

——停止出口退税的进出口商品

——冻鸡翅尖、鸡爪、鸡肝及冻鸡杂碎，冻鱼翅、干湿鱼翅、燕窝，西洋参，鹿茸及粉末；煤碳，烧制木碳的木材；制造仿真枪支的原材料；列名的废机电产品和废料，列名的旧机电产品等。

②备案时需提供许可证的商品

a、消耗臭氧层物资。

b、易制毒化学品；c、监控化工品。

③备案时需提供其他许可证的商品

a、音像制品、印刷品——新闻出版署印刷复制司的批准文件；

b、地图产品及附有地图的产品——国家测绘局的批件、样品或样图；

c、再生废料——环保总局的《进口废物批准证书》。

（3）保税额度

①全额保税——备案合同项下的料件，全额保税；

②不予保税——按一般进口办理。

包括a、试车材料b、非列名消耗性物料

c、合同项下不予备案的料件。

（4）台帐制度：

①所有实行以合同为管理单元的加工货物；

②必须按照保证金台帐制度办理，

或“不转”：

不设台帐

或“空转”：

设帐不缴保证金

或“实转”：

交保证金或足额或半额。

台账制度的核心内容是对企业和商品实行分类管理。

目前，海关将加工贸易企业设定A、B、C、D四类

商品分为禁止类、限制类、允许类三类（综合题会涉及此内容，同下表结合起来看）

----禁止类同上（备案商品）

----限制类包括：

初级形状的聚乙烯、聚脂切片、涤纶长丝、短纤维，棉花、棉纱，棉坯布，铁，非合金钢，不锈钢、食糖、未改性植物油，天然橡胶、羊毛，冻鸡等。

----其他商品为允许类。

③分类管理的内容：

a、任何类企业都不得开展禁止类商品的加工贸易

b、D类企业不得开展加工贸易

c、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易，或年进出口额达3000万美元（自营生产企业1000万美元），或者年加工出口1000万美元的AA类企业，不设台帐“不转”。

d、A类企业设台帐，但不管是允许类还是限制类，都不用缴纳保证金“空转”。

e、B类企业设台帐，允许类产品，不缴纳保证金（空转）；限制类产品，缴纳应征税款50%的保证金“半实转”。

f、C类企业只要开展加工贸易，必须按应征税款，缴纳保证金“实转”。

（两区也是备案但不设台账）

g、78类服装辅料，其他零星进口料件（≦1万美元），A、B类企业，不设台帐、不缴保证金，但要备案并申领手册。

即不转领手册

h、进口金额≦0.5万美元的78类服装辅料。

A、B类企业，不设台帐、不申领手册，但要备案（在合同上海关签章、编号，报关时凭合同报关。

）

即不转免手册

*78种服装辅料：

拉链、钮扣、鞋扣、扣绊、搭扣、摁扣、垫肩、胶袋、花边、滚条等。

分类

禁止类

限制类

允许类

《=1万美元零星料件

进口《=15000美元78的种辅料

AA类

不准

不转/领册

不转/领册

不转/领册

不转/免册

A类

空转/领册

空转/领册

不转/领册

不转/免册

B类

半实转/领册

空转/领册

不转/领册

不转/免册

C类

实转/领册

实转/领册

实转/领册

实转/领册

D类

不准

不准

不准

不准

凡是需开设台帐的，由受理备案的海关开出有台帐金额和保证金金额内容的“联系单”，凭单到银行开台帐，交保证金，领取银行开出的“通知单”及保证金收据，再领手册。

5、合同备案的凭证：

不设台帐的公司——直接领取加工贸易登记手册或加工贸易手册分册

设台帐——凭银行“通知单”——领取手册

A、B类企业经营5000美元以下的78种服装辅料——不领手册——海关签章编号的备案合同

6、合同备案的变更：

品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码发生变化时

①程序：

商务部门审批

海关变更备案

银行变更台账（必要时）

但，如性质不变、品种不变、变更的金额≦1万美元、和合同延长不超过3个月的，可直接到海关、银行办理。

②变更规定：

a、  金额变更，由≦1万美元调整为>1万美元的,原不设台帐的A、B类企业要开设台帐（虚转）；如同时涉及限制类进口料件的，B类企业还要缴纳保证金（50%）（半实转）。

b、  保证金因企业类别调整，需要由“空转”转为“实转”的，应交付保证金。

（经核准，可只缴纳合同未履行部分）

c、  调整为D类企业时，已备案合同经核准，可缴纳保证金继续执行，但不得变更或延期合同。

d、  商品由允许类转为限制类的，已备案部分不用交付保证金。

允许类或限制类转为禁止类的，立即按国家规定办理。

7、与合同备案相关的事宜：

（1）异地加工贸易备案申请:

（非同一直属关区）

加工企业与经营企业均实行分类管理，并按较低类别者实施管理。

步骤：

a、经营企业持“异地加工贸易申请表”、“加工贸易批准证”、“加工贸易加工企业生产能力证明”本地海关申报，申领“关封”。

（海关则予以审核批复）

b、持经营地颁发的“关封”和备案必要单证，向加工地海关办理备案并设台帐。

（2）加工贸易单耗申报：

加工贸易企业在备案、货物进出口、内销以及报核中向海关如实申报单耗的行为。

单耗=净耗/（1-工艺损耗率）

（3）加工贸易外发加工申请

外发加工：

因自身工序工艺或技术限制，委托承揽企业对产品个别工序进行加工，然后运回本企业继续加工。

申请资料：

a、外发加工申请审批表、外发清单（加工完毕如实填写“外发加工货物运回清单”）

b、加工合同

c、承揽企业营业执照复印件

d、承揽企业生产能力状况证明

（4）加工贸易串料申请：

因生产出口产品不得已急需时，申请用企业内部的料件串换，需提前申请：

a、保税料件和保税料件、保税料件和非保税料件串换必须三符合：

同品种、同规格、同数量。

更换下来的料件自行处置。

b、保税料件和国产料件（*不含深加工结转料件）串换四符合：

同品种、同规格、同数量、（国产料件出口）零关税、且不涉及许可证管理。

（5）企业分为ABCD四个管理类别。

A类企业：

半年内无走私记录

两年海关注册登记、无欠税、按期核销、免检商品无申报不实、报关单差错率＜5%；

年进出口额＞100万美元

专人负责海关事务，提交的单据真实、齐全、有效，

仓管健全

健全的财务制度

B类企业：

依法开展加工贸易、无走私违规行为的企业。

C类企业：

1年两次以上违规

欠税100万元以下或逃税5-50万元

报关单差错率10%以上

出借报关名义

不按规定核销

帐册管理混乱

遗失重要单、证或拒不提供帐簿影响监管的

被商务主管部门行政处罚的（含通报批评、警告等）

D类企业：

有走私违法行为（如禁止类货物）

运输工具私设夹层、暗格的

定（走私）罪的

欠税100万元以上或逃税50万元以上（可累计）

改证的

假证骗取税收优惠的

被吊销外贸资格的

（二）货物报关：

1、加工贸易保税货物进出境报关：

报关制报关：

持手册等报关，免证、保税进口；交证、比例征税出口

免证：

免自动进口许可证等证件（原油、成品、废旧机电例外），不免三品的许可证；制成品如属许可证管理范畴，则必须提交许可证，否则免证。

征税问题：

料件进口时——保税进口；成品出口时——全部进口料件生产免税，含国产料件按下列公式比例计税

出口关税=出口货物完税价格*关税税率*国产料件计值比例

特例：

加工贸易未锻铝，出口按一般贸易出口货物征收从价征税（关税）；

加工贸易列名的服装，出口从量征税

注意：

报关单必须与备案时生成的电子底账一致，否则不能通关。

2、保税加工货物深加工结转报关（必需异关区）

将保税加工办成品转至另一关区内加工贸易企业进一步加工后复出口。

程序包括：

计划备案、收发货登记、结转报关三环节。

（1）计划备案：

（如未报或错报未获批者，重新从头申报）

a、转出企业持“转出计划”、“深加工结转申请表”（共四联）海关备案；海关备案，后三联

退转出企业交转入企业；

b、转入企业持“转入计划”、“深加工结转申报表”（后三联、填本企业内容并签章），20日内向主管海关备案；转入海关审核，退NO.3、4转入、出企业（3、4成为报关随附单据）

（2）收、发货均登记“结转情况登记表”，并加盖“结转专用名章”。

退货同样登记，并注明“退货”、加盖“结转专用名章”。

（3）结转报关：

（先进后出，因为无监管区，同意进再出）

a、转入企业凭“申请表”、“登记表”办理结转进口报关，并于次日将报关情况通知转入企业；

b、转出企业10日内凭“申请表”、“登记表”等办理出口报关。

如分批报关结转，则需在90日内完成。

转出、转入报关申报价格为结转货物的实际成交价格。

两份报关单相对应，申报序号、商品编号、数量、价格、手册编号均应当一致。

注意关联备案号的填写。

3、其他保税加工货物及相应报关

其他保税货物：

剩余料件，边角料、副产品，残次品，受灾保税货物（特征：

不能再出口）。

处理方式:

内销、结转、退运、放弃、销毁等。

均实行报关制报关；销毁、放弃只核销不报关。

（1）内销报关：

一般进口报关，交税、交证、交（缓税）利息：

证是：

“进口许可证”和“内销批准证”（商务主管部门签发）

如内销金额小于该加工合同金额的3%且≤10000元人民币，免商务部门审批和交许可证。

进口税=数量*单价*税率

①数量：

剩余料件和边角料——按申报数量计算；

制成品和残次品——折算出料件数量计算；

副产品——按报验状态计征。

②完税价格:

进料加工的剩余料件和制成品——按料件原进口价格计算完税价格；

但副产品和边角料——按内销时进口相同料件的价格计算完税价格。

来料加工的剩余料件和制成品——按内销申报价格计算完税价格；

③税率：

按接收申报日税率计

④缓税利息：

剩余料件、制成品、残次品、副产品内销应缴缓税利息；边角料内销，免。

（2）结转报关：

剩余料件结转至另一加工贸易合同用。

结转条件：

同一经营单位、同一加工厂、同样

进口料件、同一加工贸易方式。

*、如在用实转手册，台帐中实转金额≥拟结转料件应缴税款，免交保证金。

步骤：

a、申请：

提交“结转申请书”、“结转料件清单”。

b、核准：

（不予结转、结转）签发“加工贸易剩余料件结转联系单”

如转至另一加工厂，须收保证金或银行保函（如是同一工厂则止此）；

c、进口报关：

（用作不同工厂间）。

d、进口报关：

（用作不同工厂间）。

（3）退运报关：

持“登记手册”等出口报关制报关。

不管是剩余料件、边角料、残次品、还是副产品。

（4）放弃报关：

申请、核准，凭海关“放弃加工贸易货物交接单”送交接受仓库，接受仓库签章，凭签章的“交接单”核销。

*下列货物不准放弃：

a、国家禁限进口的；b、污染环境的；c、其他。

（5）销毁：

申请、核准、必要时海关派员监销。

凭“销毁证明”核销。

（6）受灾保税货物的报关：

（灾后7天内书面报告海关）

不可抗力造成的，如属许可证管理的，免交许可证，非不可抗力成灾，必须交。

提供：

a、商务部门签注意见；b、主管部门的证明文件；c、保险公司保险赔款通知书或检验检疫证明文件；

批复：

a、完全无法再利用的，核准免税。

b、尚可利用，重新审定价格，按对应进口料件适用税率，计缴进口税和缓税利息。

c、因不可抗力成灾，如属关税配额进口的，按配额税率计征进口关税；

d、非不可抗力成灾，按原进口价格审价交税。

如属关税配额进口的，而又丢证的，按配额外税率征税

（三）合同报核：

1、含义：

报核：

合同履行完毕或终止合同并对未出口部分处理后，经营企业申请核销要求结案的行为。

核销：

海关核准解除监管的海关行政许可行为。

2、报核的时间：

*、最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内。

*、合同因故提前终止的，合同终止之日起30日内。

3、报核的单证：

（1）“核销申请表”

（2）“登记手册”

（3）“进出口报关单”

（4）“核销核算表”及其他（该表要根据实际单耗核实填写，如与手册不一致，最后一批前调整）

4、报核的步骤：

（1）收集、整理、核对报关单和手册

（2）核实单耗，填制“核销核算表”。

（3）填写“核销预录入申请单”

（4）持上述3所列单据到海关报核

5、特殊情况的报核：

遗失手册：

核销申请表、缉私部门的《行政处罚决定书》（代替了手册）、进出口报关单、核销核算表等报核。

遗失要及时报告海关，由缉私部门会调查并出具《行政处罚决定书》。

遗失报关单：

凭“报关单留存联”或“报关单复印件”（报关海关签章）报核（代替报关单）。

单据同上

不申领手册、≤5000美元、78种列明服装辅料的合同：

持“合同”、其他单据同上。

*出口报关单应注明备案合同编号

合同提前撤销：

首先报批商务主管部门，然后凭批件和手册报核

有违规走私行为，仅处罚、警告而未没收保税货物的，照常报核。

被没收加工贸易货物的，凭“行政处罚决定书”/“行政复议决定书”/“判（裁）决书”和“裁决书”报核。