全面预算管理与内控结合的实践分享.ppt

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全面预算管理与内部控制相结合的实践分享主讲人ChristieZou（邹志英）腾创科技集团执行副总裁兼CFO,前默克制药中国区CFO中国总会计师协会民营企业分会理事,中国国际经济会理事上海财经大学客座教授,深圳清华研究院客座教授,美国管理会计实践讲师,北京CFO发展中心内控组核心专家从两个故事说起从两个故事说起:

故事一故事一:

H公司财务主管向总裁报告了公司近期费用开支失去控制,浪费现象增加,诉说了自己的忧虑,并提出要用制度和预算来对各项费用的开支实施控制的建议。

总裁同意了她的建议，并授权财务部门负责对公司财务制度的修订、执行和预算的编制、执行。

于是她没日没夜地拼命干，在她的领导下，财务部门很快就出台了一系列制度并下达了各部门的费用预算，然后就开始执行。

没想到四处怨声载道，投诉告状纷至沓来，一时财务部门成了万箭齐发的靶子，工作延误、生产停工待料等等都归咎于财务部门。

这时总裁又把财务主管叫到办公室去训了一通。

财务主管一肚子委屈，她不明白自己究竟出了什么错。

故事二：

故事二：

F公司是一个因实行全面预算管理预算管理而出了名的企业，媒体和政府有关部门对此给予了特别关注。

有一天有人问F公司的财务负责人，在公司的全面预算管理工作中他感到不足的是什么?

最难做的工作是什么？

他回答说不足的是预算落不到实处,最难做的就是由财务部门来执行预算。

协调难协调难执行难执行难预算管理面临的困境引言引言:

全面预算管理的简介全面预算管理的简介-含义含义,作用作用,价值价值,内容以及与战略和内控的关系内容以及与战略和内控的关系内部控制如何帮助企业做好全面预算管理内部控制如何帮助企业做好全面预算管理全面预算管理的关键考虑要点全面预算管理的关键考虑要点T集团全面预算管理实践分享集团全面预算管理实践分享目录全面预算管理的定义全面预算管理的定义-请判断对请判断对/错错1：

“全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果”2：

“预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作3：

“预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作4：

“预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。

预算考核子公司2子公司1总部预算分析执行与控制预算编制全面预算管理的含义全面预算管理的含义预算环节预算环节重要组重要组成部分成部分业务财务筹资资本企业内部单元企业内部单元全面预算管理的观念全面预算管理的观念整体观念整体观念全面观念全面观念计划观念计划观念责任观念责任观念弹性观念弹性观念预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系全面预算管理的作用全面预算管理的作用全面预算管理的作用全面预算管理的作用全面全面预算预算规划未来细化和量化战略目标整合资源优化财务与财务资源配置考评业绩考核责任中心业绩强化控制作为控制经济活动的手段内部沟通纵向和横向沟通供应市场财务与成本控制（资金流/业务流）资金流入资金流出供应信息/物流/增值流/业务流原材料采购半成品产成品需求市场分销商商品加工装配销售产成品企业（资金）企业（物料）需求信息/业务流运输仓库运输仓库搬运存储搬运存储搬运存储运输仓库全面预算管理的内容全面预算管理的内容业业务务预预算算资资本本预预算算财财务务预预算算3看图想象全面预算管理与战略和内控的关系看图想象全面预算管理与战略和内控的关系引言引言:

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现已成为大型工商企业的标准作业程序。

管理学教授戴维.奥利对美国400家大型公司的调查结果资料来源：

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全面预算不是计划和预算的简单转换，中国财经报为何只有少数的企业成功地实施了全面预算管理远景障碍远景障碍人员障碍管理障碍全面预算管理实施的障碍全面预算管理实施的障碍企业为何无法成功建立全面预算管理体系企业为何无法成功建立全面预算管理体系?

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控制节点控制节点:

常见做法常见做法:

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控制节点控制节点:

战略、运作计划、预算的衔接战略、运作计划、预算的衔接战略、运作计划、预算的衔接战略、运作计划、预算的衔接行动计划行动计划公司战略公司战略负责部门负责部门时间时间1.战略行动计划战略行动计划年度主要工作年度主要工作负责部门负责部门时间时间2.公司年度主要工作公司年度主要工作公司年度工作目标公司年度工作目标公司年度运作计划公司年度运作计划公司年度运作计划公司年度运作计划部门年度运作计划部门年度运作计划部门年度运作计划部门年度运作计划1.公司战略要求公司战略要求行动计划行动计划时间时间2.部门年度主要工作部门年度主要工作部门年度工作目标部门年度工作目标资源投入资源投入时间时间年度工作内容年度工作内容收入预算收入预算收入预算收入预算费用预算费用预算费用预算费用预算投资预算投资预算投资预算投资预算资金预算资金预算资金预算资金预算财务预算财务预算财务预算财务预算公司年度预算公司年度预算公司年度预算公司年度预算交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-公司运作计划示例公司运作计划示例公司运作计划示例公司运作计划示例时间表时间表时间表时间表主要里程碑主要里程碑主要里程碑主要里程碑9月月10月月11月月12月月1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月1公司的愿景和战略明晰公司的愿景和战略明晰2公司战略方向的沟通公司战略方向的沟通3战略现状回顾战略现状回顾4战略规划审核战略规划审核5年度预算编制的准备年度预算编制的准备6年度预算回顾年度预算回顾7年度预算的调整和审核年度预算的调整和审核8绩效监控绩效监控持续进行持续进行9资本支出评估资本支出评估持续进行持续进行规划和预算循环规划和预算循环规划和预算循环规划和预算循环计划和预算循环的整体时间框架举例：

计划和预算循环的整体时间框架举例：

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交付品示例-部门年度规划示例供应链部门2011年年度规划财务部门2011年年度规划（部分节选）全面预算全面预算全面预算全面预算反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正11223344556677-3/7-3/7预算编制预算编制烦恼烦恼:

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全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程清单全面预算管理流程清单全面预算管理流程清单全面预算管理流程清单全面预算管理操作手册目录全面预算管理操作手册目录全面预算管理操作手册目录全面预算管理操作手册目录右图是操作手册的样本，右图是操作手册的样本，右图是操作手册的样本，右图是操作手册的样本，明确了各部门职责，减明确了各部门职责，减明确了各部门职责，减明确了各部门职责，减少了部门间的扯皮，其少了部门间的扯皮，其少了部门间的扯皮，其少了部门间的扯皮，其主要要素是：

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预算范围预算范围预算范围预算范围预算目标预算目标预算目标预算目标涉及部门涉及部门涉及部门涉及部门特定政策特定政策特定政策特定政策流程说明流程说明流程说明流程说明表格填制方法表格填制方法表格填制方法表格填制方法职责分工职责分工职责分工职责分工时间要求时间要求时间要求时间要求操作说明操作说明操作说明操作说明示例示例交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-全面预算操作手册全面预算操作手册全面预算操作手册全面预算操作手册预算表格间的勾稽关系预算表格间的勾稽关系预算表格间的勾稽关系预算表格间的勾稽关系XXX固定资产固定资产折旧预算折旧预算各类固定资产各类固定资产维护费预算维护费预算人工人工成本预算成本预算房屋租赁房屋租赁费预算费预算工程投资预算工程投资预算非生产性固定非生产性固定资产投资预算资产投资预算在建工程预算在建工程预算X2业务收入业务收入预算预算X3业务收入业务收入预算预算