财务管理制度.docx

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财务管理制度

财务会计管理制度

第一章总则

第一条本制度对会计核算基础，资金管理，资产管理,费用报销,会计档案管理工作等作了规定。

第二条本公司财务会计管理，除了执行国家及地方政府有关法律及规定外，适用本制度。

第二章会计核算基础

第三条会计制度：

本公司采用“企业会计制度”进行会计核算

第四条会计年度：

本公司采用公历年制，即从每年１月１日起至１２月３１日止算一个会计年度。

第五条记帐本位币：

人民币。

第六条记账基础和计价原则：

本公司记账基础采用权责发生制，计价原则采用历史成本法。

第七条现金等价物的确定标准：

本公司将期限短（指从购买日起三个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很少的投资作为现金等价物。

第八条存货的核算方法：

1、存货的分类：

本公司存货主要包括原材料、辅助材料、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品、在建商品房、待售商品房等。

2、原材料按实际成本进行日常核算。

3、低值易耗品领用时，采用一次摊销法摊销。

4、库存商品按实际成本核算，库存商品采用先进先出法。

5、本公司不提取存货跌价准备。

第九条短期投资核算方法

1、本公司短期投资按取得投资的实际购入或确定的成本计价，投资转让或到期兑付时确认投资收益。

2、本公司不提取短期投资跌价准备。

第十条长期投资的核算方法：

1、本公司对外长期股权投资，按投资实际支付的价款或确定的价值记帐。

本公司投资占被投资单位有表决权资本总额20%以下的或虽投资占20%或20%以上但不具有重大影响的采用成本法核算；公司投资占被投资单位有表决权资本总额的20%以上或虽投资不足20%但有重大影响采用权益法核算；股权投资差额在年度终了分期平均摊销，计入损益。

股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的按10年平均摊销。

2、长期债权投资的核算方法

本公司长期债权投资按实际支付的全部价款，包括税金，手续费等相关费用，扣除自发行日起至购入债券日止的应计利息后的余额作为实际成本入帐，按权责发生制原则确认其损益。

债券投资成本中包含的相关费用，用于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销计入损益，如金额较小，则在购入时一次计入损益。

第十一条固定资产的计价和折旧方法

1、固定资产标准

固定资产系指为生产经营活动而持有的，使用期限在一年以上的房屋建筑物，机器设备，运输设备,工具等资产以及单位价值在2000元以上，使用期限在两年以上的非生产经营使用的设备和物品。

2、固定资产的计价

1）购入的固定资产，按实际支付的买价，包装费，运输费，安装成本，交纳的有关税金入帐。

2）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。

3）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入帐价值。

4）在原有固定资产的基础上进行改建，扩建的，按原固定资产的价值加上由于改建，扩建而发生的支出，减改建，扩建过程中发生的变价收入记帐。

5）盘盈的固定资产，按同类资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，或其预计未来现金流量现值，作为入账价值。

6）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上的标明的金额加上支付的相关税费作为入账价值，捐赠方没有提供凭据的，则按市场估计价格的金额加上应支付的相关税费作为入账价值，或预计未来现金流量现值作为入账价值。

7）债务重组取得的固定资产，以应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，加上应支付的补价或减去收到的补价，作为入账价值。

3、固定资产折旧

本公司固定资产采用直线折旧法，按分类折旧率计算折旧。

第十二条在建工程核算方法

在建工程指为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。

在建工程按实际成本核算，完工时按竣工决算的实际金额转入固定资产。

工程已经完工且交付使用但尚末办理竣工决算的按暂估价转入固定资产，待办理竣工决算后按工程决算金额调整固定资产帐面价值。

用借款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入购建固定资产的成本，之后发生的，计入当期损益。

第十三条无形资产的计价及摊销方法

1、无形资产按取得的实际成本入帐；股东投入无形资产按评估确认的价值入帐；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费，聘请律师费入帐；开发过程中发生的费用，计入当期损益。

2、无形资产采用分期平均摊销法，合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限平均摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的按不超过法律规定的有效年限平均摊销；经营期限短于有效年限的，按不超过经营期限的年限平均摊销；合同没有规定的受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限平均摊销。

第十四条收入的确认原则

1、商品销售

本公司在已将商品所有权上的主要风险及报酬转移给买方，本公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入本公司，并且与该商品有关的收入和成本能够可靠地计量，确认营业收入的实现。

2、提供劳务

按照完工百分比法确认营业收入的实现。

在同一会计年度内开始并完工的劳务，在完成劳务时确认收入；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表内按完工百分比法确认相关的劳务收入。

第十五条坏帐损失的核算

1、坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

2、本公司采用备抵法，按应收账款及其他应收账款余额的5%计提坏账准备。

3、对持有到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

4、企业预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产，撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其余额转入其他应收款，按规定计提坏帐准备。

5、坏帐实际发生时，冲销坏账准备。

第三章资产管理制度

货币资金

第十六条货币资金的是指现金、银行存款、其他货币资金。

第十七条货币资金的控制原则

1、严格职责分工，形成严密的内部牵制制度。

2、交易分开，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

3、实施内部稽核。

4、实施定期轮岗制度。

第十八条现金管理制度

1、按现金管理的有关规定办事，借支以及结算起点（1000元）以下的零星支出可以支付现金，除此以外一律不得支付现金。

2、坚持收支两条线。

收到的现金，必需及时送存银行，不得坐支。

3、现金收支由出纳及指定的专门人员负责办理，出纳人员对每笔现金的收支都必须依据合法的审核无误的原始凭证办理。

4、出纳每日终了，必须登记有关现金日记帐并清点核对现金，做到帐实相符，不得白条抵库。

5、财务部定期或不定期对现金进行盘点，编制现金盘点报告。

如有盈亏及时查明原因报告领导妥善处理。

第十九条银行存款管理制度

1、银行帐号的管理，必须按照国家有关规定开设基本存款帐户和一般存款帐户，基本存款帐户可以提取现金，一般存款帐户只能办理转帐结算业务。

2、加强对银行存款的管理，必须对银行存款日清月结，掌握存款余额，不得开具空头支票和远期支票。

3、每月终了，必须根据银行存款帐与银行对帐单相核对，及时清理未达帐，编制银行存款余额调节表。

第二十条财务部门每天上班时申报前一日的资金日报，及时反映公司前一天的收支及使用情况，及至本日申报时止各账户余额。

应收款

第二十一条备用金管理

1、备用金是指因岗位的特殊性，需要随身携带的业务招待费、零星采购费及其他临时支出等用来临时周期的备用资金。

2、备用金的借支程序。

借支人提出申请，并填写借支单，由部门第一负责人签字，财务负责人审核，总经理或副总批准，到财务办理借支手续。

3、备用金核定标准

1）负责公司零星办公用品、材料采购的员工，可申请借支备用金1000元。

2）招待业务较多的员工，可申请借支备用金2000元。

3）其他临时备用，如公司司机等，可申请借支备用金400元。

4、备用金的使用

1）借支备用金的员工日常费用开支，一律从备用金中开支，不得另行借支。

2）备用金使用完后，员工凭已审核批准的费用报销单据到财务部办理报账手续，以补充备用金。

5、备用金的归还

1）借支的备用金，如借支人工作性质没有改变，可连续使用，至每年的12月20日前必须归还，否则从其工资中扣除，下一年度根据需要，重新核准备用金额。

2）员工因各种原因离职时，必须归还备用金，没有归还的，从工资中扣除。

3）员工借支，借款审批人负担保连带责任，部门负责人为第一责任人。

员工借款不能归还时，从第一责任人开始依次向上追索，直至扣回为止。

第二十二条员工借支

1、员工据业务需要临时出差、采购、招待时，没有备用金或备用金不够时，根据预计情况申请借支。

2、员工需办理借支时，借支及审批程序参照借支备用金管理办法。

3、借款金额超过10000元时（含10000元）的，必须经总经理批准。

4、借款人必须与领款人一致，在办理领款手续时，领款人必须在付款凭证上签名后取款。

5、借款人须7天内办理还款及报帐手续，如不按时还款、报帐则不予再次借款，并在次月工资中扣除该借支款项。

6、财务部于每月终了10日内书面通知各部门负责人其部门人员的借款情况，部门负责人督促其归还；同时审批人负连带责任。

7、每年年底12月20日前对借支进行清查，督促报帐与还款，严禁发生长期借支既不报帐也不还款现象。

第二十三条应收帐款

1、应收帐款主要是指因销售活动形成的债权，本公司应收账款主要应收合同款，应收按揭贷款（是指已办理按揭的客户，因不按期交纳按揭款而由公司代付按揭款项）。

2、销售部门按每一份销售合同建立管理资料登记台账，及时准确反映合同进度，应收帐款情况。

3、每份销售合同必须由销售部指定销售负责人（一般为成交该合同的营销售人员）负责该合同按期收款的责任；如果销售人员离职，必须另指定其他销售人员负责，相应的权力与义务一同转移。

4、公司财务部接到银行转来的欠按揭款人员名单，及时通知售楼部催收按揭欠款，并积极配合销售部催收欠款。

5、对电话通知、书面通知欠款客户均无效，且按照合同规定超过收款期限的款项，由销售部提供名单，财务部核准后交由律师处理。

存货

第二十四条开发产品的管理

1、对达到预售状态后，相关部门应将房屋、车库、门面的简单平面图，包括编号、项目名称、面积、销售价格等内容交财务部进行财产登记。

2、每月最后一天财务与售楼部核对房屋的销售情况，在每月10日前由财务部编制空置房清单，包括已销售及未销售房屋清单（以交款20000元以上，且已签购房合同的视为销售）。

3、对于已销售的房屋，客户已按合同规定，交清全部合同款项时，财务部可办理房屋交付使用手续，移交物业公司管理。

第二十五条工程物资管理

1、所有物资采购都必须有采购计划，物资计划的申报必须在生产经营需要的合理范围内。

2、物资计划的审批：

项目部申请，部门第一负责人签字，财务负责人审批，主管副总和总经理批准。

3、项目部根据物资采购计划自行采购的物资，应当签订合同，同时交给财务一份进行登记。

4、自行采购材料的款项，一律凭长沙市地方税务局印发的建安发票结帐，其它发票（外地建安发票包括长望四县的建安发票一律不能认可）一律不能付款，报销审批权限与计划审批权限相同。

5、项目部指定保管员负责工程物资的管理，货到后，必须开具收料单，收料单一式三份，一联由保管员留存，一联给财务记帐，一联交验收部门存查。

6、项目部凭合格的发票，填列付款通知单，由保管员签字，证明材料已验收，报销审批权限与工程付款审批权限相同。

7、工程项目领用物资，必须开具领料单，项目负责人或指定代理人签字，领料单一式三份，一联由仓库存查，登记材料明细帐，一联给财务记帐，一联交领用单位存查。

8、领用物资退回处理，领用物资因未用或部分未用退回的，必须由指定保管员开具红字领料单并登入材料明细帐中。

9、月末25日，仓库保管员对库存材料进行实地盘查，编制盘存表，与财务核对，对盘盈、盘亏及时申报，并查明原因，及时处理。

第二十六条办公用品的管理参照行政管理制度中的办公用品的管理

固定资产

第二十七条购置

1、购置房屋、土地等不动产，必须签定合同，对外签订合同必须由财务负责人、总经理审核，公司法定代表人批准或者书面授权。

2、购置不动产之外的生产经营用机器设备、工器具、办公设备等固定资产，参照公司办公用品管理办法执行。

第二十八条验收及报帐

3、固定资产的验收固定资产到货后，由行政部与使用部门组织验收，行政部编制验收单验收签字，同时编制出库单，由使用部门负责签字，验收单栏目必须填列齐全，不同规格型号应分别填写验收单。

4、经手采购人凭合格发票、验收单填写费用报销单，由使用部门负责人签字，行政核准，财务负责人审核，总经理批准，到财务办理报销手续。

第二十九条使用

5、行政部对财产进行编号，登记台帐，督促各使用部门做好固定资产的保管、维护和报损工作。

6、固定资产在公司内部转移，统一由行政部调配，同时必须填写固定资产内部转移单，双方负责人签字认可，并及时将其中一联交给财务调整财务。

第三十条清理

7、每年12月10日，由行政部牵头，组织对全公司进行一次全面的固定资产清理，各部门必须以高度的责任心予以配合，详细登记清查表，在12月20日前将清查表交给财务。

8、行政部在清查中发现盘盈盘亏问题，应查明原因，作出处理，将处理书面意见及时交给财务作相关帐务处理。

第三十一条对外投资

1、公司的对外投资必须纳入公司年度预算，一般情况下不得超预算投资。

2、建立科学合理的对外投资决策程序，项目立项前进行深入细致的市场调查和充分的可行性研究，制定切实可行的投资方案。

3、加强投资项目的内部审议和管理，确定项目执行人和监督人，执行和跟踪项目实施情况。

4、对外投资必须签订投资协议。

1）投资付款，由项目执行人（或经手人）凭财务负责人签字、总经理审核报法定代表人批准或授权批准的关凭据到财务办理，财务核对投资协议，相符后予以付款。

第三十二条经济合同管理

1、公司的委外工程、承揽工程、项目1万元以上的必须签订合同，公司签订的所有合同都必须符合《合同法》。

2、对外签订经济合同必须有公司法人代表的批准或者书面授权。

3、承揽、销售合同的管理。

1）承揽项目、销售合同签订。

由各部门自主组织进行，但合同中有关条款权责明确，必须符合《合同法》。

2）合同签订后一周内必须将正本原件一份交财务。

3）各部门必须于每月最后一天书面向财务提供项目进度情况。

工程竣工决算，必须向财务书面提供工程所扣质保金及未收款等实际决算情况。

委外合同的管理

4、委外合同指公司发包给外单位的建筑勘测设计、建筑安装、技术服务、咨询管理顾问、广告等经济合同。

5、委外合同签订。

所有委外合同，必须有相关工程技术人员、审计人员、财务负责人、主管副总、总经理、法定代表人或者授权参加会签。

6、合同签订后一周内必须将正本一份交给财务。

7、委外合同的进度付款、竣工结算必须凭项目价款结算单、决算单支付。

8、项目进度付款，可以提供发票或收据，但必须有其中一种。

办理付款的手续依次为：

由项目经办人员填列项目进度款结算单，项目管理负责人签字，审计人员审核，财务负责人审核、主管副总和总经理批准，财务付款。

9、项目竣工决算付款，付款时，不管对方为单位或自然人，必须提供合格发票，并且累计发票金额等于项目决算总金额才能付款，质保金列往来款。

付款的手续依次为：

项目经办人员填列项目竣工决算单，项目使用（管理）负责制人签字，审计人员审核签字，财务负责人审核、主管副总和总经理批准，财务付款。

10、支付质保金，对方单位的，必须提供盖有单位财务章或发票章的正规收据，为自然人无法提供正规收据的，填列领款单。

支付质保金的手续依次为：

项目经办人员填列项目质保金结算单，项目使用（管理）负责人签字，财务负责人审核、主管副总和总经理批准，财务付款。

11、所有项目竣工决算，必须存一份决算书于财务。

12、材料采购必须签订合同，合同签订按“第二十五条工程物资管理”中计划审批权限办理，付款、报帐由经办人填列报销单，部门负责人签字，财务负责人审核，主管副总和总经理批准。

13、房屋、建筑物、土地等不动产的购买必须签订合同，合同签订、付款须有财务负责人审核，总经理批准，公司法定代表人批准或书面授权，需分阶段预付款的，经办人员填列项目进度款结算单，使用（管理）部门负责人签字，主管副总和总经理审核，财务付款，对方必须提供发票或收据。

分阶段预付款时对方提供收据的，对方必须提供全额合格发票才能支付尾款。

14、对外投资、借贷、担保必须签订合同，合同的签订、付款必须由财务负责人审核，主管副总和总经理审核，公司法人代表批准或书面授权方可办理，并且将正本一份存于财务。

第四章资金管理

第三十三条管理机构

公司资金实行董事会领导下的总经理负责制，统一管理各项资金，董事会审定各项资金收支预算，使用计划，监督资金的使用，决定公司的借贷，以及进行其他资金收支方面的重大决策。

资金管理日常事务由财务部负责，履行资金管理职能，负责办理资金使用和审查的日常工作，检查督促资金使用落实情况及进行效果评价，负责编制公司整体资金收支预算和使用计划，与有关部门配合制定价格体系，负责公司对外投资可行性分析。

第三十四条资金的计划管理

有关业务部门负责其归口项目的可行性论证及概预算初审和资金使用的全过程管理；工程项目必须做到设计有概算，施工有预算，竣工有决算。

生产经营资金计划由各归口部门编制，然后由财务部汇总，做到有计划，有落实，有成效。

费用开支计划由各归口职能部门编制，由财务部汇总。

具体按＜预算管理办法＞执行。

第三十五条借贷和担保

子公司及各级分公司无权对外（包括单位和个人）进行借贷及担保。

公司对外借贷及担保必须经董事会同意并有董事会决议，否则，一切借贷及担保行为无效，公司不承担其法律责任。

信贷资金使用严格按计划执行，任何部门无权调配，必须经总经理同意方可使用。

第三十六条销售资金的管理

销售资金必须存入财务部指定的银行帐户上，任何人和部门不得挪作他用，不能座支，否则，公司将严厉处罚，重者追究法律责任。

销售部门每月编制当月销售资金回收统计表及下月回收计划表，于当月２５日前报财务部汇总。

第三十七条资金的平衡汇总

财务部根据各项资金计划，编制资金平衡汇总表，反映各项即将进行的经营活动。

资金平衡表分月报和年报，月报经总经理审批后执行，年报须经董事会确认。

第三十八条利润分配

公司税后利润在提取公积金，公益金和由董事会决定提取的其他费用后，由财务部制定分配方案，报董事会批准执行。

第五章费用管理

第三十九条费用借支与报销

1、各种管理费用的开支，由经手人报归口管理部门负责人审核，财务审定后由主管副总经理和总经理审批。

2、借支必须按借支单内容填制，包括借款人所在部门，姓名，借款金额，用途，归还日期。

经有关领导审批后方可到财务部办理借支手续。

3、报销费用必须填写费用报销单，填写内容真实、准确，所附发票必须加盖有税务局监制章的合法票据。

经相关领导审批，财务部审核无误后，方可报销。

一切非法票据、往来结算收据不得作为报销凭证。

4、公司各部门经办人报销零星费用必须经部门经理审核签字，并由财务经理审核方可报销。

项目部必须先由部门经理审核，由项目总经理审批，报送财务审核后方可报销。

5、各项费用报销时应按类别整理粘贴好，并分栏填制费用报销单（内容包括日期，用途，金额，单据张数），由经手人，证明人，部门负责人签字，并由财务审核后报主管副总或总经理审批。

6、项目部门付工程款，必须由经办人签名，经部门经理审核，主管副总经理审批后，送财务部审核，方可报销，金额在10万元以上（含10万元），必须经公司总经理审批后方可付款。

7、所有在财务部办理的付款手续一律由收款人本人（或乙方单位）亲自办理，不得由他人代办。

8、各项费用开支必须在使用后7天内报帐，特殊情况须总经理审批并注明。

无特殊原因没有按时报帐的，在下月及以后月工资款中扣除借支，直至扣完为止。

第四十条管理费用

1、办公用品统一由行政管理部门管理，采购，保管，发放。

包括纸张、墨盒、磁盘、光盘、以及必要的笔和表格，其他包括计算器等办公用品取消。

由行政管理部门制定办公用品定额，财务部门审查后报总经理批准执行。

采购时须先申报采购计划（采购计划必须在定额范围内），经主管副总经理审批后进行采购，然后由仓库管理部门验收，经审计部门签字后到财务报帐。

2、行政部办公用品保管人必须建立办公用品购领存总帐及个人明细帐，登记每人办公用品使用情况，月末编制盘点表一式两份，送财务部一份．

3、公司取消配备手机和扩机制度，如需要一律自备，扩机服务费一律自理，手机费由总经理确定可报人员和限额后各部门统一到财务按月报销，节约部分不准跨月使用。

4、办公电话费实行限额报销制度，明细详见行政部制定的通讯电话费管理制度。

5、因公司业务发生的市内交通费、招待费，经办人填写明细表，写明发生原因、时间等，部门经理签字，财务负责人审核，总经理审批才能予以报销。

6、车辆费用统一由行政部管理，司机出车费用必须填写清楚，每一张单据必须写明用途和发生时间，过路过桥费用和停车费用必须两个星期报帐一次，长途出车费用必须返回后一次性报销，否则，财务部不予受理。

车辆修理费用必须按次报销，由专人管理，维修前必须报主管副总或总经理批准。

费用的考核管理办法另行制定。

第六章票据管理

第四十一条外来票据

1、对于所有外来的票据，必须合理合法，加盖有当地税务局监制专用章及防伪标志和收款单位收款专用章或财务专用章，做到内容完整，字迹清晰，真实准确，手续完备，方能认可，任何白条、领款单不予报销。

2、对于外来建安发票，根据长沙市地方税务局有关规定，所有建安工程一律要求是长沙市建安发票，外地建安发票包括长望四县的建安发票一律不能认可。

3、外来收据只能作往来结算用，不能作为费用报销和工程款等支付依据。

第四十二条自购票据

1、总公司及各子公司所有票据由总公司财务部统一申购、管理。

各子公司及有关部门从财务部办理领用登记手续，用完后交总公司财务部审核并收回，然后方可继续领用。

2、开具发票必须严格按发票填写要求复写，内容完整真实，字迹清晰、大小金额相符，不得大头小尾、或单开，裁剪发票必须按发票要求裁剪不能整页撕下，且裁剪金额必须与大小写金额相符，并加盖公司财务专用章或发票专用章方可生效。

3、由于填开错误等原因造成发票作废的，必须在票面上写上“作废”字样不能撕毁任何一联，保持其完整性。

第七章资产与往来帐的管理

第四十三条对有关资产包括固定资产、办公用具、家具用具，应实行专人使用专人管理，责任到人，公司定期不定期地进行清查、盘点，以防止资产流失。

第四十四条对于往来帐的清理，主要是单位往来帐，个人往来帐的清理，定期不定期与往来单位及个人对帐，对于到期应收款，及时催收。

确认为坏帐的，应及时报告，及时处理。

第八章会计档案管理

会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据，是总结经验、进行决策及检查各项责任事故的重要依据，因此会计档案是我公司重要档案之一。

对会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找。

对会计凭证归档保管工作有如下主要方法和要求：

第四十五条公司每年形成的会计档案，由财务部专人按照归档的要求负责整理立卷，应集中保管，并由专人负责。

第四十六条每月记帐完毕，要将本月各种记帐凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。

然后按顺序号排列，装订成册。

为了便于事后查阅，应加具封面，封面上