会计核算实务.ppt
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江江西西省省国国税税培培训训中中心心高高级级讲讲师师秦云芳秦云芳TEI:
13767182971讲授内容：
讲授内容：
一一会计法规的相关内容会计法规的相关内容二二会计具体业务的核算会计具体业务的核算三三财务会计报表的涉税分析财务会计报表的涉税分析培训目的：
培训目的：
让办税服务厅岗位的人员了解目前我国会计制让办税服务厅岗位的人员了解目前我国会计制度的变化，熟悉具体会计业务核算，同时掌度的变化，熟悉具体会计业务核算，同时掌握财务会计报表的涉税分析。
握财务会计报表的涉税分析。
会计法规的介绍会计法规的介绍一一会计制度的改革背景：
会计制度的改革背景：
（一）社会主义市场经济的发展要求
（一）社会主义市场经济的发展要求1993年以前，我国的会计制度是年以前，我国的会计制度是16套企业会计制度套企业会计制度（按行业划分）（按行业划分）1993年年2005年的年的12年的会计改革年的会计改革
（二）目前国际惯例接轨的需要
（二）目前国际惯例接轨的需要2006年是会计改革年年是会计改革年二二会计改革的进程会计改革的进程
（一）
（一）1993年年7月月1日以来，进行了一系列计改革。
日以来，进行了一系列计改革。
（纵向比较）（纵向比较）1、会计法会计法2、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例3、企业会计准则企业会计准则4、企业会计制度企业会计制度
（二）目前三套会计制度的改革开放（横向比较）
（二）目前三套会计制度的改革开放（横向比较）会计法公司法企业财务会计报告条例企业会计准则企业会计制度基本准则具体准则编制和披露办法具体核算办法问题解答或补充规定会计法会计法1985年颁布，年颁布，1993年进行了修订，年进行了修订，1999年年10月月31日通过全国人大常务委员会颁布，日通过全国人大常务委员会颁布，于于2000年年7月月1日起实施。
全文共分七章五十二条。
日起实施。
全文共分七章五十二条。
企业会计准则企业会计准则分为：
基本准则和具体准则分为：
基本准则和具体准则基本准则基本准则：
是：
是1993年年7月月1日颁布的，主要内容有：
日颁布的，主要内容有：
4个基本假设、个基本假设、12个一般原则、个一般原则、6个会计要素个会计要素具体准则具体准则：
1997年年2002年共年共16个个总计总计38个，在个，在2006年年2月全部颁月全部颁布，布，2007年实施年实施提示提示:
一个准则解决一个问题。
一个准则解决一个问题。
注意：
注意：
1、名称、名称2、执行时间（修订时间）、执行时间（修订时间）3、适应范围（所有企业、股份有限公司、上市公司、适应范围（所有企业、股份有限公司、上市公司等）等）1997年年2002年颁布的企业会计准则如下：
年颁布的企业会计准则如下：
03.7.1所有企业上市公司2005年会计准则征求意见稿年会计准则征求意见稿基本准则基本准则资产减值资产减值企业合并企业合并分部报告分部报告合并财务报表合并财务报表财务报告列报财务报告列报生物资产生物资产外币折算外币折算石油天然气开采石油天然气开采投资性房地产投资性房地产捐赠与补助捐赠与补助保险合同保险合同再保险合同再保险合同职工薪酬职工薪酬企业年金企业年金每股收益每股收益所得税所得税金融工具的确认与量、金融工具的确认与量、金融资产转移、金融资产转移、套期业务、套期业务、金融工具列报与披露、金融工具列报与披露、证券投资基金、证券投资基金、股份薪酬股份薪酬三套企业会计制度比较三套企业会计制度比较新会计制度体系：
新会计制度体系：
企业会计制度企业会计制度2001、1、1金融企业会计制度金融企业会计制度2002、1、1小企业会计制度小企业会计制度2005、1、1企业会计制度企业会计制度实施时间：
实施时间：
2001年年1月月1日日实施范围：
实施范围：
2001年年1月月1日暂在股份有限公司日暂在股份有限公司范围内执行；范围内执行；2002年年1月月1日在外商投资企业日在外商投资企业执行；执行；2003年新办企业执行；年新办企业执行；2005年底前所有国有企业执行。
年底前所有国有企业执行。
企业会计制度企业会计制度会计科目会计科目
（1）新增一级科目：
存货跌价准备、固定资产减值）新增一级科目：
存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、长期投资减值准备、短期投资跌价准备、未确认长期投资减值准备、短期投资跌价准备、未确认融资费用、委托贷款、已归还投资、劳务成本、融资费用、委托贷款、已归还投资、劳务成本、待转资产价值、预计负债等待转资产价值、预计负债等
（2）新增二级科目，如：
）新增二级科目，如：
资本公积资本公积接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠接受现金捐赠股权投资准备股权投资准备拨款转入拨款转入其他资本公积其他资本公积盈余公积盈余公积任意盈余公积任意盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金利润归还投资利润归还投资利润分配利润分配其他转入其他转入_提取储备基金提取储备基金提取企业发展基金提取企业发展基金提取奖励及福利基金提取奖励及福利基金利润归还投资利润归还投资提取任意盈余公提取任意盈余公（3）提升二级科目为一级科目）提升二级科目为一级科目应收股利、应收利息、应收股利、应收利息、长期股权投资、长期债券投资等长期股权投资、长期债券投资等（4）修改名称科目，统一行业核算）修改名称科目，统一行业核算工程物资、物资采购、委托加工物资、在途物资、工程物资、物资采购、委托加工物资、在途物资、库存商品、营业费用、主营业务收入、主营业务库存商品、营业费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、长期待摊费用成本、主营业务税金及附加、长期待摊费用编号会计报表名称编报期会企会企01表表资产负债表资产负债表中期报告，年度报告中期报告，年度报告会企会企02表表利润表利润表中期报告，年度报告中期报告，年度报告会企会企03表表现金流量表现金流量表（至少）（至少）年度报告年度报告会企会企01表表附表附表1资产减值明细表资产减值明细表年度报告年度报告会企会企01表表附表附表2股东权益变动表股东权益变动表年度报告年度报告会企会企01表表附表附表3应交增值税明细表应交增值税明细表中期报告，年度报告中期报告，年度报告会企会企02表表附表附表1利润分配表利润分配表年度报告年度报告会企会企02表表附表附表2分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度报告年度报告会企会企02表表附表附表3分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）年度报告年度报告金融企业会计制度金融企业会计制度实施时间：
实施时间：
2002年年1月月1日日实施范围：
实施范围：
2002年年1月月1日日2002年年1月月1日日起在上市的金融企业实施，起在上市的金融企业实施，同时鼓励其他股份制金融企业实施。
同时鼓励其他股份制金融企业实施。
小企业会计制度小企业会计制度是以是以1999年年10月月31日全国人日全国人大常委会重新修订的大常委会重新修订的中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、2000年年6月月21日国务院发布的日国务院发布的企业财务会计报企业财务会计报告条列告条列和和1993年制定的年制定的企业会计准则企业会计准则基基本准则本准则为依据。
为依据。
本制度适用于在中华人民共和国境内设立的本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对不对外筹集资金，经营规模较小的企业。
按从业人数、外筹集资金，经营规模较小的企业。
按从业人数、销售额和资产总额来划分销售额和资产总额来划分如：
工业人数为如：
工业人数为3002000人以下、销售额为人以下、销售额为3000万元万元30000万万元以下、资产总额为元以下、资产总额为400040000万元万元以下的为以下的为小企业。
小企业。
行业行业职工人数销售额职工人数销售额资资产总额产总额一般标准一般标准中型企业中型企业一般标准一般标准中型企业中型企业一般标一般标准准中型企业中型企业工业工业2000人人300人人3亿亿3000万万4亿亿4000万万建筑业建筑业3000人人600人人3亿亿3000万万4亿亿4000万万批发业批发业200人人100人人3亿亿3000万万零售业零售业500人人100人人1.5亿亿1000万万交通运输交通运输3000人人500人人3亿亿3000万万邮政业邮政业1000人人400人人3亿亿3000万万住宿和餐饮住宿和餐饮800人人400人人1.5亿亿3000万万会计具体业务的核算会计具体业务的核算一一资产部分资产部分
（一）货币资金
（一）货币资金1概念：
是指直接以货币形态存在的资产，它是流动概念：
是指直接以货币形态存在的资产，它是流动性最强的一项资产。
性最强的一项资产。
2内容：
包括现金、银行存款、其他货币资金。
内容：
包括现金、银行存款、其他货币资金。
3账务处理：
账务处理：
清理：
定期或不定期。
没有查明原因可通过清理：
定期或不定期。
没有查明原因可通过“待处待处理财产损益理财产损益”，如查明原因可按具体情况处理。
，如查明原因可按具体情况处理。
现金管理和控制的有关内容：
现金管理和控制的有关内容：
1、现金的使用范围：
、现金的使用范围：
2、核定库存现金的限额：
、核定库存现金的限额：
3、实行收支交易分开处理；（不得坐支现金）、实行收支交易分开处理；（不得坐支现金）4、不定期抽查库存现金。
、不定期抽查库存现金。
严格分工、明确职责、加强控制、建立内部稽核机严格分工、明确职责、加强控制、建立内部稽核机制。
制。
银行结算办法及账务处理：
银行结算办法及账务处理：
1、银行汇票、银行汇票2、银行本票、银行本票3、支票、支票4、商业汇票、商业汇票5、汇兑、汇兑6、委托收款、委托收款7、托收承付、托收承付8、信用卡。
、信用卡。
（二）存货：
（二）存货：
理解的相关知识点：
理解的相关知识点：
1可变现净值可变现净值2制造费用制造费用3存货的确认存货的确认4存货的计量（取得存货的计量（取得发出发出期末）期末）案例：
案例：
某工业企业属于一般纳税企业，月初原材料帐面计某工业企业属于一般纳税企业，月初原材料帐面计划成本为划成本为58800元，低值易耗品帐面计划成本为元，低值易耗品帐面计划成本为5000元，包装物帐面计划成本为元，包装物帐面计划成本为4500元，材料成元，材料成本本差异帐面为借方余额差异帐面为借方余额500元。
该月发生如下经元。
该月发生如下经济业务，试编制有关会计分录（假设企业购入材济业务，试编制有关会计分录（假设企业购入材料结转原材料采用逐笔结转，并将材料成本差异料结转原材料采用逐笔结转，并将材料成本差异按本月综合差异率结转）按本月综合差异率结转）1、购入甲原材料一批，按照增值税专用发票上记载、购入甲原材料一批，按照增值税专用发票上记载的材料的买价为的材料的买价为50000元，支付的增值税为元，支付的增值税为8500元。
企业开出面额为元。
企业开出面额为58500元的商业承兑汇票，元的商业承兑汇票，付款期为三个月。
材料尚未到达。
付款期为三个月。
材料尚未到达。
2、上述材料到达，验收入库。
计划成本、上述材料到达，验收入库。
计划成本52000元元3、上述承兑汇票到期，企业按期支付票款。
、上述承兑汇票到期，企业按期支付票款。
4、企业购入已原材料一批，增值税专用发票上记载、企业购入已原材料一批，增值税专用发票上记载的买价为的买价为75000元，支付的增值税为元，支付的增值税为12750元，另元，另外支付运杂费、保险费为外支付运杂费、保险费为500元，结算凭证和材料元，结算凭证和材料均已经到达，材料已验收入库，月库终了时货款均已经到达，材料已验收入库，月库终了时货款仍未支付，运杂费、保险费已用银行存款支付。
仍未支付，运杂费、保险费已用银行存款支付。
材料的计划成本为材料的计划成本为76000元。
元。
5、购入低值易耗品，增值税专用发票上记载的买价、购入低值易耗品，增值税专用发票上记载的买价为为25000元，支付的增值税为元，支付的增值税为4250元，材料尚未元，材料尚未到达，货款已经支付。
到达，货款已经支付。
6、企业出租包装物成本、企业出租包装物成本200元，收取出租包装物的元，收取出租
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