中级会计师《中级会计实务》试题D卷含答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》试题D卷含答案

2019年中级会计师《中级会计实务》试题D卷含答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。

2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

2、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。

该企业2010年的营业利润为（）万元。

A．370

B．330

C．320

D．390

3、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。

假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

4、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

A.以经营租赁方式出租的房地产

B.筹建期间发生的开办费

C.约定3个月后购入的存货

D.经营租赁方式租入的设备

5、甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。

2017年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。

乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。

不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为（）万元。

A.1200

B.558

C.158

D.600

6、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（　）。

A、筹资费用　

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

7、证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。

下列各项不属于其内容的是（）。

A．收入说明

B．重要会计政策和会计估计及其变更的说明

C．或有事项

D．关联方关系及其交易的说明

8、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。

A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试

B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映

C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值

D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试

9、2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。

预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。

当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。

A.860

B.900

C.960

D.1000

10、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。

每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。

甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。

不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）万元。

A.80

B.280

C.140

D.180

11、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。

不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（）。

A.0

B.应纳税暂时性差异40万元

C.可抵扣暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异40万元

12、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。

甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。

甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（　）万元。

A、0

B、75

C、69.38　

D、150

13、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

14、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。

根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。

每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。

在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。

2012年12月31日，高管人员全部行权。

当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。

A.－2000万元

B.0

C.2200万元

D.2400万元

15、2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。

A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。

2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。

假定A公司按10%计提盈余公积。

2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。

A.195

B.399

C.295

D.260

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。

A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧

B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销

D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销

2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.可以直接计入存货成本

C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（）。

A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认

6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位资本公积增加中华会计网校

C．被投资单位宣告分派现金股利

D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

8、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

9、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。

A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）

B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入

C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入

D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。

A.购买原村料支付的现金

B.支付给生产工人的工资

C,购买生产用设备支付的现金

D.销售产品受到的现金

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。

2、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

3、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。

4、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。

6、（）为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。

7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

9、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。

10、（）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。

双方约定3个月付款。

乙公司因财务困难无法按期支付。

至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。

2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。

（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。

A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。

设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。

（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。

不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。

乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。

但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。

如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。

乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。

乙公司于每年末支付利息。

要求：

（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；

（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；

（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25％。

2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15％。

该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）2013年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％，分期付息，到期一次还本。

A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2013年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。

该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。

A公司将其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。

2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。

A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。

（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。

A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。

12月31日，该诉讼尚未审结。

A公司预计很可能支出的金额为200万元。

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。

（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。

（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。

（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司适用的所得税税率为25%。

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