20XX年税务师考试《税法一》预习考点13税务师考试doc.docx

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2018年税务师考试《税法一》预习考点汇总

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税目与税率

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本知识点属于《税法一》第三章消费税

【知识点】税目与税率

【解释1】酒精不再征收消费税。

【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（不含增值税）;乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）

3000元。

【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

【新增】葡萄酒，属于“其他酒”子目。

财政部联合国家税务总局发布了《关于调整化妆品消费税政策的通知》（以下简称《通知》）规定：

取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

税率由原先的30%调整为15%。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

【解释1】高档化妆品中不包括：

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

【解释3】鞭炮焰火中不包括：

体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。

【解释2】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

【解释3】取消汽车轮胎的消费税。

【解释1】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车;大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。

【解释2】不包括：

（1）电动汽车;

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车;

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

【解释1】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

【解释2】高尔夫球及球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

【解释3】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。

【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

【例题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（

）。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

【答案】D

【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。