论广州恒大集团的货币资金管理问题研究及对策分析.docx
《论广州恒大集团的货币资金管理问题研究及对策分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论广州恒大集团的货币资金管理问题研究及对策分析.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
论广州恒大集团的货币资金管理问题研究及对策分析
论广州恒大集团的货币资金管理问题研究及对策分析
摘要ﻫ 建立健全的货币资金内部控制制度,保证货币资金的安全和完整,收付合理合法，是企业发展的必然要求.本文根据对广州恒大集团的调查和研究，充分贯彻了理论与实践香相结合的原则，分析了广州恒大集团在货币资金管理方面出现的一系列问题,提出了要建立健全的货币资金内部控制制度,其主要内容有:
建立适合企业自身的特点的货币资金权责分配体系，不相容职务分离;建立严格的授权审批制度来监督货币资金收付业务制定办理货币资金业务程序；记录和控制有关货币资金的文件;货币资金与记录保护控制;有关于货币资金的内部稽核。
ﻫ 资金是企业的血液,企业的发展过程，就是资金的运动过程。
企业集团既要掌握货币资金管理的方向,同时又要发挥各级单位货币资金管理的积极性，这是集权与分权的结合.本文通过借鉴其他优秀企业和集团的在货币资金管理方面的成功经验和案例，提出对广州恒大集团货币资金集中管理的对策,即实行不相容的职务分离制度,加强集权从严治企,建立全面的资金预算管理中心.
关键字：
货币资金管理 问题对策
Abstract
Tｏestaｂlishaｎdpeｒfecｔtｈeiｎｔernalconｔrol ｏfmoｎｅtａry ｆuｎdｓｙｓteｍ ｔｏ ensurｅ thａt theｍoneｔaryfunｄｓecurityanｄintegｒity，aｎd giｖesｒeａsonａblｅ ａnd lａｗfｕl， is theｉnevitablerequirｅmentｏfenteｒpｒｉsｅdeｖelopment. In ｔｈis paｐer，bａｓed ｏnthe ｉnvｅstigａtiｏn ａｎdstudｙof ｇuａngzhouｅveｒgｒandｅ groｕp,fullｙｅmｂｏｄyｔhｅprincipleｏｆcoｍｂinｉｎg ｔheoryaｎdｐrａcticｅofｉnceｎse，guangｚｈoueverｇrandegrｏｕｐisanａlyzed,a sｅriｅsofproblemsintｈemonetarycａpitalｍａnａgementｉｓprｏposeｄtoestablisｈ aｓouｎdsystemof iｎｔeｒnal cｏntｒolofｍonetaｒy ｆund, ｔｈemaｉｎｃontｅntsare aｓ foｌｌoｗｓ:
toestablｉｓhｓuitable forenterｐrｉｓe＇s owncｈaracteｒisticdisｔribｕtiｏnofｐoweｒandrespｏnｓｉbilｉtyｏf monetaryfundsystem,separatｉｏn oｆincoｍpatiblｅｄuties;Estａbｌiｓhstrict ｅｘamiｎiｎg ａndapproｖingsｙsｔeｍｔosupervisemｏnetarｙfundｓ ｒeceipｔａndpaymｅnt busｉnｅss dealｗｉth moｎetaryfｕnｄbｕｓinessｐroceｄｕｒes;Recｏrｄａnｄcontrolofmonetaｒy fｕｎｄdｏｃuments;Moneｙfundsaｎｄrecord protectｉｏncontｒol; Aboｕtmｏnｅtarｙfunｄｏｆintｅrnaｌａuｄit．Moｎeyisthebloｏd ofthｅeｎterpriｓe，ｔheｄｅveｌopmentof the enteｒprise,isthecapitａlofthemｏveｍentproceｓs。
Enterprisegroupsｈoｕldnotonlygrasｐ the directionoftｈe monetarycapiｔalmanａgｅment,aｎdto eｘerｔｔhe ｅntｈusｉasmｏｆmｏnｅtａrｙ funｄｍaｎagement ataｌlleｖｅls,ｔhｉsiｓ the coｍbinaｔion ｏfｃentraｌizatｉon anｄdｅcｅｎｔｒalization． Thｉs aｒｔｉcｌetｈroughtoｌｅarｎfｒomｏｔｈercｏｍpanieｓandgｏｏdｇrｏup iｎｍonetaｒｙｆund mａnａgement eｘperｉencｅanｄｓuccessfulcaｓes,putforｗardto ｇｕangｚhｏuevｅrｇraｎdegroｕpmonetａry ｆｕｎｄ centｒalizedmanaｇeｍｅntcouｎteｒmeａsures， ｗhicｈaｐpｌiesa syｓtemofseparａtioｎof iｎcompatible duｔies,strengthen thｅ ａuｔhoｒity togｏverｎ,ｔheeｓｔabliｓhmｅｎｔofcomｐrｅhenｓivｅbudget management center．
KEY WＯRDS：
Mｏnetaｒyfｕnｄ Mａnageｍent Probｌemｓ Ｃｏｕｎtｅｒmeａsures
摘要I
AｂstractﻩII
一、绪论
（一）选题目的及意义
1．选题目的
2.选题意义
（二）国内外研究现状
１．国内研究现状ﻩ
2．国外研究现状
（三） 主要研究内容
二、货币资金管理的相关理论ﻩ
（一）货币资金的定义及其特点
（二）货币资金的作用
（三）货币资金内部控制的目标
（四）货币资金内部控制风险及其管理内容ﻩ
1。
货币资金风险ﻩ
２.风险管理内容
三、广州恒大集团货币资金管理现状
（一）公司简介ﻩ
（二）公司货币资金管理现状ﻩ
1.一支笔的审批制度ﻩ
2．分权的管理模式
３．采用预算管理办法ﻩ
四、广州恒大在货币资金管理存在的问题
（一） 内部控制薄弱问题
1.一支笔的审批制度缺乏有效的分解与制衡
2.监督控制不力ﻩ
（二）分权过度导致控制力不足ﻩ
（三）预算管理不成熟不到位
1．预算管理的激励性不强ﻩ
２．预算的合理性和科学性不足ﻩ
3．预算缺乏系统性ﻩ
五、完善广州恒大货币资金内部控制的措施
（一）建立货币资金内部控制制度ﻩ
（二）建立不相容职务岗位分离制度
（三）建立严格的授权审批控制制度
（四）加大监督制度的执行力度
（五）加强会计人员职业培训
结论
参考文献
致谢ﻩ
货币资金作为企业集团资产的重要部分，在企业的生产经营活动中发挥着极大的作用。
增强货币资金管理既能有效的避免企业货币资金所面临的风险,又能合理利用企业货币资金，为企业带来经济效益的最大化.本文以广州恒大集团货币资金管理问题为切入点，充分分析了在企业经营生产中货币资金管理所面临的问题，探寻出更佳的管理策略和解决办法,让企业货币资金能够取得更有效的管理，并使企业得更加长远和更加稳定。
一、绪 论
（一）选题目的及意义
1．选题目的
货币资金是企业资产的重要组成部分,企业资产中流动性较强的一种资产。
在生产和经营活动中所有的集团和企业都必需持有货币资金，这是企业进行生产经营活动的基本条件,并且也是企业谋求生存和发展的基础。
本文以广州恒大集团货币资金管理的问题为切入点,充分分析了在企业生产经营活动中货币资金管理面临的问题,寻找到更好的解决方法与管理策略，使企业货币资金能够获得有效的管理,让企业发展之路更加长远稳固。
2.选题意义
因为货币资金的高度流动性和控制风险性,保障企业资产的安全完整,提高企业资金周转速度与使用效益，加强货币资金的控制管理在企业组织会计核算中就具有重要意义。
恒大公司在香港联交所于2０09年１1月5日主板成功上市,作为现代化的大型综合房地产企业集合了房地产的规划设计、开发建设与物业管理于一体的。
广州恒大集团可以说是中国标准化运营的高端地产领导者，连续七年跻身中国房地产企业10强。
本文主要研究了广州恒大集团在货币资金管理中存在的一些常见问题，并就此给出了处理方法,进一步说明了应结合企业生产经营特点,从实际情况出发,加强货币资金控制,制定适应企业发展的货币资金管理和控制制度,同时还要促进企业货币资金有关内部控制制度的建立和完善,使之更有利于企业货币资金的管理与控制,另外使会计人员能自觉遵守内部控制制度,保证合法而有效的经营管理活动.
（二）国内外研究现状
1。
国内研究现状
国内对于货币资金的研究主要有两方面,一是企业货币资金的内部控制制度的建立;一是企业货币资金的管理模式。
李丽芬（2００8）研究指出:
有效的资金管理和控制货币金融管理工作的重点。
许多商业团体等货币资金的管理存在很多问题,解决这些问题必须建立严格的内部控制制度。
刘永国（2008）则认为建立严格的内部控制制度，确保货币基金资产的完整性,集团的业务,财务可行性的真实性和担保工作发挥了重要作用.张永江（20０8） 货币基金组织是非常重要的,同时也指出了额外的货币基金公司不使用完整的关注和资源集团应合理、及时的安排的有效使用货币基金,货币基金维持适当的数量，避免浪费资源.刘静、苗兰（2０0８） 提出企业需要建立内部监控机制,建立和完善制度和严格的道德和提高员工的素质。
周林（２009）指出内部控制制度应该建立企业货币基金组织它的合法性，并适应企业的年代的情况,内部财务控制的货币体系应该不相容职责分离的原则;货币体系的内部财务控制应符合利益平衡的原则.
2．国外研究现状
国外在货币资金管理方面,主要是从国库货币资金管理入手。
jameｓ（１913）研究了独立的财政制度,他肯定了持续的经济和社会活动在发展过程中,税收和其他货币基金将逐步转向国库流通在社会和经济活动中,但是这个国家财政支出将使资金再次流入社会活动之间的货币资金,但会带来消极的后果。
brｙｎt（1９６3）研究的结果表明了这一点，他们在《１８53一1975年美国货币史》研究中发现，基础的货币资金短期波动的很大一部分都是受了国库货币资金的影响.然而,Ｄａvｉd在1973年提出了不同意见，他认为，在1579-１89２年的国债抵消财政预算盈余资金带来增长,财政部获得短期资金购买高收益基金通常高于其他国家进入国内银行存款,并影响国民储蓄银行信贷下降数量的国内银行;与此同时,银行存款将被转换成外国债券,政府财力的存在会增加银行的资本储备货币国家的国内银行,从而促进税收飞跃经济已明显改善。
因此,存款利息之和存在财政资金和国内银行提高税收在他们自己的国家利益高于购买其他短期债券,这将影响国家金融投资银行。
（三）主要研究内容
本文结合近年来国家颁布的相关法律法规,从恒大集团的实际出发,深入研究了关于货币资金管理问题和内部控制理论,从理论与实际出发深入分析了广州恒大集团在货币资金管理方面所存在的相关问题,并提出如何完善货币资金内部控制制度的方法.合理的货币基金研究合法性、完整性和安全性,在此基础上，还要研究货币基金公司的盈利能力。
为了取得了整体资本预算管理中心货币资金集中管理的对策,基于货币基金管理经验方法和其他成功的相关企业集团，提出实现职责的不相容和分离.
二、货币资金的相关理论
（一）货币资金的定义及其特点
货币资金是一个企业在生产过程中停留在货币资产的形式,包括现金、银行存款和其他货币资金。
其主要特点如下:
最具流动性和隐藏性及易于转让;控制风险很高.一般相当于货币资金的支付手段,但也非生产性资产,除了存款利息，但不为企业创造任何价值。
货币资金作为企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、控制风险最高的资产,任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金,企业的生产经营过程,实质上也是企业货币资金的收支过程，货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。
（二）货币资金的作用
美国前证券管理委员会主席罗德·威廉斯说过这样一句话：
“如果让我在拥有利润信息和现金流量信息之间做一个比较选择,那么今天我就选现金流量。
"这句话足以见得货币资金所占有举足轻重的作用。
经营现金净流量指的是经营应得现金与营运资金增加额的差额,经营应得现金应减的部分越多，则净营运资金越多,反之经营现金净流量越少，则反映出经营净现金相对总资产的比率较小。
不同的行业净营运资金与货币资金的管理效率较之于股东获利水平、企业会计的盈利能力、以及企业现金收益能力的影响却大不相同。
若企业持有流动资产的数量远超过流动负债的数量,企业的净营运资金所占总资产的比例过高,企业可能会对客户采取更为宽松的信用政策,这样更有利于与客户建立更好的关系,通过拓展公司业务，从而提高企业的每股收益与净资产利润率.企业货币资金占总资产的比例较高的情况下,说明货币资金较为充足。
企业就可以利用这些资金开发新产品、改善生产销售情况以及拓宽销售渠道从而提高企业的会计盈利能力、股东的获利水平与现金收益能力，更可以获得更多的利润或者把资金投入到效益较好的项目。
企业短期财务管理的范畴包含营运资本管理,它们关系到企业的财务状况，并影响着股东利益最大化这一理财目标的实现。
在金融风险愈演愈烈的今天,企业所拥有的货币资金数量就显得尤其重要.
因此,为了实现企业的快速发展，无论什么类型的企业应选择最适合企业的营运资本管理策略和货币资本结构以提高企业利润水平股东、会计、盈利能力和现金收益能力.
（三）货币资金内部控制的目标
根据COSO报告内部控制目标内部资金的货币控制的总体目标可以概括为:
财务报告的可靠性在货币基金特别是与之相关的货币资金报告，货币资金的管理和使用效率，和货币资金管理和控制方面的法律、法规遵从性。
具体标准与审计相关的内部控制目标概括为以下四点:
第一,以确保资产的安全性和完整性；其次，以防止、发现和纠正错误和欺诈;第三,确保会计信息真实可信；第四,有效地保证业务活动完成.结合中国现状的相关法律法规已经实现和业务管理的当前和未来的趋势，通过借鉴国际惯例和经验,目标货币资金内部控制包括以下四个方面：
第一，货币资金的有效性;其次,货币资金的合法性；第三,货币资金的完整性；第四,货币资金安全.
（四）货币资金内部控制风险及其管理内容
１。
货币资金风险
货币资金风险是指企业由于受某些不确定的因素影响，造成货币资金流失的可能性.主要包括内部风险与外部风险两部分。
内部风险表现为内部人员利用职务之便,贪污、挪用、挥霍公款等;截留各种现金收入或是少列收入；虚列支出、重复报销、虚报冒领等。
外部风险表现为应收账款无法收、企业因采用网上银行被外部犯罪分子操纵而造成货币资金丢失被盗的风险等，所以完善货币资金的内部控制制度,是企业避免资金流失的重要举措。
2. 货币资金的风险防范
制定货币资金的内部控制制度应从以下几个方面着手:
首先，应选择合适的会计人员。
加强职业道德培训,提高会计素质．人力资源作为企业的主要资源,基础货币基金风险防范有必要选择高素质的会计人员．当选择出纳人员时必须进行全面研究的道德和职业素质,并同意由财务部进行审核。
非正式工人的单位,没有金融培训,没有得到“会计许可证”和存在经济问题, 就不能胜任会计人员岗位,会计和出纳的工作．企业应定期开展业务培训和职业道德培训,提高会计人员的职业素质和道德品质．
第二,货币资金的效益管理。
有效的管理是通过使用各种各样的融资、投资工具,为了合理、有效地持有货币基金,发挥更大的作用.有些企业主由于基金管理意识的缺乏,导致基金的规模不合理,一些公司在集团筹集资金缺乏统一管理,分配,导致资金的使用效率很低,限制了企业的健康发展.因此,企业应加强货币资金管理的有效性,制定货币资金收支的长期计划。
如通过转让债券、股票,等解决货币支出差距;通过加速采购采购政策货币基金组织（ｉmｆ）可以降低采购成本。
简而言之,企业融资,投资决策,综合分析各种选项，需要选择一个可行性研究。
第三,货币资金的风险管理。
如:
筹资风险、投资风险和运营风险。
公司必须建立自己的货币资金控制系统,货币流动性风险管理。
企业及时收集有关投资项目的信息，如债务人的财务状况可能出现的重大风险信息,及时采取措施。
根据企业发展的风险控制指标,合理安排公司资本预算，将筹集资金偿还投资和贷款回收，支付相结合，合理安排贷款偿还期限。
第四，货币资金的预算管理。
资金预算是企业产品、销售计划和其他相关计划，预算目标和合理的货币资金。
预算可以使企业生产经营活动有序,是财务管理的一个重要方面。
企业应实施全面预算管理系统来提高解决中心。
尽可能准确地预测货币的流动资金,合理安排库存,交通和科学管理的货币基金，货币资金预算的准备,确定更合理的货币资金的平衡.
三、广州恒大集团货币资金管理现状
（一）公司简介
广州恒大集团是集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化大型房地产综合企业。
公司于200９年11月5日在香港联交所主板上市,是中国标准化运营的精品地产领导者，连续七年荣登中国房地产企业10强。
恒大地产为广东地产“五虎将”之一,１996年开始进军房地产业务，主要专注于广州的业务开发，现开发有金碧花园、金碧华府、金碧新城、金碧海岸花园、金碧天下等３０多个楼盘。
经过十年的发展,恒大集团已经形成了以房地产开发为基础,以钢铁冶金为龙头，以能源、交通为两翼综合发展的现代化大型集团产业链。
拥有恒大集团全资恒大地产集团、恒大钢铁集团、恒大电力集团、恒大交通集团、恒大物业集团等五大产业集团,恒大科技大学等三十余家企业。
目前,公司在广州、北京、上海、大连、杭州、贵阳、南京、西安、长沙、太原、昆明、合肥等全国2４个主要城市拥有恒大华府、恒大名都、恒大城、恒大绿洲、恒大金碧天下等系列项目54个,覆盖高端、中端及中高端、旅游地产等多个产品系列。
恒大集团是一个优秀的中国房地产开发公司,设计和规划研究所的中国甲级建筑，中国资质的项目管理公司,一个优秀的中国建筑公司,中国一个优秀的物业管理公司,土地储备建筑面积４0０0万多平方米,取得了举世瞩目的力量,恒大成为中国最具影响力的房地产企业之一。
（二）公司货币资金管理现状
１．一支笔的审批制度
企业的现金支出必须且只能由一个人授权或是审批之后才能执行，这是一支笔的审批制度强调的重点,许多公司的财务部门普遍使用该制度处理业务，广州恒大集团目前也是执行的一支笔的审批制度。
广州恒大集团的董事长及其下属的各个分公司的负责人都拥有一支笔审批制的权利，都在集团内的所有经济活动是否在预算范围内的预算,每日预算，或范围内的收入和支出,等等,该集团的总经理或负责人,只要他们不属于投资和融资的范围已经批准的权利,而该集团的董事会或融资决策所需的外国投资外流.分公司负责该集团的子公司有一支笔在预算支出审批权限,但没有为项目预算或预算,没有一支笔审批的权利,公司必须报告集团总部决策才能实现。
会计和企业财务部门工作人员对现金支出只有有权审计、金融支付是正确的。
2．分权的管理模式
恒大集团的资金管理模式属于分权管理模式,集团下属的独立分支会计，会计制度是独立掌握,集团所属子公司，自筹经费。
企业掌握自己的独立产权,总经理有权批准预算资金单独负责自有资金的使用，但它必须进行金融政策和制度以及统一的集团规定的会计方法。
3.采用预算管理办法
广州恒大集团作为一个综合性的大公司,有很多分支机构和子公司,金融服务也很复杂,流动性非常频繁,而且数额较大。
如果你没有一个详细的资本预算管理体系,那么日常生产操作将带来巨大的麻烦，容易使企业财务陷入困境,在这种背景下,集团公司采用预算管理方法。
广州恒大集团对子公司的财务收入和支出的情况下进行合理的预算，管理整个集团的金融。
每年,该集团将根据前一年的绩效指标，销售、销售、开发等明年的财务目标为明年的销售、费用、利润等根据前一年的评估和开发的实际情况。
预算包括费用、日常费用、购买耗材和大量购买固定资产,如总部将进行的年度调查监督。
四、恒大集团货币资金管理存在的问题
（一） 内部控制薄弱问题
１.一支笔的审批制度缺乏有效的分解与制衡
恒大集团的一支笔审批制度使得公司负责人的权利很大,要想让这个系统足够的服务企业在该企业的目标的实现,我们必须希望企业的总经理有很高的职业道德和行为准则,不是为了个人利益。
企业管理必须合理,紧张，有序的系统和程序,特别是内部控制是重中之重，只有期待的总经理职业道德不可取,如果有问题，公司会产生很大的影响。
一支笔制度,缺乏有效的制衡分解,独自一个人的总经理会导致滥用职权和任性的大后果。
一方面有滥用权力的情况下可能是总经理,另一方面，一切自己的总经理将导致低效率,企业变成一个困惑和混乱的局面。
2．监督控制不力
企业的内部控制缺陷将导致企业控制资本流动和相分离,权限不能发挥应有的效果.金融监管薄弱、资金浪费和滥用情况恶化,最终会影响企业的长期发展.内部控制缺陷。
企业级的缺乏独立性的上帝,广州恒达集团目前是这样,由于集团的规模越来越大,金融行业的内部审计总部不再能维持公司的发展步伐．现在公司的内部审查的结果评估的操作不够详细，即将离任审计也都是形式上的。
（二）分权过度导致控制力不足
随着恒大集团的快速发展,恒大集团参与各个领域，建立了许多子公司,这些子公司位于不同地区和行业的不同区域导致其内部控制的复杂性,繁琐的性质.公司授权这些子公司,尽管许多这些子公司复杂但它们服务公司提交公司的指导方针。
然而,由于子公司的复杂性和不同的方向发展，导致过度公司子公司分散现象。
子公司过于强调自身利益，缺乏控制,导致冲突的子公司不服务于集团终极利益，和公司长期目标的发展。
过度分权往往导致企业发展恶性循环,一些公司拒绝服从利益和放松监管和评价,甚至拒绝实施公司的总体战略发展方法，等等。
一些经济指标子公司将追求片面的，严重的囤积货物，导致资金的利用率不高，浪费,高贷款情况［的形成。
一些好的失控逐渐集团子公司,子公司的金融部门服从领导安排并不是按照公司统一的金融系统工作,甚至违反法律法规，上级和下属，裙带关系,损害集团整体,因此,该集团的管理控制,逐渐失去了竞争力,造成经济衰退.
（三）预算管理不成熟不到位
1．预算管理的激励性不强
通过对恒大集团的调查我发现,它没有充分对预算的激励性认识到位.一个好的企业可以把激励预算充分发挥出来,调动员工的积极性，提高工作效率。
因为预算是给公司设定一个目标,每个人都努力通过努力实现这一目标，而达到一个隐式的激励效果的预算,预算是激励员工的精神驱动力。
然而,恒大的生产经营，这种效应并没有奏效,这解释了预算管理中出现的一些问题。
首先是实施激励预算情况不够清晰,或其约束力不强．其次，企业宣传的预算是没有足够的动力,不让员工充分意识到自己的行为和管理指标,以及其后果尚不清楚。
最后，它是合理、合法性、科学和其他方面的预算仍然需要进一步改善。
现在广州恒达集团改善预算管理最重要的是增加宣传和有明确的目标,以便所有员工参与
2．预算的合理性和科学性不足
恒大集团的预算管理和财务目标脱节的现象非常严重，因为宣传是不够的,员工不积极参与,导致预算激励没有作用。
虽然明确了目标，也开发了许多战略预算管理的原则，但由于员工不积极, 领导基础差,预算很难实现，对企业造成了很大的障碍。
它的一些子公司,为了满足该公司的预算,上级和下属虚假预算,导致业务目标和预算的脱节,所以缺乏合理性。
与此同时,由于销售,生产人员不参与子公司的预算的准备,导致科学预算减少。
只有基于合理和科学的预算方法，以符合企业的实际情况。
3.预算缺乏系统性
预算是一个全面的、系统
升级会员 