保本预测分析.ppt

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管理会计管理会计王王耕耕上海交通大学教授财政部会计准则委员会咨询专家交大昂立股份有限公司总会计师（CFO）上海市审计学会理事、学术委员会委员中国会计学会理事电子邮件：

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第四章第四章预测分析预测分析本章着重阐明：

本章着重阐明：

什么是企业经营预测？

什么是企业经营预测？

什么是预测分析？

预测分析的基本方法有哪些？

什么是预测分析？

预测分析的基本方法有哪些？

如何预测保本点？

如何预测利润？

如何预测保本点？

如何预测利润？

怎样确定目标利润？

怎样确定目标利润？

什么是利润预测中的敏感性分析？

如何进行敏感性分析？

什么是利润预测中的敏感性分析？

如何进行敏感性分析？

怎样进行销售预测？

怎样进行销售预测？

怎样进行成本预测？

怎样进行成本预测？

怎样进行资金需要量预测？

怎样进行资金需要量预测？

10/28/20222上海交通大学成人教育学院第四章第四章预测分析预测分析第一节第一节预测分析概述预测分析概述一、什么是企业经营预测一、什么是企业经营预测企业经营预测是人们对企业未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势，在事前提出的一种科学预见企业经营预测是以过去的历史数据和现在所能取得的经济信息、统计资料为基础，来预计、推测事物发展的必然性和可能行的过程10/28/20223上海交通大学成人教育学院第四章第四章预测分析预测分析第一节第一节预测分析概述预测分析概述二、什么是预测分析？

二、什么是预测分析？

预测分析是在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法决策分析：

为了达到既定的目标，企业管理当局根据预测分析的各种结果，再进一步加以比较研究，权衡利害得失，扬长避短，从两个或两个以上备选方案中作出最优抉择，就称为“决策分析”。

预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件10/28/20224上海交通大学成人教育学院第四章第四章预测分析预测分析第一节第一节预测分析概述预测分析概述三、预测分析的基本原理和原则三、预测分析的基本原理和原则延续性原则延续性原则-过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假定决定过去和现在的发展的条件，同样适用于未来相关性原则相关性原则-一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系相似性原则相似性原则-不同的经济变量所遵循的发展规律有时会出现相似的情况统计规律性原则统计规律性原则-对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测的结果，却会出现具有某种规律性的情况10/28/20225上海交通大学成人教育学院第一节第一节预测分析概述预测分析概述预测分析基本方法

（一）定量分析法

（一）定量分析法

（二）定性分析法

（二）定性分析法定量分析法亦称“数量分析法”，主要是应用现代数学方法（运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，最终还要对计算结果作出结论主要类型-趋势预测分析法-因果预测分析法定性分析法亦称“非数量分析法”，是一种直观性的预测方法，主要依靠预测人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力推断事物的性质和发展趋势的分析方法代表方法-“德尔斐法”四、预测分析的基本方法第四章第四章预测分析预测分析10/28/20227上海交通大学成人教育学院第一节第一节预测分析概述预测分析概述五、五、预测分析的一般程序预测分析的一般程序（五）验证评价结果（四）实际进行预测（三）选择预测方法

（二）收集分析信息（七）（七）输出最后输出最后预测结论预测结论

（一）

（一）确定预测确定预测目标目标（六）修正预测结果2先弄清楚预测什么，然后根据预测的具体对象和内容，确定预测的范围，并规定时间期限和数量单位等1收集的信息要完整全面可靠。

有些需加工：

去伪存真，找出各因素之间关系，发现规律。

对于定量预测，要选择专门方法，建立数学模型；对于定性分析，也要建立设想的逻辑思维模型，并拟定预测的调查提纲3应用选定的预测方法和建立的模型，分别进行定量和定性分析，提出实事求是的结果4经过一段时间，对上一阶段的预测结果，必须进行证和分析评价。

5采用定量分析和定性分析相结合的方法，修正原结果，使之更接近实际6根据上一阶段的修正、补充，把最后的预测结论传输给有关的管理当局7反馈10/28/20228上海交通大学成人教育学院预测分析的一般程序示意图预测分析的一般程序示意图第一节第一节预测分析概述预测分析概述验证评价结果实际进行预测选择预测方法收集分析信息输出最后预测结论确定预测确定预测目标目标修正预测结果不合理不合理（反馈反馈）10/28/20229上海交通大学成人教育学院第四章第四章预测分析预测分析第二节保本点的预测分析“保本点”（break-evenpoint）是指企业在这一点上正好处于不盈不亏的状态，即“所得”等于“所费”，或“销售收入”等于“销售成本”它在管理会计中是一项很重要的管理信息，是企业获得利润的基础，任何一个企业为了预测利润，必须首先预测“保本点”保本点通常有两种表现形式：

以实物量的表现，称为“保本销售量”；或以货币金额来表现，叫做“保本销售额”定义定义销售收入销售收入销售成本销售成本一一、保本点的意义、性质及其表现形式、保本点的意义、性质及其表现形式保本销售量或保本销售额10/28/202210上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析单一产品保本单一产品保本点的预测方法点的预测方法本量利分析法贡献毛益分析法图示法多种产品保本点的预测方法按主要产品的贡献毛益率进行预测分算法加权平均法贡献毛益率分解法10/28/202211上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析本量利的基本公式：

销售单价销售量-（固定成本总额+单位变动成本销售量）=利润或px-（a+bx）=P现在预测保本点，即令P0，那么上述公式就成为：

px-（a+bx）=0pxbx=a（p-b）x=a所以x=a/（p-b）这时计算得到的x称为保本销售量（BEu）所以BEua/（p-b）保本销售额（BEd）pBEu二、单一产品保本点预测二、单一产品保本点预测

（一）本

（一）本量量利分析法利分析法10/28/202212上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析二、单一产品保本点预测二、单一产品保本点预测

（一）本

（一）本量量利分析法利分析法实例实例1假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡，根据有关资料计算，每合游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担固定成本总额10000元，若每合游戏卡销售价为100元。

求：

为任天堂预测该游戏卡的保本销售量和保本销售额。

1.保本销售量（BEu）a/（p-b）10000/（100-8）=500合2.保本销售额（BEd）pBEu100500=50000元第四章第四章预测分析预测分析10/28/202213上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析二、单一产品保本点预测二、单一产品保本点预测

（二）贡献毛益分析法

（二）贡献毛益分析法只有当产品提供的贡献毛益总额正好等于固定成本时，才会出现不亏不赚，即正好达到保本点，把它写成公式就是：

贡献毛益总额（Tcm）固定成本总额（a）即cmxa所以xa/cm所以保本销售量BEua/cm保本销售额（BEd）pBEupa/cma/（cm/p）a/cmR第四章第四章预测分析预测分析固定成本总额单位贡献毛益固定成本总额贡献毛益率10/28/202214上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析实例实例2假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡，根据有关资料计算，每合游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担固定成本总10000元，若每合游戏卡销售价为100元。

要求采用贡献毛益分析法预测任天堂游戏卡的保本点cm及cmR计算表摘要销售单价（p）单位变动成本（b）10080金额（元）占销售收入的10080单位贡献毛益（cm）20201.保本销售量（BEu）a/cm10000/20500合2.保本销售额（BEd）a/cmR10000/2050000元10/28/202215上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析二、单一产品保本点预测二、单一产品保本点预测（三）图示法（三）图示法保本点的预测也可采用绘制“保本图”的方式进行绘制总收入线绘制总成本线总成本线与总收入线相交处就是保本点利用保本图不仅能与前两种方法获得同样结果，用来控制企业的利润，而且能把本量利三者之间的依存关系描绘得更为直观，容易使人理解01234567891012345678910（BEd5万元）亏损区盈利区Pbxa业务量（百合）保本图保本图销售收入及成本金额（万元）（BEu500合）总成本线第四章第四章预测分析预测分析总收入线10/28/202216上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析1、在保本点不变的情况下，如产品销售量超过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位贡献毛益的盈利；销售量越大，能实现的盈利就越多。

反之，若产品销售量低于保本点一个单位的业务量，即亏损一个单位贡献毛益；销售量越小，亏损额就越大保本图所揭示的本保本图所揭示的本量量利之间的规律性联系利之间的规律性联系利用保本图不仅能与前两种方法获得同样的结果，用来控制企业的利润，而且能把本量利三者之间的依存关系，描绘得更为直观，容易使人理解。

另外，通过保本图还可以帮则我们认识本量利之间的一些规律性联系因为BEu=a/cmpx-（a+bx）=Pr所以（Pr+a）/（p-b）=x=（Pr+a）/cm又因为X=1+BEu所以（Pr+a）/cm=1+a/cm=（cm+a）/cm即Pr=cm10/28/202217上海交通大学成人教育学院2、在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面积就有所缩小；它反映了产品的盈利性有所提高，即能实现更多的盈利，或更少的亏损。

反之，保本点越高，则盈利区三角形面积就有所缩小，而亏损区的三角形面积则有所扩大；它反映了产品的盈利性有所降低，即能实现的盈利越小，或亏损越大3、在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的多寡。

若单位变动成本或固定成本越小，则保本点越低；反之，则保本点越高BEu=a/（p-b）,分子a越小，则BEu越小分母上的b越小，则BEu越小保本图所揭示的本保本图所揭示的本量量利之间的规律性联系利之间的规律性联系第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析二、单一产品保本点预测二、单一产品保本点预测（三）图示法（三）图示法第四章第四章预测分析预测分析10/28/202218上海交通大学成人教育学院第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析二、单一产品保本点预测方法二、单一产品保本点预测方法达到达到保本点开工率保本点开工率：

是指保本销售量（或销售额）占企业：

是指保本销售量（或销售额）占企业“正常销售量正常销售量（或销售额）的比重。

（或销售额）的比重。

其计算公式如下：

其计算公式如下：

保本销售量（或销售额）保本销售量（或销售额）达到保本点的开工率达到保本点的开工率X100正常销售量（或销售额）正常销售量（或销售额）第四章第四章预测分析预测分析10/28/202219上海交通大学成人教育学院第四章第四章预测分析预测分析第二节第二节保本点的预测分析保本点的预测分析二、单一产品保本点预测二、单一产品保本点预测实例实例4任天堂在正常市场情况和正常开工情况下，四合一游戏卡的销售量为任天堂在正常市场情况和正常开工情况下，四合一游戏卡的销售量为800合，保本销售量为合，保本销售量为500合，则：

合，则：

保本销售量（或销售额）保本销售量（或销售额）500达到保本点的开工率达到保