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审计学作业

第一章　总论

一、判断题

1．相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。

（　　　）

2．受托经济责任关系的确定是审计产生的前提条件。

（）

3．我国第一位注册会计师——潘序伦；中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。

（　　）

4．中国注册会计师审计准则是整个执业准则体系的核心。

（　　）

二、单选题

1．我国政府审计的起源基于（　　）。

A．西周B．秦汉C．隋唐D．宋代

2．在国外，政府审计机构的建立，从独立性、权威性来讲，由（　　）领导最适宜。

A．财政部门B．议会C．政府D．国务院

3．（　　）设计“审计司”和“审计院”，这是我国审计机构之名之始。

A．宋代B．秦汉C．隋唐D．西周

4．审计的属性是（　　）。

A．系统性B．独立性C．经济性D．受托性

三、多选题

1．按审计主体与被审计单位的关系分类，审计可分为（　　）。

A．内部审计　　　　B．财务报表审计

C．政府审计D．外部审计

2．我国审计监督体系是由（　　）组成的。

A．政府审计B．强制审计C．内部审计D．独立审计

3．请根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》对下列问题做出正确的判断。

（1）下列各项中，属于鉴证业务要素的是（　　　　）。

　　A．鉴证业务的三方关系　　　　　　　　B．鉴证业务的目标

　　C．鉴证对象　　　　　　　　　　　　　D．鉴证报告

（2）下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（　　　　）。

　　A．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　B．责任方与预期使用者不可能是同一方

　　C．责任方可能是鉴证业务的委托人

　　D．责任方不可能是预期使用者

4．审计的职能包括（　　）。

A．经济监督职能B．经济保证职能C．经济鉴证职能D．经济评价职能

5．鉴证业务的目标分为（　　）。

A．一般保证的鉴证业务目标B．合理保证的鉴证业务目标

C．有限保证的鉴证业务目标D．特殊保证的鉴证业务目标

第二章审计目标和审计程序

一、单项选择题

1．在对上市公司以下各项目中的（）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。

A、应收账款 B、所有者权益 C、固定资产 D、营业费用

2．注册会计师的计划审计工作不包括（）。

A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B、制定总体审计策略

C、了解被审计单位及其环境D、制定具体审计计划

二、多项选择题

1．一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。

基于这一假设，在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。

A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表

B、为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表

C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表

D、在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表

2．审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。

A、存货B、短期借款C、应收账款D、库存现金

3．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B、存货是否已适当地计提跌价损失准备

C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内

D、有关短期借款的入账是否及时

4．注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。

A、存在 B、完整性 C、截止 D、计价和分摊

三、判断题

1．财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。

（）

2．虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。

（）

3．在测试XYZ公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。

周琳认为，这些严格的实物防护措施有助于XYZ公司管理层对存货项目的“完整性”认定。

（）

4．为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。

（）

5．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

（）

6．如果甲公司的资产负债表报告应付账款如下：

“应付账款……100000元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：

应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。

（）

7．审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。

（　　）

补充资料：

（审计目标）

我国财务报表审计的总目标　（合法性、公允性）

《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审计的具体目标：

（一）被审计单位管理层的认定

认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。

认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

（二）具体审计目标

1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

表1

认定

各类认定的含义

各类认定对应的具体审计目标

发生

记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关

已记录的交易是真实的

完整性

所有应当记录的交易和事项均已记录

已发生的交易确实已经记录

准确性

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

已记录的交易是按正确金额反映的

截止

交易和事项已记录于正确的会计期间

接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

分类

交易和事项已记录于恰当的账户

被审计单位记录的交易经过适当分类

2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标

表2

认定

各类认定的含义

各类认定对应的具体审计目标

存在

记录的资产、负债和所有者权益是存在的

记录的金额确实存在

权利和义务

记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务

完整性

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

已存在的金额均已记录

计价和分摊

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

3．列报相关的认定与具体审计目标

表3

认定

各类认定的含义

各类认定对应的具体审计目标

发生及权利和义务

披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中

完整性

所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

应当披露的事项有包括在财务报表中

分类和可理解性

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

准确性和计价

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

第三章　重要性与审计风险

一、实务题

（一）审计人员受托对某公司会计报表审计时，初步判断的财务报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万元，即资产账户可容忍的错报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

如表如示：

项目金额甲方案乙方案

库存现金70072.8

应收账款21002125.2

存货42004270

固定资产70007042

总计14000140140

要求：

根据上述资料，说明哪一方案较为合理，并简要说明理由。

（二）CPA对某公司会计报表审计，经调查了解，分析其固有风险为100%，对内部控制进行评价，判断内部控制良好，能够防止70%的重大错报，CPA在审计中能够发现80%的重大错报，请分析，该审计项目的预期可靠程度为多少？

（三）CPA预期审计风险确定为5%，根据经验和对内部控制及被审计单位经营环境的研究和评价，将固有风险和控制风险评估为80%和50%，那么，CPA在审计过程中，可接受的检查风险应控制在多少范围内？

（四）A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：

人民币万元）：

会计报表项目名称

金额

资产总计

180000

股东权益合计

88000

主营业务收入

240000

利润总额

36000

净利润

24120

要求：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

第四章内部控制及其重大错报风险评估

一．判断题

1．在控制测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。

（）

2．最严格的内部控制制度也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。

（）

3．注册会计师所采用的实质性程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行控制测试的结果来确定。

（）

4．中天恒信会计师事务所在与海通公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对海通公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。

如果对各次观察结果均感满意，则可以认为海通公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。

（）

二．单项选择题

1．内部控制是注册会计师确定审计程序的主要依据。

在确定内部控制与审计的关系时，注册会计师应明确，（）。

A．小规模企业内部控制较为薄弱，通常可对其内部控制进行简单了解

B．应依据对内部控制的了解，确定是否进行控制测试

C．应依据对内部控制的了解，确定如何进行实质性程序

D．应依据对内部控制的控制测试，确定是否进行实质性程序

2．一般说来，被审计单位内部控制制度越健全、有效，（）就越低。

A．审计风险Ｂ．固有风险C．控制风险Ｄ．检查风险

三．多项选择题

1．内部控制系统描述的方法常见的有（）。

A．观察法Ｂ．规划法C．文字叙述法Ｄ．调查表法E．流程图法

2．下列关于三种审计程序的说法中正确的是（）。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据

C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

3．在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是（）。

A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C．控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

D．内部控制运行有效

四．简答题

1、注册会计师进行控制测试时，下表中列举了部分在销售交易中的控制目标是否达到的问卷调查，请填写相关认定。

第六章销售与收款循环审计

案例资料：

一、审计人员对XYZ股份有限公司2003年度的会计报表进行审计。

该公司2003年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2003年度合并会计报表附注的部分内容如下：

（金额单位：

人民币万元）

主营业务收入和主营业务成本项目附注：

主营业务收入/主营业务成本：

61020/52819

品名

主营业务收入

主营业务成本

2002年发生额

2003年发生额

2002年发生额

2003年发生额

X产品

40000

41000

38000

33800

Y产品

20000

19000

19019

合计

60000

61020

57000

52819

二、截止测试的简化审计工作底稿如下：

销售发票号

金额

计入销售明细账日期

发运日

发票日

销售成本

7891

10万元

2004年12月30日

12月27日

6万元

7892

15万元

2004年12月30日

1月2日

1月3日

9万元

7893

8万元

2004年12月31日

1月5日

1月6日

4.8万元

7894

20万元

2005年1月2日

12月30日

12万元

7895

10万元

2005年1月3日

1月2日

1月3日

6万元

7896

5万元

2005年1月8日

1月7日

1月8日

3万元

三、会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下：

账龄2002年12月31日2001年12月31日

　金额（元）比例（%）　金额（元）　　比例（%）

1年以内9658252.81　65.588805969.2765.37

1～2年2548613.02　17.313027082.4722.46

2～3年1437597.69　9.76678968.425.04

3～4年942223.056.40789630.425.86

4～5年139884.830.95153086.201.14

5年以上16906.000.13

合计14726571.4010013471642.78100

四、A公司于2003年委托B会计师事务所审计公司2003年年度会计报表。

审计人员成非任该项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截至2003年11月30日的应收账款进行函证。

复函中有6户顾客提出了以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单；

（2）所欠余额10000元已于2003年11月25日付讫；

（3）大体一致；

（4）经查，贵公司11月30日的第25050号发票（金额7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称的11月30日欠款贵公司账款之事与事实不符；

（5）本公司曾于11月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。

（6）所购货物从未收到。

第七章采购与付款循环审计

一．判断题

1．对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。

为了加强控制，企业的请购单应当连续编号。

（　　　）

二．单项选择题

1．注册会计师核实所记录的购货是否均已收到货物，是为了证实购与付款循环内部控制中的（　　　）认定。

A．发生B．完整性C．截止D．分类

2．企业验收商品时，首先应将所收商品与（　　）相核对。

A．订购单的要求B．验收单的记录C．付款单的金额D．卖方发票的数量

3．下列采购与付款循环的内部控制中构成重大缺陷的是（　　　）。

　A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

　B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单

D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

三．案例资料

【资料1】某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，该审计人员决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

　　　　　　应付账款年末余额　　　　　本年度供货总额

A公司　　　　　42650元66100元

B公司　——　　　　　　　　2880000元

C公司85000元95000元

D公司289000元3032000元

问：

（1）该审计人员应选择哪两位供货人进行函证？

为什么？

（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？

为什么？

【资料2】乙公司2005未经审计的会计报表附注的部分内容如下：

（金额单位：

人民币万元）

固定资产原价：

年初数

本年增加

本年减少

年末数

房屋及建筑物

10230

1655

11833

机器设备

7200

1300

175

8325

运输工具

6500

2100

290

8310

土地

1760

－

1760

合计

25690

5055

517

30228

累计折旧：

年初数

本年增加

本年减少

年末数

房屋及建筑物

3200

100

3238

机器设备

1500

105

100

1505

运输工具

2300

190

200

2290

土地

－

合计

7000

415

362

7053

第八章生产与工薪循环审计

一．单项选择题

K公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：

人民币万元）（2005年）

存货项目余额

2004年12月31日

2003年12月31日

原材料余额

7500

4800

在产品余额

6800

5300

产成品余额

13700

12400

2004年度

2003年度

生产成本发生额

175000

119000

　　假定不考虑其他因素，K公司2004年度主营业务成本应为（　　）

A．169500万元B．172200万元C．173700万元D．177800万元

二．案例资料：

【资料1：

实质性分析】XYZ股份有限公司的相关资料

年份

年末存货金额

主营业务成本

主营业务收入

存货周转率

毛利率

2006

8111

31967

40480

3.94

21.03%

2005

7993

31892

39977

3.99

20.22%

【资料2：

存货计价测试】

在对 M公司2003年度会计报表审计中，A注册会计负责生产成本及主营业务成本的审计。

审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

（2004年）

（1）M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。

2003年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司2003年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量，入库单价均无误）：

日期

摘要

入库

发出

结存

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

1.1

期初余额

500

2500

3.1

入库

400

5.1

2040

900

4540

4.1

销售

800

5.2

4160

100

380

8.1

入库

1600

4.6

7360

1700

7740

10.3

销售

400

4.6

1840

1300

5900

12.1

入库

700

4.5

3150

2000

9050

12.31

销售

800

4.8

3840

1200

5210

12.31

期末余额

1200

5210

在进行相关测试后， A注册会计师应提出的审计调整建议是（　）

　　A．调增主营业务成本190万元　　B．调减主营业务成本190万元

　　C．调增主营业务成本240万元　　D．调减主营业务成本240万元　

（2）假定M公司2003年度只生产销售已、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。

M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。

　　已、丙两种产品的详细资料如下：

　　a．已产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产已产品2000件，单位成本为1.8万元，本年销售1500件，已产品年末单位可变现净值为1.7万元。

　　b．丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元，本年销售300件，丙产品年末单位可变现净值为5.5万元。

在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（　）。

A．存货跌价准备转销800万元，转回500万元

　　B．存货跌价准备转销500万元，转回800万元

　　C．存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元

　　D．存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元

第九章筹资与投资循环审计

【案例：

长期借款审计】

注册会计师李海审计甲公司2000年度的会计报表时，注意到“长期借款”项目的附注披露如下：

长期借款2000年末余额14780万元

贷款单位

金额

（万元）

借款期限

年利率

借款条件

甲银行第二营业部

1200

1998年7月～2002年6月

8.45%

担保借款

乙银行第一营业部

12800

1997年8月～2001年7月

8.65%

抵押借款

丙银行第二营业部

780

2000年1月～2002年1月

5.85%

担保借款

合计

14780

第十章货币资金审计

一．单项选择题

1．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月31日的

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