整理初级会计实务模拟与答案二.docx
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整理初级会计实务模拟与答案二
2019年整理初级会计实务模拟与答案二
多选题
1、甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资所涉及的账务处理有（）。
A．借：
长期股权投资――A公司（成本）7500
贷：
银行存款7500
B．借：
长期股权投资――A公司（损益调整）240（2400×10%）
长期股权投资――A公司（其他权益变动）40
贷：
盈余公积24（2400×10%×10%）
利润分配――未分配利润216（2400×10%-24）
资本公积――其他资本公积40
{[1（37800-3500）-2400]×10%}
C．借：
长期股权投资――A公司（成本）7400
营业外支出100
贷：
银行存款7500
D．借：
长期股权投资――A公司（损益调整）240（2400×10%）
资本公积――其他资本公积40{[2400-（37000-35000）]×10%}
贷：
盈余公积24（2400×10%×10%）
利润分配――未分配利润216（2400×10%-24）
长期股权投资――A公司（其他权益变动）40
单选题
2、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。
A．对子公司的投资
B．对联营企业和合营企业的投资
C．在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资
D．在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资
单选题
3、
（二）
甲公司为上市公司，2010年度、2011年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
（1）2010年度：
①1月1日，甲公司以一批库存商品和一项专利权作为对价从乙公司其他股东处取得乙公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。
乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。
此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为30000万元。
甲公司作为对价的库存商品和专利权的相关资料为：
当日，库存商品的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元（与计税基础相等）；专利权的账面原价为3000万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为2830万元。
②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利2000万元；3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③乙公司2010年度实现净利润2800万元，未发生其他计入资本公积的交易和事项。
（2）2011年度：
①1月1日，甲公司又以银行存款3200万元从乙公司其他股东处取得该公司10%的股份，至此持有乙公司的股权比例合计为25%，可以参与乙公司的各项经营决策，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为31000万元；其持有一项专利技术的公允价值为1200万元，账面价值为1000万元，该项专利技术预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销；除该项专利技术外乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利1500万元；4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。
④乙公司2011年度实现净利润2540万元。
（3）其他相关资料：
①甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同，均按净利润的10%提取法定盈余公积；
②甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
③甲公司对乙公司的长期股权投资在2010年年末和2011年年末均未出现减值迹象；
④不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第（6）题。
2010年1月1日，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.3300
B.3830
C.4000
D.4500
多选题
4、长期股权投资采用权益法核算时，会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。
A．计提长期投资减值准备
B．被投资企业提取盈余公积
C．被投资企业差错更正导致净资产变化
D．被投资企业政策变更导致净资产变化
E．将股权投资差额摊钠
单选题
5、下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是（）。
A．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利
B．可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
C．可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分
D．可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用
单选题
6、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。
（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销（与税法规定相同）。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定年末该无形资产未发生减值。
（3）2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。
（4）2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。
税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（6）2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
（7）其他相关资料
①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为（）。
A．1165万元
B．907.5万元
C．1022.5万元
D．1097.5万元
单选题
7、小陈今年35岁，目前家庭拥有活期存款10万元，消费性负债5万元，自住性住房价值100万元，该房产剩余房贷30万元，则小陈家庭的资产负债率和流动比率分别为______。
A．30.00%和3.14
B．31.82%和2
C．50.00%和3.33
D．35.00%和3.14
单选题
8、下列关于房地产开发企业的税务处理，表述正确的是（）。
A．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除
B．企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集引企业或借款企业在税前扣除
C．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除
D．从事房地产开发经营业务的企业，开发产品已取得了初始产权证明，不能视为已经完工
单选题
9、甲公司于2008午1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.8元。
另支付相关费用6000元。
2008年12月31日，这部分股票的公允价值为275000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2008年因持有该金融资产对损益的影响金额为（）元。
A．损失24000
B．收益24000
C．收益7000
D．0
单选题
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
11、费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
以下有关费用的说法错误的是（）。
A．一项费用要么是产品成本，要么是期间费用
B．间接制造费用运用一定的方法和程序分配计入产品的制造成本
C．费用是收入的减项，收入增加所有者权益，费用则减少所有者权益
D．费用中能够对象化的部分形成产品的直接制造费用，不能够对象化的部分则形成间接制造费用
单选题
12、甲公司2007―2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300）万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。
适用的增值税税率为17%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题）
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%．对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为（）万元。
A．0
B．20
C．40
D．60
单选题
13、根据上述资料请回答：
能够显示中国人民银行该月资产与负债主要构成的条形图是（）。
A．单式条形图
B．分段条形图
C．复式条形图
D．对立条形图
单选题
14、下列档案中，不属于会计档案的是（）。
A．会计移交清册
B．银行存款余额调节表
C．单位采购预算单
D．固定资产卡片
单选题
15、定额备用金管理在核算上的特点是（）。
A．根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给现金
B．使用后持有关原始凭证报销，余款交回
C．使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额
D．一般用于临时性差旅费报销业务
多选题
16、贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期类金融资产主要差别有（）。
A．贷款和应收款项类的金融资产一般没有活跃市场报价
B．贷款和应收款项类的金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多
C．持有至到期投资类的金融资产一般没有活跃市场报价
D．持有至到期投资类金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多
多选题
17、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。
A．企业处置交易性金融资产实现的损益
B．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
C．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额
D．处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额
多选题
18、下列（）属于生产与存货循环所涉及的凭证和记录。
A．材料费用分配表
B．产量和工时记录
C．生产指令
D．工薪汇总表及工薪费用分配表
单选题
19、职业道德产生的直接原因是（）。
A．社会分工
B．经济发展
C．政治需求
D．生产力的要求
单选题
20、（每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）
假设东大公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题：
如果东大公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度增长10%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低（）元。
A．18.96
B．17.00
C．2.35
D．1.04
-----------------------------------------
1-答案：
A,B
[解析]追加投资的会计分录为：
2-答案：
D
[解析]在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。
3-答案：
C
2010年1月1日甲公司长期股权投资的初始投资成本=1000×（1+17%）+2830=4000（万元）。
4-答案：
A,C,D,E
[解析]被投资企业提取盈余公积，净资产没有发生变化，长期股权投资账面价值不会发生变化。
5-答案：
A
暂无解析
6-答案：
C
[解析]方法一：
应纳税所得额=4000+（240-180）-100×50%-400/10×6/12×50%+（800×2/10+150-100）+（1800-10000×15%）+150=4660（万元），应交所得税=4660×25%=1165（万元），所得税费用=1165-142.5=1022.5（万元），参考分录：
7-答案：
B
[解析]资产负债率=负债/总资产=（5+30）/（10+100）=31.82%。
8-答案：
C
[解析]企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
从事房地产开发经营业务的企业，开发产品已取得了初始产权证明，应视为已经完工。
9-答案：
D
[解析]，甲公司持有此可供出售金融资产是不影响损益的，故应选D。
本题的分录为：
2008午1月1日购入时：
借：
可供出售金融资产―成本282000应收股利24000贷：
银行存款306000收到现金股利时：
借：
银行存款24000贷：
应收股利240002008年12月31日确定公允价值变动金额：
借：
资本公积―其他资本公积7000贷：
可供出售金融资产―公允价值变动7000
10-答案：
C
暂无解析
11-答案：
D
[解析]费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用。
12-答案：
C
[解析]因追加投资计入资本公积的金额=[（37800-35000）-2400]×10%=40（万元）
13-答案：
B
[解析]B项既可以表明总体结构差异的对比，也可以表明总量的对比；A、C、D项仅能表明总量的对比。
题中，要求反映货币当局资产与负债的构成，适合采用分段条形图。
14-答案：
C
[解析]会计档案管理的规定
15-答案：
C
[解析]定额备用金是根据使用备用金的部门或人员的实际需要，先核定备用金定额并拨付备用金，使用后再通过报销，补足定额的制度。
故答案为C。
16-答案：
A,D
暂无解析
17-答案：
A,B,C,D
暂无解析
18-答案：
A,B,C,D
生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括：
生产指令；领发料凭证；产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账。
19-答案：
A
[考点]会计职业道德概述
20-答案：
D
[解析]2008年的销售量=边际贡献/单位边际贡献=[240000/（1-25%）+600000]/30=30666.67（件）。
2009年甲产品单位变动成本=单价-单位边际贡献=50-[240000/（1-25%）×（1+10%）+600000]/30666.67=18.96（元），即甲产品单位变动成本应降低的金额=20-18.96=1.04（元）。
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