武汉政府和东湖高技术产业开发区国家税收优惠及政策扶持相关资料.docx

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武汉政府和东湖高技术产业开发区国家税收优惠及政策扶持相关资料

武汉东湖高技术产业开发区国家税收优惠政策选编

东湖高技术开发区国税分局全面负责东湖开发区国家税收征管工作，以“尊重纳税人，保护创业者”为宗旨，坚持从经济到税收的指导思想，坚持为高新技术产业服务，为广大纳税人服务，积极主动贯彻落实高新技术产业优惠政策，以精简的机构、高效率的工作、文明的作风、廉洁的形象，为建设科技新城、建设“中国光谷”提供全面服务。

所得税优惠政策

1、根据财政部、国家税务总局财税字（94）001号文件规定，凡进入东湖开发区的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年，两年以后，减按15％税率征收企业所得税。

2、开发区内被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业，生产经营期十年以上的，可以从获利年度起第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减按7.5％税率征收所得税，五年以后适用15％的税率征收所得税。

3、新创办软件企业经认定后，自获利年度起享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。

软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。

4、集成电路设计业视同软件产业，适用软件产业所得税有关政策。

5、中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，在2003年内免征企业所得税。

6、科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免收所得税。

7、企事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下暂免征所得税。

8、根据财政部、国家税务总局财税字[1999]290号文规定，企业以银行贷款和自筹资金，进行符合国家产业政策的技术开发项目和投资，其项目所需国产设备投资的40％，可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一个新增的企业所得税中抵免。

9、根据国家税务总局国税发[1996]152号文规定，盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达10％以上，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经审批，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。

10、根据财政部、国家税务总局财税字[1999]273号文规定，对社会力量，包括企业单位、事业单位、社会团体、个人和个体户资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。

增值税优惠政策

1、根据国务院国发[2000]18号文件规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，先按法定17％的税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分实行即征即退。

2、根据国务院国发[2000]18号文，增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过6％的部分实行即征即退。

3、在开发区工业园、农业园投资办厂，生产农药、饲料、种子种苗等农业生产资料，免征增值税。

出口退税优惠政策

1、根据国家税务总局国税发[1998]65号文规定，凡是利用外国政府贷款和国际金融组织贷款由中国招标组以采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，视同国内企业中标机电子产品予以办理退税。

2、根据财政部、国家税务总局财税字[1996]8号文规定，生产企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口货物金额占该企业全部销售额50％以上的，对其多缴纳而又未抵减完的税款，可以从国库退还。

3、根据财政部、国家税务总局财税字[1999]273号文规定，列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经核准，产品出口后，可按征税税率办理退税。

武汉东湖高新技术开发区优惠政策

一、高新技术范围：

（1）电子与信息技术；

（2）生物工程与新医药技术；（3）新材料及应用技术；（4）先进制造技术；（5）航空航天技术；（6）现代农药技术；（7）新能源与高效节能技术；（8）环境保护新技术；（9）海洋工程技术；（10）核应用技术；（11）其他在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。

二、高新技术企业认定条件：

（1）从事一种或多种高新技术及其产品的研发、生产和技术服务（单纯商贸除外）；

（2）具有企业法人资格；企业负责人熟悉产品、重视人才；（3）大专以上学历的科技人员占30%以上，从事高新技术产品研发的科技人员占10%以上；（4）每年研发经费占销售额5%以上；（5）技术性收入和高新技术产品销售收入总和占本企业当年总收入的60%以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入60%以上。

序

类别

优惠政策内容（摘要）

1.工商注册

投资者在东湖开发区内注册登记有限责任公司，其认缴注册资本（金）不能一次到位的，允许首期到位1万元，试运行两年；允许高新技术企业以住宅为企业注册地址，开展高新技术产品的研究、生产和经营。

2.企业所得税

①东湖开发区内新办高新技术企业自投产年度起免征企业所得税两年，两年以后，减按15%的税率征收企业所得税（摘自《武汉?

中国光谷投资指南――国税部分》开发区国税局）。

②高新技术企业出口产品产值达到当年总产值70%以上的，经税务部门核实，减按10%的税率征收所得税（摘自省60号令第9条）。

③企业实际发生的技术开发费不受比例的限制，计入管理费用，允许在缴纳企业所得税前扣除。

国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生的50%，抵扣当年度的应纳税所得额（摘自财工发[1996]438号、国税[1996]152号、鄂地税[1999]104号文）。

④企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税。

超过30万元的部分，按适用税率征收企业所得税（摘自财税字[1994]001号文）。

关于广告费税前扣除标准，按以下规定办理：

（1）自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

（2）从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

（3）上述高新技术企业、风险投资企业及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例（以上均摘自国税发[2001]89号文）。

3.预提所得税

为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税（摘自《武汉?

中国光谷投资指南――国税部分》开发区国税局）。

4.个人所得税

①自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。

有关此项的具体操作规定，由国家税务总局另行制定（《促进科技成果转让》国税发[99]125号文）。

②个人的所得（不含偶然所得，是经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助科研机构、高等学校研究开发经费的支出，可以全额在下月（工资薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣（摘自鄂地税发[2000]66号文武地税发[2000]156号文）。

5.营业税

单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税（摘自财税字[1999]273号文）。

6.土地使用税

对转制的科研机构，从1999年起至2003年底止，免征科研开发自用土地的城镇土地使用税（摘自鄂地税[1999]240号文）。

7.知识产权

①以知识产权向有限责任公司或非公司制企业作价入股的，作价总金额和所占股份比例由投资各方约定，企业凭合同到工商管理部门办理企业注册手续。

属于以职务发明作价入股的项目，从项目实施起，在知识产权有效期内，职务发明者可享有不低于30%的股权收益；知识产权转让或许可实施时，职务发明者可享有不低于30%的转让或许可实施净收益；由知识产权持有单位实施的项目，发明人或者设计人可连续在3至5年内获得不低于该项知识产权净收入5%的报酬；在知识产权转让和实施中，作出主要贡献的人员，所得报酬应不低于奖酬总额的50%。

②以知识产权作资设立的科技型企业，职务发明者或主要实施者可以个人的名义持有公司的股份，其所占股份比例由企业与职务发明者或主要实施者共同约定。

8.风险投资

建立光电子信息产业风险投资机制，设立投融资担保基金、创业基金和政府种子基金，鼓励对光电子信息产业的风险投资。

武汉东湖高新技术产业风险投资基金以不低于三分之二的比例支持区内光电子信息产业。

9.网络使用费

对东湖开发区内以专线方式接入计算机互联网的用户，网络使用费给予20%的优惠。

优先为东湖开发区内企业开通宽带网，并在使用费上给予一定的优惠；对东湖开发区内申请新装电话的用户，初装费给予25%的优惠；对月通信使用费超过1万元的用户，给予5%至10%的优惠。

10.人才引进

①凡博士、硕士、本科毕业生，具有高级职称的科技人才，以及“武汉中国光谷”急需的各类人才，被光电子信息企业正式录用的，人事、公安、计划等部门可根据用人单位的申请优先办理入户手续，其配偶、子女可同时随迁。

②武汉市“人才引进专项基金”将重点对引进的国际、国内光电子信息领域的中青年高级人才予以资助，包括无偿提供住房，给予相应的医疗保障等。

对短期来东湖开发区工作的高级人才、特聘专家，经认定后，每月补助1万元。

对引进的博士研究生，3年内每月资助1000-2000元（以上未注明出处的均摘自《武汉市人民政府关于支持武汉光电子信息产业基地（武汉中国光谷）建设若干政策的通知》2000年11月9日）。

国务院批准光谷试行财税新政

日期：

2013年04月19日  信息来源：

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   （记者杨菁通讯员杨烁）昨日，记者从光谷获悉，国务院批准东湖国家自主创新示范区试行三项财税政策，放宽部分与创新相关的税收政策，成为鼓励高新技术企业发展的“黄金绳”。

   经初步测算，2012年，东湖示范区有481户高新技术企业从中受益，直接减税额超过5000万元。

未来，这一金额还将逐年增加。

   不久，东湖高新区将举行财税政策解读和系列政策宣讲会，并会同省市财政、税务、科技等部门研究制定有关申报流程和文书。

   三项优惠政策是：

   一、扩大加计扣除范围，增加一些研发费用，如为研发人员缴纳的“五险一金”、研发设备仪器维护费、医药企业发生的临床试验费等；

   二、提高职工教育经费税前扣除比例，由2.5%提高到8%，且超过部分准予在以后纳税年度结转；

   三、分期缴纳股权奖励个人所得税。

即企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式，给予本企业相关技术人员的奖励，可在5年内分期缴纳个人所得税。

   适用企业:

在东湖国家自主创新示范区内注册、实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业，都可以享受这些政策。

   有效期3年：

即2012年1月1日—2014年12月31日。

上年度符合条件的企业将获得相关退税。

   政策背景：

据了解，这3项财税政策在2010年—2011年率先在中关村实施。

实践证明，它们可有效激发企业创新活力。

   2012年12月，科技部、财政部、国家税务总局联合向国务院递交请示，建议将中关村一些相对成熟的政策延期，并推广至武汉东湖、上海张江两个国家自主创新示范区和安徽合芜蚌自主创新综合配套改革试验区，近期，获得了国务院正式批准。

关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知

　　（财税〔2009〕63号）

　　1、享受15%的企业所得税优惠税率。

　　2、离岸技术外包收入免征营业税。

　　3、职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　联系部门及方式：

科技和创新局 67880143

　　二十八、高新技术企业认定管理办法（国科发火〔2008〕172号）

　　1、企业所得税减免10%，按照15%征收（一般企业按照25%征收）。

　　2、企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠。

　　3、企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让合同可以享受免征营业税优惠。

　　联系部门及方式：

科技和创新局 67880523

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第23号

　　为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：

　　一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

了解更多>>小微企业所得税税收优惠政策介绍

　　二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

　　三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

　　定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

　　（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

　　四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。

　　小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。

其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。

　　六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。

本公告发布之日起，财税〔2009〕69号文件第八条废止。

　　本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

　　特此公告。

国家税务总局

2014-2015年小微企业营业税优惠政策汇总

　　链接：

聚焦小微企业税收优惠政策专题

　　1、目前对小微企业营业税优惠政策的具体内容是什么？

　　《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：

自2013年8月1日起（税款所属期），对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

　　9月17日，国务院总理李克强主持召开了国务院常务会议，决定对小微企业加大税收支持，从2014年10月1日至2015年底，月销售额不超过3万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税等政策。

　　企业或非企业型单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，包括分支机构。

　　2、月销售（营业）额不超过3万元怎么理解？

　　营业额是指提供营业税应税劳务取得的营业额（含免税项目营业额），营业税差额征收的为扣除减除项目后的计税营业额。

月营业额不超过3万元的营业税纳税人均适用营业税优惠政策，不受经济类型、经营行业和经营规模的限制。

具体有如下几类情况：

（1）按月申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元（含2万元）的。

（2）按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过9万元（含9万元）的。

　　（3）纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，其中月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，暂免征收营业税。

　　（4）按次申报纳税的纳税人，不能享受营业税优惠政策规定的税收优惠政策。

　　3、我是营业税纳税人，该优惠政策对我单位的规模行业有限制吗？

　　对于增值税纳税人必须是小规模纳税人，且月销售额不超过3万元的才可免征增值税；而营业税纳税人只要当月营业额不超过3万元，不分规模行业均可免征营业税。

营业税优惠政策中所述小微企业不等同于《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）所述的小型微型企业。

　　4、我是增值税小规模纳税人，同时兼营营业税项目，应该如何享受该优惠政策？

　　增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，暂免征收营业税。

　　5、我是从事旅游业的营业税纳税人，月营业额应如何确定？

　　财税〔2013〕52号文中所说的月营业额是指计税营业额。

因此对于纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　6、某小学将部分门面出租，月租金收入不超过3万元的能享受该优惠政策吗？

　　营业税纳税人的营业额包括所有营业税项目的营业额。

因此该公立小学的月营业额应将当月租金收入合并当月提供教育劳务的营业额计算，未超过3万元的可享受该优惠政策。

7、关于房屋租赁如何适用营业税优惠政策吗？

　　对企业或单位出租房屋月收入在3万元以下开具房屋租赁业发票如何征税？

　　在可以确定该企业或非企业性单位的月营业额（包括房屋租赁收入在内）不超过3万元的情况下，可以适用营业税优惠政策，免征房屋租赁的营业税及按已交营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加等地方税费，其他税费按《省地方税务局关于房屋出租有关税收政策问题的公告》（鄂地税规〔2011〕3号）的规定征收；月营业额超过3万元的，仍按照规定税率征收。

　　8、分支机构可以享受该政策吗？

　　分支机构属于享受优惠的范围。

　　9、适用该优惠政策的营业税纳税人是否包括外来办理了报验登记的建筑业纳税人？

　　办理了报验登记的建筑业纳税人，其在项目地月营业额不超过3万元的，暂免征营业税。

　　10、未办理税务登记的临时纳税人能享受这项优惠吗？

　　对于未办理税务登记或报验登记的纳税人（如外来建筑业纳税人），因此类纳税人申报方式为按次申报，无法核实其月营业额是否未超过3万元，故不能享受营业税税收优惠政策。

　　11、符合条件的纳税人如何进行网络申报？

　　符合营业税优惠政策应享受暂免征收营业税的纳税人，无需事先向主管税务机关申请备案或审批。

按下列要求进行免税申报。

　　纳税申报路径：

实行前台上门申报的，前台受理人员可在“综合纳税申报表”的“抵扣税（费）额”选项中录入减免金额，进行零申报；实行网上申报的，纳税人在网上办税系统中可分别选择“营业税及其附征税费综合申报表”和“行业营业税申报表”，选择“营业税及其附征税费综合申报表”的，可在“应税减除项目金额”项目中输入减免额，进行零申报，选择“行业营业税申报表”的，可在“减除项目金额”中输入减免额，进行零申报。

　　12、物业管理公司在向小区住户收取物业管理费时，往往是一次性收取一个季度或者是半年的物业管理费，这样在收取的当月收取金额就超过了3万元，但是在其他的月份又没有收入或者是收入很少。

请问：

这类情况能否按月分摊物业管理收入？

能否按照小微企业享受营业税的减免？

　　物业公司收取物业管理应按权责发生制原则按月确认营业收入，按月申报。

月申报额超过3万元正常纳税，不超过3万元的可享受小微企业营业税减免政策。

为加强物业公司税收管理，主管地税机关应严格控制其发票领用种类，只允许领用网络发票或税控发票，特殊情况（如停车费）经审批可领用1元、2元、5元小面额的通用定额发票。

物业公司在向小区住户收取物业管理费时，一次性收取一个季度或者是半年的物业管理费，当月开具发票金额超过3万，但按权责发生制原则分摊到当月营业额不超过3万元的，网络及税控发票比对应做通过处理。

　　13、主管地方税务机关如何进行减免税后续管理？

　　主管地方税务机关应按月登记减免税台账，并加强减免税后续管理，及时审核纳税人申报的真实性与准确性，如发现纳税人有分解、转移收入调整月营业额而违规享受减免优惠的现象，应及时追征税款并按相关法律法规的规定进行处理。

　　14、应享受未享受营业税优惠政策的如何处理？

　　对符合营业税优惠政策优惠条件的纳税人多缴的营业税及附加，可以向主管地税机关申请退税或抵减以后应缴的营业税及附加。

　　纳税人申请退税时应提供以下资料：

　　1.《退税申请表》，填写内容包括纳税人名称、流水号、

　　开户银行、账号、退税（费）种、退税（费）款所属时间、退税（费）款缴纳时间、金额、申请退税理由、经办人签字和联系电话，非个体纳税人需加盖本单位公章或财务章。

　　2.《税务事项通知书》（误收退税）或由主管地税机关统一制作的《误收应退（抵）税费清单》。

　　3.税务登记证、组织机构代码证、开户许可证和法人身份证等相关退税（费）资料的复印件。

1、目前对小微企业增值税优惠政策的具体内容是什么？

　　《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：

自2013年8月1日起（税款所属期），对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万