促进企业科技创新的税收政策.ppt

促进企业科技创新的税收政策.ppt

《促进企业科技创新的税收政策.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《促进企业科技创新的税收政策.ppt（34页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

促进企业技术创新税收政策促进企业技术创新税收政策交流交流2015年元月促进企业科技创新的税收政策促进企业科技创新的税收政策1.1.高新技术企业的税收优惠高新技术企业的税收优惠2.2.研究开发研究开发（RD）（RD）费用的加计扣除费用的加计扣除33.固定资产加速折旧所得税政策新规定固定资产加速折旧所得税政策新规定44.技术转让的税收优惠5.企业取得财政性资金的征税问题高新技术企业的税收优惠高新技术企业的税收优惠政策依据优惠的内容与条件高新技术企业认定高新技术企业优惠的变化高新技术企业的优惠管理高新技术企业优惠备案资料高新技术企业优惠的政策依据企业所得税法（第25条、第28条）企业所得税法实施条例（第93条）高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）及其附件：

国家重点支持的高新技术领域高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）高新技术企业优惠的内容与条件国家需要重点扶持的高新技术企业：

15拥有核心自主知识产权拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术国家重点支持的高新技术领域领域；2）RD占销售收入的比例；3）高新技术产品（服务）收入占比；4）科技人员占企业职工总数的比例；5）高新技术业认定管理办法规定的其他条件。

高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（2008.4.14）高新技术企业的认定高新技术企业的认定高企定义：

在国家重点支持的高新技术领域内，持续进持续进行研发与技术成果转化行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册一年以上的居民企业注册一年以上的居民企业近近33年内通过年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过55年以上的独占许可方式年以上的独占许可方式，对其主要产品，对其主要产品（服务服务）的核心技术拥的核心技术拥有自主知识产权有自主知识产权大专以上的大专以上的科技人员科技人员占比占比30%30%，研发人员研发人员占比占比10%;10%;近近33年年RDRD占占比比3%-6%,3%-6%,且且60%60%在国内在国内;高新技术产品高新技术产品（服务服务）收入收入占比占比60%60%核心自主知识产权数量核心自主知识产权数量、科技成果转化能力科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平组织管理水平、销售与总资产成长性销售与总资产成长性等四项指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求72.2.2.2.网上注册登记网上注册登记网上注册登记网上注册登记3.3.3.3.准备并提交材料准备并提交材料准备并提交材料准备并提交材料4.4.4.4.审查认定审查认定审查认定审查认定备案、公告、颁发证书备案、公告、颁发证书备案、公告、颁发证书备案、公告、颁发证书5.5.5.5.公示公示公示公示核实处理核实处理核实处理核实处理无异议无异议无异议无异议有异议有异议有异议有异议6.6.6.6.申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策高新技术企业的认定程序1.1.1.1.自我评价自我评价自我评价自我评价根据认定条件自我评价根据认定条件自我评价根据认定条件自我评价根据认定条件自我评价注册网址：

注册网址：

注册网址：

注册网址：

；填写企业注册登记表企业注册登记表应提交的材料应提交的材料应提交的材料应提交的材料60606060日内：

专家评审意见日内：

专家评审意见日内：

专家评审意见日内：

专家评审意见+中介机构专项审计中介机构专项审计中介机构专项审计中介机构专项审计报告报告报告报告认定机构的认定意见、确定名单认定机构的认定意见、确定名单认定机构的认定意见、确定名单认定机构的认定意见、确定名单公示公示公示公示15151515日日日日证书有效期：

证书有效期：

证书有效期：

证书有效期：

3333年年年年高新企业优惠管理认定合格认定合格：

自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。

申请减免申请减免：

持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。

享受减免享受减免：

申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

备案管理备案管理：

纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案高新企业优惠备案资料产品（服务）属于国家重点支持的高新技术产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；领域规定的范围的说明；企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

年职工总数的比例说明。

研究开发费用研究开发费用（RD）加计扣除加计扣除RD的范围：

研发活动的确定RD费用的范围RD费用范围比较RD加计扣除的申报管理RD加计扣除应报送的资料RD的范围：

研发活动的确定财务核算健全并能准确归集RD的居民企业从事国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动企业为获得（非人文社会的）科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动指引：

RD活动的判断依据和方法RD费用的范围新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证、评审、验收费用财税201370号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（四）新药研制的临床试验费。

（五）研发成果的鉴定费用。

研发费用的范围比较

（一）研发费用的范围比较

（二）RD加计扣除的申报管理对RD实行专账管理专账管理，按规定分项目准确归集填写年度可加计扣除的各项实际发生金额实际发生的RD，年度中间预缴所得税时据实扣除，年度终年度终了汇算清缴时再按规定加计扣除了汇算清缴时再按规定加计扣除年度汇算清缴申报时向主管税务机关报送相应资料。

申报申报不真实、不齐全的不能享受加计扣除不真实、不齐全的不能享受加计扣除税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书业提供政府科技部门的鉴定意见书。

企业集团集中开发的研究开发项目，RD可在成员间合理分摊；但企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，明确合理分摊办法，否则不能加计扣除。

17对财务核算的要求企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣划分不清的，不得实行加计扣除除。

（第九条）。

（第九条）企业必须对研究开发费用实行企业必须对研究开发费用实行专账管理专账管理，同时必，同时必须按照本办法附表的规定项目，须按照本办法附表的规定项目，准确归集准确归集填写年填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。

度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。

企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目应按照不同开发项目分别归集分别归集可加计扣除的研究可加计扣除的研究开发费用额。

（第十条）开发费用额。

（第十条）RD加计扣除应报送的资料研究开发项目计划书项目计划书和研究开发费预算研究开发费预算研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单专业人员名单研究开发项目当年研究开发费用研究开发费用发生情况归集表归集表企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项项目立项的决议文件委托、合作委托、合作研究开发项目的合同或协议合同或协议。

研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

科技部门出具的“研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书”；中介机构出具的当年研究开发费用的鉴证报告。

19财务会计核算第十条第十条企业必须对研究开发费用实行企业必须对研究开发费用实行专账核算专账核算。

执行执行企业会计制度企业会计制度和和小企业会计制度小企业会计制度的企业的企业科目设置：

管理费用科目设置：

管理费用研究开发费用研究开发费用XX项目项目；执行执行企业会计准则企业会计准则的企业的企业科目设置：

（科目设置：

（1）研发支出研发支出费用化支出费用化支出XX项目；项目；（22）研发支出研发支出资本性支出资本性支出XX项目；项目；20注意事项注意事项1、不能把正常生产的材料当作试制用材料；、不能把正常生产的材料当作试制用材料；2、人员工资要与立项计划书保持一致；、人员工资要与立项计划书保持一致；3、研发费的支出在时间上要与立项书的安排的时间尽量保持同步；、研发费的支出在时间上要与立项书的安排的时间尽量保持同步；4、企业发生的研究开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，、企业发生的研究开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，需冲减研究开发费，不得作为加计扣除的基数。

需冲减研究开发费，不得作为加计扣除的基数。

固定资产加速折旧所得税政策新规定固定资产加速折旧所得税政策新规定对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

固定资产加速折旧所得税政策新规定固定资产加速折旧所得税政策新规定对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

技术转让的税收优惠技术转让的税收优惠税收优惠的内容符合条件的技术转让技术转让所得技术转让优惠管理备案时应报送以下资料符合条件的技术转让国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）：

转让主体：

居民企业居民企业技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围规定的范围境内技术转让：

经省级以上科技部门认定科技部门认定境外技术转让：

经省级以上商务部门认定