会计组织系统设计.ppt

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1第三章第三章会计组织系统设计会计组织系统设计第一节第一节会计机构的设计会计机构的设计第二节第二节会计人员及其岗位责任制的设计会计人员及其岗位责任制的设计由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成2第一节第一节会计机构的设计会计机构的设计一、会计机构设计的原则一、会计机构设计的原则二、会计机构设计的方式与内容二、会计机构设计的方式与内容3一、会计机构设计的原则一、会计机构设计的原则会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应会计机构设计应能提高工作效率会计机构设计应注意内部分工明确具体4二、会计机构设计的方式与内容二、会计机构设计的方式与内容

（一）会计机构的三种设计方式

（一）会计机构的三种设计方式/会计工作的组织形会计工作的组织形式式

（二）总会计师的设置

（二）总会计师的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置（四）会计机构内部分工的设计（四）会计机构内部分工的设计5

（一）会计机构的三种设计方式

（一）会计机构的三种设计方式独立设置会计机构独立设置会计机构实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，原则上都应该设置独立的会计机构。

会计法第36条规定6合并设置会计机构合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。

代理记账机构代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。

会计工作的组织形式独立核算和非独立核算集中核算和非集中核算、独立核算独立核算是指对本单位的业务经营过程及其结果，进行全面的、系统的会计核算。

实行独立核算的单位称为独立核算单位，它的特点是具有一定的资金，在银行单独开户，独立经营、计算盈亏，具有完整的账簿系统，定期编制报表。

独立核算单位应单独设置会计机构，配备必要的会计人员，如果会计业务不多，也可只设专职会计人员。

非独立核算又称报账制非独立核算又称报账制。

实行非独立核算的单位称为报账单位。

它是由上级拨给一定的备用金和物资，平时进行原始凭证的填制和整理，以及备用金账和实物账的登记，定期将收入、支出向上级报销，由上级汇总，它本身不独立计算盈亏，也不编制报表。

如商业企业所属的分销店就属于非独立核算单位。

非独立核算单位一般不设置专门的会计机构，但需配备专职会计人员，负责处理日常的会计事务。

实行独立核算的单位，其记账工作的组织形式可以分为集中实行独立核算的单位，其记账工作的组织形式可以分为集中核算和非集中核算两种核算和非集中核算两种。

集中核算集中核算就是将企业的主要会计工作都集中在企业会计机构内进行。

企业内部的各部门、各单位一般不进行单独核算，只是对所发生的经济业务进行原始记录，办理原始凭证的取得、填制、审核和汇总工作，并定期将这些资料报送企业会计部门进行总分类核算和明细分类核算。

实行集中核算，可以减少核算层次，精简会计人员，但是企业各部门和各单位不便于及时利用核算资料进行日常的考核和分析。

适合于小型企业非集中核算非集中核算又称为分散核算。

是企业的内部单位要对本身所发生的经济业务进行比较全面的会计核算。

如在工业企业里，车间设置成本明细账，登记本车间发生的生产成本并计算出所完成产品的车间成本，厂部会计部门只根据车间报送的资料进行产品成本的总分类核算。

又如在商业企业里，把库存商品的明细核算和某些费用的核算等，分散在各业务部门进行.会计报表的编制以及不宜分散核算的工作，如物资供销、现金收支、银行存款收支、对外往来结算等，仍由企业会计部门集中办理。

实行非集中核算，使企业内部各部门、各单位能够及时了解本部门，本单位的经济活动情况，有利于及时分析、解决问题；但这种组织形式会增加核算手续和核算层次。

适合于大中型企业10

（二）总会计师的设置

（二）总会计师的设置1.1.总会计师的任职条件总会计师的任职条件2.2.总会计师的职责总会计师的职责3.3.总会计师的权限总会计师的权限会计法第三十六条规定：

“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

”111.1.总会计师的任职条件总会计师的任职条件坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；坚持原则，廉洁奉公；取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于内一个重要方面的财务会计工作时间不少于33年年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；身体健康，能胜任本职工作。

122.2.总会计师的职责总会计师的职责（11）由总会计师负责组织的工作）由总会计师负责组织的工作编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。

支持会计人员依法行使职权。

13（22）由总会计师协助、参与的工作）由总会计师协助、参与的工作协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决策；发展及基本建设投资等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。

参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。

143.3.总会计师的权限总会计师的权限对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。

制在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。

制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。

止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。

有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。

财务会计和成本管理方面的工作。

主管审批财务收支工作。

（除一般的财务收支可以由总会主管审批财务收支工作。

（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。

专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。

会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。

财会机构负责人或者会计主管人员的人选，计师的意见。

财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。

应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。

15（三）会计机构负责人与会计主管的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置政治素质政治素质专业技术资格条件：

担任单位会计机构负责人的，专业技术资格条件：

担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

上经历。

政策业务水平政策业务水平组织能力组织能力在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。

在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。

16（四）会计机构内部分工的设计（四）会计机构内部分工的设计总会计师总会计师会计机构负责人会计机构负责人（财务部长或经理）（财务部长或经理）总账报表组总账报表组销售和应收款组销售和应收款组对外投资核算组对外投资核算组成本核算组成本核算组固定资产核算组固定资产核算组仓库核算组仓库核算组工资核算组工资核算组采购和应付款组采购和应付款组会计机构图大中型企业运作的会计机构图大中型企业商业零售企业会计机构图19会计机构内部分工设计会计机构内部分工设计财务会计科财务会计科资金资金材料材料综合综合会计会计出纳出纳小型企业会计机构图20会计机构内部分工设计会计机构内部分工设计财会股（组）财会股（组）会计主管（组长）会计主管（组长）出纳员出纳员会计员会计员小型企业的会计机构图21第二节第二节会计人员及其岗位责任制的设计会计人员及其岗位责任制的设计一、会计人员配备与分工设计的原则一、会计人员配备与分工设计的原则二、会计岗位责任制的具体设计二、会计岗位责任制的具体设计22一、会计人员配备与分工设计的原则一、会计人员配备与分工设计的原则根据会计工作需要，配备会计人员会计人员必须具备一定的资格条件结构要合理，人数要适当注意平衡工作负荷用其所长，实行会计人员岗位轮换制23二、会计岗位责任制的具体设计二、会计岗位责任制的具体设计

（一）会计部门主管岗位

（一）会计部门主管岗位

（二）采购及应付款核算岗位

（二）采购及应付款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（四）工资岗位核算（四）工资岗位核算（五）固定资产核算岗位（五）固定资产核算岗位（六）成本核算岗位（六）成本核算岗位（七）总账报表岗位（七）总账报表岗位（八）出纳岗位（八）出纳岗位（九）稽核岗位（九）稽核岗位（十）综合分析岗位（十）综合分析岗位各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

注意注意v在岗位设置上可一人一岗、一人多岗、一岗多人。

v出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、费用债权债务账目的登记工作。

v实行岗位轮换制度各各岗岗位位工工作作任任务务25

（一）会计部门主管岗位

（一）会计部门主管岗位（会计机构负责人）（会计机构负责人）领导领导本单位的会计工作组织制定组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行参加生产经营管理会议，参与参与经营决策审查或参与审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对审查对外提供的会计资料组织组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作26

（二）采购及应付款核算岗位

（二）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。

对在途材料要督促清理催收。

对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账对应付账款要登记明细账登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生27（三）销售及应收款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位审查销售业务的有关凭证审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售