第十三章 个人所得税2R.docx

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第十三章个人所得税2R

五、同步强化练习题

（一）单项选择题

1.中国公民王某2008年每月工资1400元，12月末一次性取得年终奖金6200元，王某全年应缴个人所得税（）元。

A.90B.280C.505D.840

2.以下属于中国居民纳税人的是（）。

A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境

B.日本人乙来华学习180天

C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境

D.英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境

3.下列所得应当征收个人所得税的是（）。

A.国库券利息

B.国家金融债券利息

C.教育储蓄存款利息

D.境外存款利息

4.某高校王老师、赵老师共同为一科技公司研发一种新产品，项目完成后该公司一次性支付报酬52000元，王老师分得22000元，赵老师分得30000元，则二人应合计缴纳个人所得税（）元。

A.8320B.8720C.10480D.11600

5.下列各项中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。

A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得D.财产转让所得

6.下列各项中，免征个人所得税的是（）。

A.股息红利所得B.中奖、中彩所得

C.金融债券利息D.股票转让所得

7.学者甲与乙合作2008年出版了一部专著，一次取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬，学者甲与乙共计应纳缴纳个人所得税（）元。

A.2240B.2212

C.3160D.3200

8.某公司王先生，2008年6月份取得当月工资2400元外，另取得半年奖金2800元，王先生6月应纳个人所得税（）元。

A.275B.315

C.270D.355

9.某作家出版散文集取得稿酬40000元，该作家请出版社代其向希望工程基金捐款6000元，则其应纳个人所得税为（）元。

A.3640B.3808

C.4480D.4760

10.个人所得税法中规定不适用工资附加减除费用的是（）。

A.在外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

C.在我国的外商投资企业和外国企业工作的中方雇员

D.华侨和港澳台同胞

11.下列各项中，不应按特许权使用费所得项目征税的是（）。

A.专利权B.著作权

C.稿酬D.非专利技术

12.下列各项中，以每次收入额为应纳税所得额的是（）。

A.特许权使用费所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产转让所得

13.对个体工商户的生产经营所得实行查账征税时，允许税前扣除的是（）。

A.各种赞助支出

B.个体户业主的工资支出

C.缴纳的个人所得税

D.与生产经营有关的修理费用

14.在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，其自行申报的纳税地点是（）。

A.收入来源地

B.税务局指定地点

C.纳税人户籍所在地

D.纳税人选择一地申报纳税

15.某工程师工作之余为其他单位进行工程制图，3个月完工交付了图纸。

对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。

该工程师应缴纳个人所得税（）元。

A.5600B.6400

C.8400D.6520

16.下列各项中，允许个人所得税前扣除生计费用的是（）。

A.红利所得

B.股息所得

C.有奖销售中奖所得

D.租赁财产所得

17.2008年5月，电视剧制作中心编剧王某从该中心取得工资4200元和本季度的奖金1500元以及剧本使用费20000元。

王某5月份应缴纳个人所得税（）元。

A.2450B.2550

C.1530D.3630

18.某个体工商户2008年取得销售收入60万元，将不含税价格为3万元的商品用于家庭消费，并取得银行存款利息5000元，转让股票取得转让所得3万元，取得基金分红5000元。

该个体工商户计算生产经营所得的计税依据时，允许税前扣除的业务招待费最高限额为（）元。

A.1575B.3000C.3150D.3200

19.王某为一家私营企业的董事兼投资者，2008年从该公司取得董事费收入8万元，从中拿出2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；向该私营企业借款3万元，年度终了未偿还借款。

以上事项王某应缴纳个人所得税（）元。

A.11200B.11400

C.16190D.17440

20.宋某从2008年4月1日开始承包一加工厂，将工商登记变更为个体工商户，承包经营期限9个月。

在承包期间取得经营收入总额10万元，经税务机关核定，允许扣除的与经营收入相关的各项支出6万元，宋某每月还从该加工厂领取工资1400元。

6月份取得特许权使用费3万元,宋某2008年应缴纳个人所得税（）元。

A.10930B.10930

C.9550D.9250

21.2008年赵某由国内机构派往国外工作6个月，在境外工作期间的工资由境外工作机构支付，每月工资折合人民币50000元，由外国机构代扣代缴个人所得税10000元；境外工作期间，赵某取得该国劳务报酬折合人民币40000元，按该国税法缴纳了个人所得税10000元。

按我国税法规定赵某的境外所得应缴纳个人所得税（）元。

A.5100B.3300

C.2550D.0

22.甲公司是一家个人独资企业，2008年申报纳税的收入总额为80万元、与收入相关的各项支出72万元。

经主管税务机关检查，核实其申报的收入总额准确，但难以核实其真实支出，决定对其核定征收，适用10％的应税所得率。

甲公司2008年应缴纳个人所得税（）元。

A.22300B.21250

C.19300D.18750

23.下列表述符合个人所得税征收规定的是（）。

A.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

B.无论是否设置账簿，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补

C.个人所得税核定征收仅适用于应按国家有关规定设置账簿但未设置账簿的企业

D.2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并由税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款30％以上3倍以下的罚款

24.下列关于个人所得税征税的表述中，错误的是（）。

A.实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策

B.个人分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税

C.个人纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

25.林某为一家公司的营销经理，月工资4000元，2008年3月被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游，免收旅游费8800元以作为奖励；当月还取得保险赔款3000元。

林某2008年3月应缴纳个人所得税（）元。

A.2175B.1495

C.1575D.1785

26.关于个人获得的不竞争款项的税务处理，正确的是（）。

A.按其他所得纳税

B.按偶然所得纳税

C.按劳务报酬所得纳税

D.未纳入应税个人所得范围

27.中国公民王某2008年4月取得如下投资所得：

从A上市公司取得股息总额16000元，从B股份有限公司取得股息总额7000元，兑现4月15日到期的一年期限银行储蓄存款利息收入1500元，转让国库券的转让所得5000元。

王某以上所得应缴纳个人所得税（）元。

A.5600B.4400

C.4150D.4075

28.皮特是在中国境内工作的外籍人士，2008年全年在中国境内工作的时间如下：

1月10日入境，6月10日回国探亲，7月15日回到中国；12月20日回国探亲，12月31日仍未回到中国境内。

则皮特在中国境内实际工作天数为（）。

A.317B.318C.321D.325

29.麦克是中国境内工资的外籍人士，2008年全年在中国境内的往返和居留时间如下：

1月10日入境，6月10日回国探亲，7月15日回到中国；12月20日回国探亲，12月31日仍未回到中国境内。

则判断麦克在中国境内纳税义务的居住天数为（C）。

A.320B.321C.323D.325

（二）多项选择题

1.下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（）。

A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

2.下列各项中，免征个人所得税的有（）。

A.残疾、孤老和烈属的所得

B.军人的转业安置费

C.国家金融债券利息收入

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

3.下列各项中，应计入工资薪金所得纳税的有（）。

A.误餐补助B.按月发放的奖金

C.职务工资D.交通费补贴

4.下列各项中，经批准可减征个人所得税的有（）。

A.保险赔款

B.外籍个人从外商投资企业取得的红利

C.残疾、孤老人员、烈属取得的所得

D.因自然灾害遭受的重大损失

5.下列各项中，按劳务报酬所得项目纳税的有（）。

A.个人兼职取得的收入

B.个人从事彩票代销业务取得的收入

C.个人担任董事职务取得的董事费收入

D.个人为单位或者其他人提供担保获得的报酬

6.下列个人属于居民纳税人的有（）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.中国境内无住所，而在境内居住超过6个月但不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

7.下列各项中，免征个人所得税的有（）。

A.教育储蓄存款利息

B.个人举报违法犯罪行为而获得的奖金

C.购买足球彩票的中奖所得

D.事业单位自行发放的各种补贴

8.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，生产经营所得包括（）。

A.工资B.税后利润

C.当年取得的经营利润D.奖金

9.下列应税项目中，可采用代扣代缴方式缴纳个人所得税的有（）。

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.个体户生产经营所得

D.工资薪金所得

10.采取自行申报纳税方法缴纳个人所得税的纳税人有（）。

A.从两处或两处以上取得工资、薪金的

B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

C.多笔取得属于一次性劳务报酬的

D.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的

11.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征税的有（）。

A.内部退养的一次性补偿金

B.年终加薪

C.个人取得佣金

D.通讯费补贴收入

12.下列所各项中，免征个人所得税的有（）。

A.国家金融债券的利息收入

B.规定范围内的退职费

C.个人取得单张发票奖金600元

D.股票转让所得

13.在确定稿酬所得应纳税所得额时，应合并为一次征税的有（）。

A.同一作品再版取得的稿酬

B.同一作品在报刊上连载分次取得的稿酬

C.同一作品出版后加印而追加的稿酬

D.同一作品出版社分三次支付的稿酬

14.下列应税所得中，应固定扣除800元费用的有（）。

A.承包承租经营所得

B.4000元以下的利息所得

C.4000元以下的财产租赁所得

D.4000以下的劳务报酬所得

15.在外商投资企业工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的税务处理有（）。

A.只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用

B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用

C.派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用

D.可以扣除实际上缴给派遣单位的部分

16.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目纳税的有（）。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.个人担任董事职务取得的董事费收入

C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

D.城镇事业单位和职工个人超过《失业保险条例》规定的比例缴付的保险费超过规定比例缴付的部分

17.下列表述符合个人所得税征税规定的有（）。

A.个人在解除劳动合同后又再次任职的，对个人已纳税的一次性补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税

C.个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、股息、红利所得项目纳税

D.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税

18.不得享受个人所得税减免税优惠的项目是（）。

A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴

B.个人取得的债券利息收入

C.下岗职工从事社区服务业，提供病人和幼儿看护服务的收入

D.外籍个人取得的语言训练费

19.下列表述中，符合个人所得税关于个人拍卖财产所得征税规定的有（）。

A.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产市场评估价格为其转让收入额

B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额

C.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税

D.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税

20.下列关于对个人股票期权所得征税的税务处理，正确的有（）。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“财产转让所得”项目纳税

C.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按工资、薪金所得征收

D.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”适用有关的征免规定

21.下列各项中，免征个人所得税的有（）。

A.李某取得有奖发票奖金600元

B.保险营销员的佣金

C.保险营销员佣金中的展业成本

D.第二届高等学校教学名师奖奖金

22.下列表述，符合企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定的有（）。

A.职工因此而少支出的差价部分，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

B.职工因此而少支出的差价部分，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

C.国家机关在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税

D.企事业单位在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，应征个人所得税

23.计算个人转让住房所得时，可扣除的合理费用中包括（）。

A.住房装修费用B.住房贷款利息

C.手续费D.公证费

24.计算转让住房所得时，可扣除的住房装修费最高扣除限额标准为（）。

A.已购公有住房最高扣除限额为房屋原值的15%

B.经济适用房最高扣除限额为房屋原值的10%

C.商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的10%

D.商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的15%

（三）计算题

1.中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2008年其收入情况如下：

（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15000元；

（2）派遣单位每月支付工资、薪金2000元；

（3）取得股票转让收益100000元；

（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

（5）购物中奖获得奖金20000元；

（6）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。

【要求】请计算王某2008年应该缴纳的个人所得税额。

2.中国公民张某，2008年1月～12月从中国境内取得工资、薪金收入60000元，12月份一次性取得年终奖金24000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得银行利息收入折合人民币10000元，该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。

【要求】请计算张某2008年应纳个人所得税税额。

3.中国公民王某系某大学教授，2006年10月份收入情况如下：

（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；

（2）与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：

王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；

（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；

（4）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；

（5）教育储蓄存款利息收入800元，非上市公司股息收入10000元；

（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元；

【要求】请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。

4.2003年张先生在某省山江市开办个人独资企业甲，2006年1月1日张先生又在同省的林树市开办个人独资企业乙。

甲企业2003年亏损100000元，2004年亏损50000元，2006年和2007年分别盈利60000元和80000元，这些经营结果已为税务机关核实。

2006年度，张先生从甲企业取得工资20000元，从乙企业取得工资26200元；张先生选择从乙企业的生产经营所得中扣除投资者费用。

2008年度甲企业利润总额100000元，乙企业利润总额55000元，甲、乙企业均已预缴了个人所得税。

除了这些收入以外，当年张先生还取得了股票转让所得20500元和企业债券转让净收益10000元以及上市公司分配的红利800元；并转让特许权而从境外取得收入60000元，该所得已在境外缴纳个人所得税10000元。

经税务机关审核，除上述资料外，无其他的纳税调整项目。

请根据以上资料和个人所得税法规解答下列问题：

（1）计算甲企业实际应缴纳的个人所得税税额；

（2）计算乙企业实际应缴纳的个人所得税税额；

（3）计算张先生的股票转让所得和债券转让所得和红利收入应缴纳的个人所得税税额；

（4）计算特许权使用费所得的抵扣限额和应纳税额；

（5）计算张先生2008年应缴纳的个人所得税税额。

（四）综合题

1.某大学周教授2008年6月收入情况如下：

（1）工资收入2000元；

（2）学校发上半年奖金4000元；

（3）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；

（4）取得稿酬3800元；

（5）出售自有自用6年的家庭惟一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。

【要求】请按上述条件分析计算周教授2008年6月份应缴纳的个人所得税。

2.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2008年收入情况如下：

（1）1～12月每月取得由外商投资企业支付的工资7000元；

（2）12月取得全年不含税一次性奖金24000元；

（3）5月一次取得稿费收入1000元；

（4）6月在报刊上发表翻译文章取得收入5000元；

（5）7月为某公司翻译技术资料，一次取得收入3500元；

（6）8月取得房屋出租收入6000元（不考虑房产税）；

（7）12月1日取得2007年12月1日存入银行的1年期存款利息4000元。

【要求】请计算王某2008年度应缴纳的个人所得税。

3.2008年度中国公民赵某有如下所得：

（1）每月工资3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。

（2）2007年10月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2005年购入。

2008年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。

（3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。

6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。

（4）利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）2008年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税（）元。

（2）计算赵某转让住房应缴纳的个人所得税

（3）计算某转让债券所得应缴纳个人所得税。

（4）计算2008年赵某兼职所得应缴纳个人所得税。

（5）计算赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税。

（6）计算赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税。

4.李先生与另一合伙人在A市共同开办了合伙企业甲，出资比例为5：

5。

2009年初，李先生向其主管税务机关报送了2008年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。

该合伙企业年度会计报表反映该合伙企业2008年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。

经税务部门审核，发现如下问题：

（1）合伙企业在2008年度向每位合伙人支付工资18000元，已列支；

（2）合伙企业于每季度末向合伙人支付股利5000元，已列支；

（3）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元；

（4）其他业务收入是两位合伙人对外投资分回的红利，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同；

（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。

李先生在B市另有一家合伙企业，2008年度分得利润6.4万元，经税务审核无调整项目。

李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。

请根据以上资料和个人所得税法规解答下列问题：

（1）计算合伙企业甲允许列支的广告费和业务宣传费；

（2）计算合伙企业甲的应纳税所得额；

（3）计算李先生生产经营所得应纳个人所得税；

（4）计算李先生2008年度应纳个人所得税。

5.徐某任职于一家财务投资公司，徐某每月工资3000元，已扣除了按规定缴纳的养老保险、医疗保险和失业保险280元。

2008年6月1日，已在该公司工作5年的徐某与该公司解除了聘用关系，取得了一次性补偿金70000元，该公司所在地上年度年平均工资为20000元。

辞职以后徐某取得如下收入：

（1）为某投资者提供财务咨询，取得劳务报酬50000元，徐某从中拿出6000元、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区；

（2）7月1日将自有住房按市场价格出租，月租金3000元（已扣除了有关税费）；

（3）6月20日购入某企业债券10000份，每份的买入价格8.3元，并支付有关税费1045元，12月20日转让其中的5000份债券，每份转让价格为9.