新常态下招商引资企业税收征管工作新思路探讨.docx

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新常态下招商引资企业税收征管工作新思路探讨

新常态下招商引资企业税收征管工作

新思路探讨

全方位对外开放，规模化招商引资，是提速经济发展、适应中国经济形势新常态的必由之路，是先进地区、发达地区经济发展的成功经验，是落后地区实现抢占先机、争取主动、谋求突破的战略抉择，是区域经济实现“新跨越”的有效途径，更是集机制创新、资本流动、产业转型为一体的综合性工程。

近年来，各地都大力开展招商引资,尤其是经济相对欠发达地区,在自身积累不快的情况下,更是把招商引资作为破解困难、化解矛盾的重要手段。

招商引资企业的规模和效益在推动经济发展、增加人员就业率等方面的确起了很大作用，但在新环境中、新平台上想要实现新的均衡，其在税收管理方面存在的问题不容忽视。

一、XX市XX区招商引资基本情况

XX市XX区以“开放引领、转型发展、民生优先、生态兴区”为发展战略，以实施新招商引资、新城区、新景区建设，“打开大通道，念好山水经”和“以煤为基，多业并举”为发展举措，紧密围绕钢铁、煤炭等产业优势和资源优势，坚持把招商引资、项目建设作为区域经济发展的“一号工程”，强有力地确保了招商引资和项目建设齐头并进。

据XX区有关部门统计，全区目前已洽成招商引资投资项目32个，今年已确定签约项目3个，签约总额2.3亿元；开展前期工作项目3个，投资总额6.2亿元。

二、招商引资企业对区域税收的影响分析

（一）招商引资企业现状

目前，来XX区落户的招商引资企业看重的主要是煤炭资源和人力资源，已在XX区建成投产的招商引资企业共有30户，其中煤炭开采与洗选业企业21户，矿山机械制造等配套产业企业3户，两行业共占招商引资企业的80%，此外还包括其他工业企业5户，商业企业1户。

在招商引资企业中，规模以上企业逐年增多，从2013年的6户已增加到目前的10户，企业的投资额也呈阶梯式上升，其中尤以工业制品企业的投资规模较大，如建龙钒业公司已投入几亿元资金用于发展壮大。

2013年，招商引资企业共安置就业2345人，平均每户企业就业78人；2014年招商企业共安置就业2224人，平均每户企业就业74人。

由于经济形势持续下行，辖区内部分招商引资企业处于停业状态，没有生产工作人员，在一定程度上拉低了就业人数的均值。

总体来看，XX区的招商引资企业存在着“三多三少”的特点：

一是粗放式发展的多，集约化发展的少。

因为经济状况过度依赖煤炭资源，“煤定兴衰”下的企业抗风险能力较差，依靠传统能源化工拉动的粗放式经营模式长期存在。

二是开工的多，生产的少。

有些企业以投资为名，行“圈地”之实，厂房虽然已经竣工，但因业主实力不济或市场订单中断等原因，迟迟不能达产增效。

加之地方政府招商引资心切，企业准入门槛低，与区域经济发展大环境不相适应，生产经营常出现问题，导致相当一部分企业处于停产或半停产状态。

三是名义投资多，实际投资少，有的企业号称投资数千万、数亿，但实际投资额很少，建成的企业普遍存在产品抗市场风险能力较弱、附加值较低的问题。

（二）招商引资企业税收占全区税收总量的比例过半。

招商引资企业2013年共计实现销售收入101973.86万元，实现纳税总额3289.49万元，占当年全区税收总量的54.15%；2014年共计实现销售收入84346.99万元，实现纳税总额2745.84万元，占当年全区税收总量的54.61%。

分产业来看，招商引资工业企业方面，2013年全年有销售业务的企业16户，共计实现销售收入97995.80万元，实现纳税总额3166.28万元，占当年全部工业企业纳税总额的65.44%；2014年全年有销售业务的企业有16户，共计实现销售收入83320.99万元，实现纳税总额2745.58万元，占当年全部工业企业纳税总额的72.14%。

连续两年停业的企业有10户。

招商引资商业企业方面，2013年共计实现销售收入3978万元，实现纳税总额123.21万元，占当年全部商业企业纳税总额的11.15%；2014年共计实现销售收入1026万元，实现纳税总额0.26万元，占当年全部商业企业纳税总额的0.03%。

（三）招商引资企业对税收收入的影响不容忽视。

XX区招商引资企业对税收的影响非常深远，由于区域环境不具备培植商贸流通市场的优势，区内招商引资企业多以工业企业为主，可持续性发展潜力相当可观。

自2013年以来，其税收在当地税收总量中所占比重都超过半数，未来本地税收的增长也很大程度源自招商引资企业税收的增长，招商引资企业已经成为区域经济发展和税收增长的主要动力。

因此，招商引资企业对区域税收环境的影响应引起高度重视，应针对其特点在纳税服务、税收咨询及税收征管等方面加以改进，进一步促进招商引资企业和区域经济的快速发展。

三、招商引资企业税收征管现状及问题

（一）政府区域竞争带来征管风险。

当前，各级政府都在大力开展招商引资，区域竞争较为激烈。

一方面，各地积极引导规模化企业将研发核心、制造主体、销售一线留在本区，着力发展总部经济，不断建立分支机构，形成注册地与经营地的不一致，使企业在劳资关系、财务管理、证照办理等方面管理成本大大增加，税收征管难度很大。

另一方面，引入的新办企业大多处于筹建阶段，后续管理跟不上，特别是一些小规模招商引资企业存在着缺资金、缺人才、缺技术、缺劳力等现象，正常开工严重不足，个别企业表面看来投资规模较大，实则经营初衷是以骗贷和融资为目的，对税务部门的日常征管有较强的抗拒心理；同时，各级政府大都在完成招商引资指标后缺乏相应的后续监管，很多企业“有名无实”，目前XX区尚有部分企业处于研发阶段，没有产出，极个别企业还存在既无产出又无研发的情况，长期零申报和走逃的现象时有发生，存在较大税收风险隐患。

（二）企业管理混乱降低税收征管质量。

一是办税能力较差。

招商引资质量不高，直接导致纳税人综合素质普遍偏低，内部管理较混乱，集中体现在申报不及时，每次申报都需税收管理员多次催报后才能完成。

在办理涉税事宜时，办税人员责任心不强，业务能力较差，需要反复督促辅导，造成税务人员疲于应对企业各类事项；二是财务核算不真实。

由于大多数企业处在创业初期，生产经营和财务核算还未趋于平稳，存在一定的欠缺，加上一部分招商企业未配备专职会计，常常是一名会计负责三、四家企业的账务，会计更换频繁，素质参差不齐，以固定资产核算为例，取得方式不同，在财务及税务处理上也存在较大差别，相当一部分企业没能按照会计准则和税法规定进行核算，漏洞较多。

三是企业有名无实。

年初到现在，持续开展税务登记核查后发现，部分企业注册地与实际经营地不符，长期不生产或不具备与其现实相匹配的生产能力，形成“空壳”企业的现象广泛存在，一些企业开票即注销，让税务机关无法核查。

（三）税务干部人力和经验不足导致征管乏力。

一是税务干部的理念和知识结构落后。

招商引资企业中存在一些新兴产业是此前从未接触过的，相关的征管经验匮乏，特别是对于采购销售两头在外的“生产基地型”企业，缺乏相应的管理措施，难以掌握其经营活动之全貌。

二是征管力量薄弱。

随着税收事业的不断发展，税收精细化管理、税源专业化管理、纳税服务等税收工作要求的不断提高，基层部门征管一线人力不足，大多数国税干部身兼数职，任务重，长期超负荷工作，没有时间学习充电，跟不上企业发展的步伐，不能为招商引资企业提供优良的纳税服务。

三是执法风险显著增大。

近年来，招商引资企业的维权意识和服务需求不断提高，税收执法风险日益增大，基层国税干部的工作、思想压力得不到缓解，危机感严重，无法形成有效的征管合力。

四、影响和制约招商引资税征管质量的瓶颈及原因分析

（一）纳税人层面。

一是纳税意识淡薄。

在当今市场经济的条件下,新的税收观念的树立，必然会受到根深蒂固的历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，一部分企业没有认识到承担纳税义务与享有政府提供公共产品和公共服务权利的对等性，想当然地以为缴纳的税款是企业已获得的经济利益，希望税负尽可能降低，以使税后收益最大化，缺乏主动依法纳税的公平感和成就感。

另外，大部分企业在市场竞争中技术、资本处于劣势，没有品牌效应，市场定价没有话语权，进行税负转嫁的能力不强，税负提高导致纳税人从心理上便不能适应,一种本能的反应就是逃,就是躲,能逃多少逃多少,能躲多久躲多久，这些消极的赋税观念,是形成纳税人纳税意识淡薄的深层次原因。

二是陷入心理误区。

我国现今对纳税不遵从进行抵制和鄙视的社会风气还尚未完全形成，受税收公平度的影响，纳税人税负过重，或相同情况的纳税人之间税负不均衡，让诚实缴税的纳税人感觉到“吃亏”，自觉遵从度随之下降；加之从众心理作祟，一些企业认为别人可以偷欠税，我也可以偷欠税，由主动纳税逐渐转变为有意识的偷欠税。

三是税收违法成本较低。

对于纳税人而言，偷逃税的利益是现实的，被税务机关发现却是小概率的事件，由于执法力度和处罚力度不够，纳税人的偷欠税行为得不到应有的惩戒，造成企业偷欠税成本较低。

（二）地方政府层面。

一是招商引资质量不高。

一些引进的企业项目质量差、规模小不适合本地发展，且恶性竞争严重，仗着自己具有保护伞，漠视税务机关的评估检查，加之政府方面盲目维护招商引资企业的权益，造成税收征管工作十分被动。

二是各职能部门的工作协调不够。

地方政府未充分发挥其对各部门的牵头协调作用，一些部门对协税护税工作重视不够，主动参与的积极性不高，加大了税源监控工作难度，目前国税与地税、工商、城建、房产、土管、银行等部门不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享，直接影响了征管工作水平的提高。

（三）国税部门层面。

一是国税部门征管乏力。

基层税源管理人员应付事务性工作繁重，很难集中精力开展税源控管，以致对招商引资企业的信息掌握不全。

特别是随着“营改增”进程的逐步深入，基层国税征管力量显得更为紧张，征管工作任务十分繁重，对税收征管的薄弱点和盲区缺乏行之有效的监控手段，征管手段单一，管理不力、执法不严在一定程度上影响了征管质量。

二是税务干部责任意识不强。

税收管理员业务水平参差不齐，适应现代税收征管的工作能力和税收执法水平不高，工作缺乏主动，不能很好地履行工作职责，学习新知识、掌握新技能的能力不强，工作效率低，使招商引资企业的征管质量得不到充分的保障。

五、创新招商引资征管方式的思路和措施

（一）分层次提高税收宣传质量。

一是加强对招商引资企业的税收政策宣传。

创新税收宣传手段，提高税收宣传的针对性，应根据纳税人生产经营特点，有针对性地宣传相关税法规定、各项税收优惠政策等知识；丰富税收宣传渠道，注重税收宣传工作的多元化，充分利用国税网站、办税服务厅、广播、电视、报纸、微信等媒介打造立体式平台，通过举办纳税人学校、发放宣传资料等构建全方位宣传格局。

加大对身边正反纳税典型的宣传，发挥依法纳税、诚信纳税正面典型的激励带动作用和偷逃抗税、恶意欠税反面典型的警示作用，提高纳税人依法纳税意识和对税法的遵从度。

二是主动争取地方政府的支持。

在地方经济社会发展的大局中，主动置身于地方党委、政府的领导之下，应始终坚持“有理、有据、有节”的原则，主动接受各级党委政府的领导，多为地方经济发展献计献策，把依法治税的重要性、税收与经济协调发展作为宣传重点，让其能够在工作决策时带着税收的观念想问题、定思路、谋发展，对招商引资企业税收工作中出现的新情况、新问题要主动汇报，寻求党委政府的支持和理解，主动与当地有关职能部门做好协调沟通工作，争取在协作配合方面达成共识，共同促进招商引资企业和地方经济的发展。

（二）全方位优化纳税服务。

一是前移服务关口。

积极主动参与地方政府招商引资工作，在招商引资洽谈过程中，对涉及到税收优惠政策严格把关，避免政府超越政策范围作出无效承诺，防止企业入驻后给税收征管工作带来被动。

针对招商引资项目的具体情况，在现行国家税收政策框架内量身定制政策优惠套餐，主动为投资方提供政策咨询、税收筹划等服务。

二是改进服务方式。

在办税服务厅设立招商引资企业服务窗口，开辟“绿色通道”，对投资企业实行“一条龙”服务和“订单式”服务。

进一步建立健全纳税服务制度，创新服务手段，简化办税程序，减少办税环节，提高办税效率。

建立国税部门与招商引资企业纳税服务“双向预约机制”，即国税部门根据自己的工作安排，预约招商引资企业进行集中培训和纳税辅导，招商引资企业根据自身需要，预约国税部门为其提供上门服务和涉税咨询。

三是认真落实各项税收优惠政策。

严格执行税收政策，坚持“不重不漏”的原则，严格减免税的审批和管理，加强对落实税收优惠政策情况的监督检查，确保税收优惠政策落实工作没有死角。

（三）立体式强化税收信息数据比对。

着力提高信息管税工作水平，通过比对发现征管漏洞，加强比对结果的分析应用，将比对工作与纳税评估相结合，将比对异常的企业列为纳税评估重点对象。

一是加强部门比对。

加强与国土、规划、城建、房管、工商、地税、财政等部门的联系沟通，建立与上述部门的定期联席会议制度和信息传递制度，定期比对基础信息。

通过政府协调，促使相关部门积极配合国税部门依法征税，构筑社会综合治税网络。

二是加强横向比对。

定期将招商引资企业与同等规模，同一行业的普通企业的纳税情况进行比对，鉴于各地征管水平和质量不同，要加强本地招商引资企业与周边地区招商引资企业的纳税情况比对工作。

三是加强纵向比对。

认真做好对招商引资企业的月度、季度、年度分析，着重加强对税收增长与经济发展相关度的宏观分析以及对行业、企业税负变动情况的微观分析。

在此基础上，加强招商引资企业近年度纳税情况比对分析，结合增减变动情况，深入查找原因。

（四）多角度完善税收征管举措。

一是加强招商引资企业户籍管理。

严把开业、巡查和注销三个环节。

企业登记时，国税部门要加强对企业基础信息数据的采集和审核，确保征管数据录入的全面、真实和准确；加大对招商引资企业的巡查巡管力度，对新办企业了解其厂房建设完工情况及投产动向，对已投产企业及时掌握其生产经营实况；加强对招商引资生产经营异常企业的监管，严格注销登记审核和税款清算。

通过加强户籍管理，真正做到计算机管户、档案管户和实际管户一致。

二是实行分类管理。

建立税源分类管理机制，针对招商引资企业发展的不同特点和经营规模，将招商引资企业依据规模和行业特点分门别类，对不同类型的企业实施不同的管理方式，实现重点税源管理专业化、一般税源管理科学化，规范完善招商引资企业的征管资料，实施分户、分行业、分经济类型逐户登记台帐，切实加强税源监控。

三是加大招商引资企业的欠税清缴力度。

对欠税企业采取欠税约谈、拟定欠税清缴计划、签订欠税承诺书、召开欠税恳谈会、将纳税情况与信用等级评定挂钩等方式促进企业自觉缴纳欠税；认真落实欠税公告制度，对欠缴税额较大，屡催不缴，纳税意识淡薄，在纳税户中有一定影响，具有代表性的欠税户在电视台、网络、办税服务场所进行公告，建立与公安、法院等部门的欠税追缴协作机制，对有缴税能力，却恶意拖欠税款的纳税人采取强制执行。

（五）系统化加强干部队伍建设。

一是加强国税业务建设，提高干部业务素质。

完善教育培训体系，开展多层次、分类别的教育培训工作。

强化培训结果的考核和运用，把干部的日常学习情况作为考核干部表现的重要方面。

推进教育培训网络化和常态化，努力实现培训内容和人员的全覆盖。

加大高素质人才培养扶持力度，着力培养一批能够掌握经济社会发展形势，拥有先进管理理念，具有业务专长的领军人才，为税务现代化事业提供人力支持。

坚持以提高干部税收管理能力为核心，下大力气抓好一线人员和业务骨干培训。

采取每日一题，每季一考，技能竞赛等形式，全面系统的开展岗位大练兵活动，提升干部业务素质。

二是加强职业道德建设，强化干部责任意识。

国税干部个人修养是职业道德的灵魂，应当牢牢根植于每个税务干部的思想中，贯彻落实在日常税收征管的全过程，充分激发每个税务干部的自觉性，充分发挥集体的协同作用,积极营造风正劲足、干事创业、拴心留人的良好氛围。

自觉改变职业优越意识，树立真诚服务的平等观念，形成“人人争当好公仆，个个尊重纳税人”的新风尚。

通过对道德模范的学习，树立身边的先进人物典型，通过榜样的示范，带动干部队伍有一个奋发有为、昂扬向上的精神状态。