资格证中级会计实务常考题三.docx
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资格证中级会计实务常考题三
资格证中级会计实务常考题三
多选题
1、下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。
A．大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本
B．与专设销售机构相关的同定资产日常修理费用应计入销售费用
C．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
D．经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益
答案：
A,B,C
[解析]经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此D选项不正确。
单选题
2、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。
A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
答案：
A
[解析]企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
单选题
3、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
答案：
A
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
多选题
4、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。
A．企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B．期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
C．以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
D．在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
答案：
A,B,D
[解析]选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。
单选题
5、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是
A．分析程序
B．审查资产负债表日后的收款情况
C．重新测试相关的内部控制
D．审查与应收账款相关的销货凭证
答案：
D
暂无解析
单选题
6、下列各项中，属于会计法律的是（）。
A．中华人民共和国会计法
B．总会计师条例
C．会计基础工作规范
D．企业会计制度
答案：
A
[解析]会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
例如，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》。
简答题
7、A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。
A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。
在2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200000元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产（办公楼），此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
假定该事项不考虑所得税的调整。
（3）A公司2009年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。
该办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2008年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为1000万元，2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2008年7～12月间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。
企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
要求：
（1）判断上述事项各属于何种会计变更或差错；
（2）写出A公司2009年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。
（计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示）
答案：
[答案]
暂无解析
多选题
8、下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有（）。
A．已收回的本金
B．已发生的减值损失
C．采用实际利率法计提的利息收入
D．支付的价款中包含的应收项目
E．确认持有至到期投资的公允价值变动
答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量，不确认公允价值变动，选项D不影响其摊余成本；选项E，支付的价款中包含的应收项目应确认为应收项目，不影响其初始确认金额，也不会影响到其后续计量的摊余成本。
持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。
单选题
9、（）是行业内企业的固定成本。
A．租赁费用
B．原材料
C．销售费用
D．广告费用
答案：
A
[解析]固定成本通常不随销售量的变化而变化，它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支（水、电等）、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。
单选题
10、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的非调整事项
B．作为资产负债表日后事项的调整事项
C．直接反映在2007年当期会计报表中
D．在2007年报表附注中说明
答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
多选题
11、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．企业股东更换
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
E．发生重大诉讼案件
答案：
B,C,D,E
暂无解析
单选题
12、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
答案：
A
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
单选题
13、某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日。
公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并或处置子公司
B．公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元
C．公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D．2012年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2013年3月8日退货
答案：
D
[解析]资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认，所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。
多选题
14、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“资产总计”为（）元。
A．119321250
B．120021250
C．120321250
D．121021250
答案：
A
[解析]本题考查的知识点为：
资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。
解答本题，考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正对会计报表的调整。
单选题
15、下列功能不属于固定资产核算系统的是（）。
A．系统管理
B．初始设置
C．增减变动
D．成本核算
答案：
D
[考点]固定资产核算模块基本操作
单选题
16、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．发生企业合并
C．发生以前年度销货退回
D．发生巨额亏损
答案：
C
[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。
多选题
17、2012年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备（2009年1月1日后购入的）和其持有的一项长期股权投资。
（1）甲公司该批产品的账面余额为420万元，已计提存货跌价准备20万元；公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：
成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。
（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为700万元；生产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值300万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款17万元。
（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
甲公司为换入长期股权投资（未达到控制）支付相关税费3万元，为换入固定资产支付运杂费5万元。
乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入交易性金融资产支付相关税费2万元。
（4）假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。
（5）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于换入资产入账价值的确定．下列说法中正确的有（）。
A．甲公司换入长期股权投资的入账价值为703万元
B．甲公司换入固定资产的入账价值为305万元
C．乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D．乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元
E．乙公司换入交易性金融资产的入账价值为602万元
答案：
A,B,C,D
甲公司换入资产总成本=400×（1+17%）+600－300×17%－17=1000（万元），长期股权投资应分摊的比例=700/（700+300）=70%，固定资产应分摊的比例=300/（700+300）=30%。
甲公司换入长期股权投资入账价值=700+3=703（万元），选项A正确；甲公司换入固定资产入账价值=300+5=305（万元），选项B正确；乙公司换入资产的总成本=700+300×（1+17%）一400×17%+17=1000（万元），库存商品应分摊比例=400/（400+600）=40%，交易性金融资产应分摊的比例=600/（400+600）=60%，乙公司换入库存商品入账价值=400+3=403（万元），选项C正确；乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元，选项D正确，选项E错误。
单选题
18、企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。
A．2007年11月份
B．2007年末
C．2008年6月份
D．2008年1月份
答案：
C
【解析】企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事项除外）所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。
单选题
19、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
多选题
20、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的．可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日
C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值
D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益
E．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式
答案：
A,B,C
[解析]选项A，采用公允价值模式计量的．不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：
选项u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；选项D，企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。
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