财务内部审计审计作业一Word文档格式.docx
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A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据
7.如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当（
A．提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险
B．实施追加审计程序，以降低审计风险
C．重新评估所执行审计程序是否充分
D．发表保留意见或否定意见
8．对于涉及重大错误或舞弊的人员，注册会计师应当（
A．向被审计单位高层管理人员报告 B．向监管部门出具专项报告
C．征求律师意见或解除业务委托
D．发表保留或否定意见
9．为了区分（
），注册会计师不得代行委托单位的管理职能。
A．会计责任和审计责任 B．会计师事务所与被审计单位股东大会的责任
C．管理责任与报告责任
D．注册会计师签发审计报告的责任与注册会计师担任管理咨询的责任
10．注册会计师从编号为1——3000的凭证中抽取40张进行审计，采用系统抽样法进行抽样，以0143号凭证为随机起点，则第八个样本的凭证号为（
A．0778 B．0668
C．0743
D．0593
11．在以下项目中，可以较多地依赖分析性复核的是（
A．重要的项目 B．采用分析性复核与采用其他审计程序所得结论不一致的项目
C．分析性复核预期结果的准确性较低的项目 D．固有风险和控制风险的评估结果较低的项目
12．下列文件中不属于综合类工作底稿的有（
A．审计报告未定稿 B．审计调整分录汇总表 C．公司章程 D．审计业务约定书
13．（
）影响审计工作的效果。
[此题为多项选择题]
A．信赖不足风险 B．信赖过度风险 C．误受风险 D．非抽样风险
14.注册会计师在完成了了解内部控制程序后，应就下列哪一种情形实施符合性测试（
A．拟信赖的控制程序 B．已复核过的控制程序
C．有重大缺陷的内部控制
D．对会计报表有重大影响的控制程序
15．注册会计师拟通过抽样方法来审查客户的业务，则下列（
）的抽样审查属于变量抽样。
A．确认发运单是否附有发货票副本
B．比较销售发票副本与相关发货单上的金额差异
C．确认赊购是否均经过批准 D．确定销货发票是否附有发运单副本
二、多项选择题
1．下列关于审计业务约定书的说法中正确的是（
）
A．会计师事务所与委托人双方均是审计业务约定书的签定主体
B．审计业务约定书既可以采用书面形式，也可以采用口头形式
C.审计报告的使用责任不在注册会计师及其会计师事务所，而在委托人或其他使用人
D.会计师事务所对于办理企业合并、分立、清算事宜中的审计，并出具有关报告的业务，也应当签定审计业务约定书
2.下列情况中，注册会计师可以不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序的有（
A．相关内部控制不存在
B．注册会计师通过了解已经存在的内部控制，发现其并未有效运行
C．符合性测试的工作量可能大于进行实质性测试所减少的实质性测试的工作量
D．被审计单位管理当局并未要求注册会计师提供管理建议书
3.注册会计师在结合其审计经验的基础上，应当综合考虑（
）因素，对重要性水平做出初步判断。
A．被审计单位的经营规模及业务性质
B．有关法规对财务会计的要求
C．会计报表各项目的性质及其相互关系
D．会计报表各项目的金额及其波动幅度
4．根据会计师事务所的保密制度，只有在下列（
）情况下，才能调阅审计档案。
A．与其他事务所进行联合审计，并经委托人同意
B．注册会计师协会进行执业检查
C．法院因工作需要
D．检察院因工作需要
5.如果主审注册会计师对其它注册会计师的专业胜任能力和独立性均表示满意，且与其有长期的业务联系或有其它充足的理由，主审注册会计师可以考虑信赖其工作结果。
否则，应进一步实施以下审计程序（
A．了解其它注册会计师的审计目的审计范围
B．与其它注册会计师讨论其审计程序、审计结论和审计意见
C．查阅其具体审计计划
D．适当查阅其它审计工作底稿
6.注册会计师在确定对特定内部审计工作实施测试程序的性质、时间和范围时，应当考虑的主要因素有（
A．相关领域的风险和重要性水平
B．内部审计人员已检查的项目和和其他类似项目
C．对内部审计工作的初步评估
D．对特定内部审计工作的评价
7.在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当（
），以确定会计报表层次的重要性水平。
A．根据期中会计报表
B．根据期中会计报表推算为年度会计报表
C．根据以前年度的重要性水平
D．根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正
8．下列关于审计证据与审计程序对应关系的表述中，正确的有（
A．通过监盘可以获得环境证据
B．通过分析性复核可以获得书面证据
C．通过查询与函证可以获得口头证据
D．通过检查可以获得实物证据
9.注册会计师在评价审计结果时，所考虑的按会计报表项目确定的可能错报金额包括（
A．注册会计师考虑报表项目层次重要性水平而未建议被审计单位予以调整的未调整不符事项
B．被审计单位不愿意按注册会计师的建议进行调整而形成的未调整不符事项
C．通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报
D．通过运用分析性复核程序和其他审计程序所量化的其他估计错报
三、判断题
1.如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应重新评估所执行的审计程序是否充分。
（
）
2.如果注册会计师推断的总体误差不超过可容忍误差，则不必考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
3.注册会计师应对审计报告是否如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见负
责。
4.注册会计师通过了解发现企业相关内部控制未能有效运行，可直接实施实质性测试程序。
5.《独立审计实务公告第2号——管理建议书》规范了注册会计师接受委托对企业内部控制进行专门审核、并提出管理建议的行为。
6.小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高，注册会计师应当主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。
7.注册会计师在评价审计结果时，只要未调整的错报或漏报的汇总数低于会计报表重要水平，注册会计师就可以发表无保留审计意见。
8．管理建议书可以视为注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的意见。
9.会计师事务所可以同时承接同一企业的审计业务和会计咨询、会计服务业务，但执行审计业务的注册会计师不能承办影响其独立、客观、公正地发表审计意见的会计咨询、会计服务业务。
10.注册会计师在审计计划阶段，审计实施阶段及审计报告阶段均可运用分析性复核程序。
四、简答题
1.根据审计档案的保密制度，简述可以查询审计档案的情况。
2．甲是某会计师事务所的注册会计师，M公司是该会计师事务所的客户之一，假定：
（1）甲为M公司1998年度的财务经理；
（2）甲的妻子持有M公司的股票，目前市价为5万元；
（3）甲是M公司董事长的外孙；
（4）甲为M公司总经理的朋友。
该会计师事务所于2000年1月对M公司1999年度会计报表进行审计，针对上述三种情况，分别说明甲是否应该回避？
为什么？
一、单项选择题
1.如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，注册会计师应当（
A．出具保留意见审计报告 B．出具否定意见审计意见
C．出具保留意见或否定意见审计报告
D．提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露
2.在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当合理确信（
），否则应当拒绝接受委托或终止审计约定。
A．已经获得委托人出具的专项声明
B．委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途
C．委托人的要求没有违反独立审计准则的规定
D．委托人的要求没有违反业务约定
3.如认为已审计会计报表与其一同披露的其他信息存在重大不一致，或认为其他信息可能存在重大错报，注册会计师应
当（
A．出具否定意见审计报告
B．及时与被审计单位管理当局沟通
C．出具保留或否定意见审计报告
D．按照独立审计准则的相关要求作出适当处理
4.注册会计师应当对母公司与子公司所采用会计政策的一致性进行审计。
如存在重大差异，注册会计师应当（
A．提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
B．提请母公司在编制合并会计报表时对子公司会计报表进行必要的调整
C．在审计报告中增加重要事项的说明
D．提请被审计单位管理当局在会计报表中披露
5.如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的在审计报告日之前业已存在的重大期后事项做出任何调整或披露，则注册会计师应当（
A．提请被审计单位管理当局出具管理建议书
B．修改审计报告
C．拒绝出具审计报告
D．签署双重报告日期的审计报告
6.注册会计师甲对A公司2000年度的会计报表进行审计，A公司管理当局于2001年1月13日确认和签署会计报表，甲于2月25日完成审计的外勤工作，3月5日完成审计报告，3月8日将审计报告提交A公司，则该审计报告的签署日期为（
A．1月13日 B．2月25日 C．3月5日 D．3月8日
7.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且管理当局没有相应的改善措施，但被审计单位对注册会计师要求披露的事项进行了充分披露，则注册会计师应（
A．在审计报告的意见段后增列说明段 B．发表保留审计意见
C．发表否定意见 D．发表无法表示意见
8.在会计报表审计过程中，当注册会计师怀疑高层管理人员涉及违反法规行为时，应（
A．征求律师意见或解除业务约定 B．向被审计单位的更高层次的管理人员报告
C．发表否定意见的审计报告 D．发表无法表示意见的审计报告
9.如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师应当根据其重要程度，（
A．出具保留意见审计报告 B．出具否定意见审计报告
C．向被审计单位管理当局的高层人员反映
D．提请被审计单位在会计报表中披露，并考虑在审计报告中予以反映
10．下列审计程序中，（
）与查找未入帐的应付帐款无关。
A．审核期后现金支出的主要凭证
B．审核期后收到的购货发票
C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D．审核应收帐款帐簿记录
11.ABC会计师事务所审计M公司财务报表时，该公司董事会认为应收帐款管理方面存在弱点，请事务所提供管理咨询服务。
请问事务所不能提供下列哪种服务（
A．指出由于现行应收帐款制度的不合理之处
B．研讨应收帐款的管理的问题，并建议各种解决方法
C．确定公司新的信用政策，公司董事会指定专人实施
D．调减公司帐面的坏帐准备的数额，使得公司的会计报表更加稳健
12．下列各项控制程序中，最有可能保证存货帐户完整性的是（
A．验收报告事先连续编号并定期核对其号码是否连续
B．编制进货传票人员不得签发支票
C．产品验收与保管工作分由不同人员担任
D．仓库保管不得经管存货明细帐
13．当注册会计师与被审计单位在盈利预测依据的基本假设的合理性与其披露的充分性上存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（
A．在审核报告的意见段后增列说明段予以反映
B．拒绝出具盈利预测的审核报告
C．出具无法表示意见的审核报告
D．出具否定意见的审核报告
14．在存货监盘程序中，注册会计师的职责包括（
A．监督企业内部人员进行存货盘点，注册会计师不必亲自参与
B．注册会计师亲自进行完全独立地存货盘点
C．单独制定盘点计划，然后由企业进行盘点，注册会计师进行抽点
D．参与制定盘点计划，并且对企业存货进行复盘抽点
二、多项选择题
1.如被审计单位管理当局不能提供适当的证据证明其确实遵守了法规，注册会计师应当进行必要的法律咨询，以确定（
A．出具保留意见审计报告
B．被审计单位是否存在违反法规行为
C．可能导致的法律后果 D．应进一步采取的行动
2.当存在以下情况之一时，注册会计师应当进行调查，必要时，应重新考虑管理当局其他声明的可靠性（ ）。
Ａ．管理当局的某项声明与其他审计证据相矛盾
Ｂ．管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供书面声明
Ｃ．管理当局的重要事项的口头声明与其书面声明不一致
Ｄ．管理当局拒绝就重要的口头声明予以书面确认
3.注册会计师在判断盈利预测是否运用了不合理假设时，应当特别关注以下（
）假设。
A．对盈利预测结果有重大影响的
B．特别容易受关键因素变动影响的
C．偏离历史趋势的
D．具有高度不确定性的
4．注册会计师获取的管理当局声明通常应包括（
A．注册会计师为正确理解管理当局声明所提供的且经管理当局确认的函
B．管理当局的相关会议记录
C．管理当局签署的会计报表 D．管理当局直接提供的的声明书
5．注册会计师应当就（
）事项向被审计单位管理当局获取书面声明。
A．所提供的识别关联方的资料是否真实、完整
B．会计报表对关联方及其交易的披露是否充分
C．关联方交易的条件及金额是否真实
D．相关中介机构询证的可信度
6.注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据，以证实（
）事项。
A．期初余额对本期会计报表的影响程度
B．期初余额是否存在对本期会计报表重大影响的错报或漏报
C．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述
D．上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致
7.注册会计师考虑被审计单位登记入帐的销货业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用（
）进行测试。
A．将应收帐款明细帐中贷方分录与真实的证据相核对
B．核对销货明细帐、销货发票副联及发运凭证
C．将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
D．复核销货总帐、明细帐、应收帐款明细帐中大额项目和异常项目
8．注册会计师审查被审计单位有价证券，实施的测试程序有（
A．审查结帐日前后一段时间内的现金收支
B．查阅被审计单位管理当局有关证券买卖的会议记录或决议
C．向被审计单位证券保管机构发函询证
D．审查有价证券的取得是否按实际成本入帐
9．进行购货业务年底截止测试通常采用的方法是（
）验证其存在性。
A．抽查截止日前后的存货
B．抽查截止日前后的明细帐
C．查阅验收部门的业务记录
D．抽查存货盘点日前后的购货发票与入库单
10．注册会计师如果认为被审核单位的盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所作的预测将偏离原定的使用目的，并且被审核单位坚持不改的，注册会计师应当（
A．在审核报告后增列说明段予以反映
B．签署否定意见的审核报告
C．拒绝接受委托
D．解除业务约定
11．在进行会计报表进行审计时，除独立审计准则、有关法规和审计业务约定书有特别要求外，注册会计师没有责任（
）。
A．对委托人要求对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计
B．对委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计
C．制定专门审计程序，以识别应当与管理当局沟通的事项
D．对委托人要求对与已审计会计报表一同披露的其他信息进行专门审阅
12．在下列情况中，不属于审计范围受到限制，并且注册会计师可以发表无保留意见的为（
A．注册会计师无法进行应收帐款的函证，但检查了相应的会计记录和原始单据
B．注册会计师无法进行企业本地存货的监盘，但检查了相应的会计记录和原始单据
C．注册会计师无法进行应收帐款的函证，但取得了相应的管理当局声明
D．注册会计师无法进行企业存放在外地的存货的盘点，但委托了外地的注册会计师负责该存货的监盘程序
13．注册会计师在确定合并会计报表审计范围时，应当遵循独立审计准则的有关要求，并考虑（
A．子公司内部控制的健全性和有效性
B．子公司在企业集团中的重要程度
C．子公司所处的环境
D．是否利用其他注册会计师的工作
14．注册会计师对专家的工作进行评价后，如果专家工作的结果与会计报表的认定存在重大差异，且无法通过实施其他审计程序获取相应的审计证据，应当出具（
）审计报告。
A．带说明段的无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
15．在（
）时，注册会计师应对被审计单位会计报表的本期期初余额作适当的审计。
A．首次接受委托涉及会计报表期初余额
B．前期会计报表的审计意见为保留意见或否定意见
C．需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据
D．对本年度内新成立的企业进行会计报表审计
16．下列关于注册会计师对期后事项的责任中，表述正确的是（
A.对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计
B.对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任
C.对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计
D.对于资产负债表日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任
17．盘点库存现金与监盘存货的差异包括（
A．盘点时间不同 B．盘点范围不同 C．盘点具体程序不同 D．盘点主体不同
18．被审计单位因第三者的原因可能发生的潜在支付的或有损失业务包括（
A．被审计单位以应收帐款作抵押，向银行取得借款
B．被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕
C．被审计单位签发并承兑的商业汇票由持票方向银行贴现
D．因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位背书作为担保人的票据
1.在验资过程中，如果注册会计师与被审验单位在实收资本（股本）及相关资产、负债的确认方面存在重大异议，且被审验单位拒绝进行调整的，则注册会计师应拒绝出具验资报告。
2.如果注册会计师发现会计报表存在重大错误、舞弊，则注册会计师应发表保留意见或否定意见。
3.注册会计师应当检查盈利预测所依据的基本假设是否有合理的支持证据，但没有责任专门就盈利预测的基本假设发表审核意见。
4.注册会计师应当对会计年度中新增加的子公司的年度利润表是否已并入合并报表进行审核，并确定合并方法的运用是否正确。
5.注册会计师对委托人按特定形式出具审计报告的要求，当合理确信其内容和措辞不会违背独立审计准则时可接受其委托。
6.注册会计师有责任对审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项实施相应的追加审计程序。
7.审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。
（）
8.如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
9.将应收帐款周转率与以前年度进行比较，可以发现被审计单位关于应收帐款的“存在或发生”或“完整性”的认定的错误。
10．对于首次接受委托涉及的会计报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期的会计报表的数据，注册会计师一般进行适当的审计，但并不必须进行。
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