信用减值损失科目代码Word文档下载推荐.docx

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　　251321代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产。

　　261401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

　　271402在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

　　281403原材料企业库存的各种材料。

　　291404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

　　301405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

　　311406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

　　321407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

　　331408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

　　341411周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。

　　351421消耗性生物资产企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。

　　361431贵金属企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。

　　371441抵债资产企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。

　　381451损余物资企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本　　391461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。

　　401471存货跌价准备企业存货的跌价准备　　411501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。

　　421502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。

　　431503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

　　441511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

　　451512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。

　　461521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

　　471531长期应收款企业的长期应收款项。

　　481532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

　　491541存出资本保证金企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。

　　501601固定资产企业持有的固定资产原价。

　　511602累计折旧企业固定资产的累计折旧。

　　521603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。

　　531604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

　　541605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。

　　551606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

　　561611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

　　571621生产性生物资产企业（农业）持有的生产性生物资产原价。

　　581622生产性生物资产累计折旧企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。

　　591623公益性生物资产企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。

　　601631油气资产企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。

　　611632累计折耗企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。

　　621701无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

　　631702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

　　641703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。

　　651711商誉企业合并中形成的商誉价值。

　　661801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

　　671811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

　　681821独立账户资产企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。

　　691901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

　　二、负债类　　702001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　712002存入保证金企业（金融）收到客户存入的各种保证金。

　　722003拆入资金企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。

　　732004向中央银行借款企业（银行）向中央银行借入的款项。

　　742011吸收存款企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。

　　752012同业存放企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。

　　762021贴现负债企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

　　772101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。

　　782111卖出回购金融资产款企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

　　792201应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　802202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

　　812203预收账款企业按照合同规定预收的款项。

　　822211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算　　832221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

　　842231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。

　　852232应付股利企业分配的现金股利或利润。

　　862241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

　　872251应付保单红利企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人　　的红利。

　　882261应付分保账款企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。

　　892311代理买卖证券款企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。

　　902312代理承销证券款企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。

　　912313代理兑付证券款企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。

　　922314代理业务负债企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

　　932401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。

　　942501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

　　952502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

　　962601未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。

　　972602保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。

　　982611保户储金企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。

　　992621独立帐户负债企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。

　　1002701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

　　1012702未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

　　1022711专项应付款企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

　　1032801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

　　1042901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

　　三、共同类　　1053001清算资金往来企业（银行）间业务往来的资金清算款项。

　　1063002货币兑换企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

　　1073101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

　　1083201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。

　　1093202被套期项目企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

　　四、所有者权益　　1104001实收资本企业接受投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

　　1114002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

　　1124101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。

　　1134102一般风险准备企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。

　　1144103本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

　　1154104利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

　　1164201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额。

　　五、成本类　　1175001生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

　　1185101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

　　1195201劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。

　　1205301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

　　1215401工程施工企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

　　1225402工程结算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

　　1235403机械作业企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

　　六、损益类　　1246001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

　　1256011利息收入企业（金融）确认的利息收入。

　　1266021手续费及佣金收入企业（金融）确认的手续费及佣金收入。

　　1276031保费收入企业（保险）确认的保费收入。

　　1286041租赁收入企业（租赁）确认的租赁收入。

　　1296051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

　　1306061汇兑损益企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

　　1316101公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

　　1326111投资收益企业确认的投资收益或投资损失。

　　1336201摊回保险责任准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。

　　1346202摊回赔付支出企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。

　　1356203摊回分保费用企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。

　　1366301营业外收入企业发生的各项营业外收入。

　　1376401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

　　1386402其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

　　1396403营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　1406411利息支出企业（金融）发生的利息支出　　1416421手续费及佣金支出企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

　　1426501提取未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。

　　1436502提取保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。

　　1446511赔付支出企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。

　　1456521保单红利支出企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。

　　1466531退保金企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。

　　1476541分出保费企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。

　　1486542分保费用企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。

　　1496601销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

　　1506602管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

　　1516603财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

　　1526604勘探费用企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。

　　1536701资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

　　1546711营业外支出企业发生的各项营业外支出。

　　1556801所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　1566901以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

信用减值损失属于什么科目？

是损益类科目吗？

是的话期末要怎么结转？

　　应收账款的减值损失计入信用减值损失

2019年初级会计科目’信用减值损失’是什么科目？

哪方计增加，哪方计减少

　　信用减值损失和资产减值损失并行，与应收款相关的入信用减值损失

信用减值损失属于什么科目

　　损益类科目2019年会计准则新增的一个损益类科目

借：

信用减值损失——计提的坏账准备贷：

坏账准备。

（借&

#10133;

还是借&

#10134;

）

　　“信用减值损失”是损益类账户中的“费用、损失”类，损失增加记借方，冲减或结转时记贷方，期末结转后无余额。

计提坏账准备，就是预先将可能发生的坏账损失计入当期损失中，信用减值损失增加，记借方。

信用减值损失——坏账损失贷：

应收账款

　　应收账款增加，要借贷平衡，信用减值损失-坏账损失肯定就是减少了

坏账准备

　　信用减值损失，借方表示减少。

应收账款。

哪方增加哪方减少？

　　账面余额就是应收账款科目的余额，账面价值就是应收账款余额减去坏账准备余额。

　　坏账准备余额增加了，应收账款价值自然就减小了。

应收账款在新准则下应如何处理？

　　答：

新准则下，应收账款属于金融资产。

因而，所有企业的应收账款都应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则的有关规定来核算。

所有企业应收款项的坏账准备也应遵循《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则的要求进行计提。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南对应收账款计提坏账准备进行了如下规定：

对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。

有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；

也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备，应当反映各项目实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。

企业应当根据以前年度与之相同或相类似的，具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。

从目前已经披露完毕的上市公司2007年半年报来看，有很多上市公司仍然对所有的应收账款按照账龄分析法进行计提，即不区分单项应收账款的金额是否重大。

这种处理不符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则的规定。

企业应该在计提应收账款的坏账准备时，区分单项金额重大与否。

单项金额重大的应收账款应该按照未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提；

单项金额非重大的应收账款可以按照原来的账龄分析法计提。