企业应收账款管理问题分析以内蒙古伊利集团为例.docx

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企业应收账款管理问题分析以内蒙古伊利集团为例

1绪论…………………………………………………………………………………2

1.1论文理论基础与概论………………………………………………………………2

1.2论文研究的方向及目的……………………………………………………………2

1.3论文内容及框架……………………………………………………………………2

2企业应收账款治理问题的分析……………………………………………………3

2.1企业应收账款治理问题产生原因…………………………………………………3

2.1.1商业竞争…………………………………………………………………………3

2.1.2减少存货…………………………………………………………………………3

2.1.3销售和收款的时间差距…………………………………………………………3

2.1.4客户缺乏诚信……………………………………………………………………3

2.2企业在应收账款治理中的问题分析………………………………………………3

2.2.1应收账款治理权责安排不明确…………………………………………………3

2.2.2信用销售过程治理出现疏漏，缺乏规范制度…………………………………4

2.2.3应收账款的账龄分析不准时，增加坏账危险…………………………………5

2.2.4应收账款缺少严谨的跟踪操纵系统……………………………………………6

2.3企业应收账款治理问题的切实解决方案…………………………………………6

2.3.1建立具体的应收账款治理制度…………………………………………………6

2.3.2确立信用治理制度………………………………………………………………7

2.3.3会计部门及实地对账龄分析……………………………………………………7

2.3.4提升企业会计人员的职业道德素养……………………………………………9

3内蒙古伊利集团应收账款治理问题的实证分析……………………………………10

3.1企业介绍与现状………………………………………………………………………10

3.2结合财务分析发觉问题及其原因分析………………………………………………11

3.3具体解决措施…………………………………………………………………………15

4结论……………………………………………………………………………………16

谢辞…………………………………………………………………………………………16

参考文献……………………………………………………………………………………16

企业应收账款治理问题分析

——以内蒙古伊利集团为例

摘要：

随着我国市场经济的不断进展，应收账款在企业流动资产中占有至关重要的地位，是企业营运资金不可或缺的一项内容，应收账款的治理好坏将直接影响企业集团的资金周转和经济效益，应收账款危险已经成为制约企业集团生存和进展的重要因素，因此对其治理是企业财务治理的一个重要部分，也是一个不可幸免的重要问题。

近年来，商用信用在我国大幅推行，企业所拥有的应收账款数额明显增加，随之而来的相关问题也一一出现，而企业也不得不面临着制定相应的措施解决应收账款治理问题的挑战。

本文根据对企业应收账款治理问题的分析，针对我国大多数企业的实际，着重分析了企业应收账款治理中存在的一系列问题并制定了相应的解决措施：

提出了应收账款治理的权责问题，并建立了应收账款清收责任制；针对信用资信评估提出了具体的信用治理制度；为了解决应收账款账龄过长这一问题，准时地对应收账款进行详细的账龄分析；增加对应收账款的监管策略，实现企业准时到位的跟踪操纵。

通过对应收账款治理这一问题的深度探讨和治理对策的精深研究，使得企业在进一步加强应收账款治理，减少坏账损失，提高应收账款治理水平上，拥有了一条具有较强的可操作性、切实可行的思路与解决问题的方法和途径。

最终，联络内蒙古伊利集团的具体调查，进行了个例分析。

关键词：

应收账款；信用销售；应收账款周转率；应收账款回收率

Enterpriseaccountsreceivablemanagementproblemanalysis

-intheInnerMongoliaYiligroup,forexample

Abstract:

：

Withthecontinuallydevelopingofmarketeconomyinourcountry,accountsreceivableoccupiesvitalpositioninenterpriseliquidassets,istheenterpriseaindispensablecontentofworkingcapital,whethertheaccountsreceivablemanagementgoodorbadwilldirectlyaffectthecapitalturnoverandeconomicbenefitsofenterprisegroup,accountsreceivableriskhasbecometheimportantfactorofrestrictingtheexistenceanddevelopmentoftheenterprisegroup,sothemanagementisanimportantpartofenterprisefinancialmanagement,isalsoaninevitableimportantproblem.Inrecentyears,thecommercialcreditforsharplyinourcountry,enterpriseshavesignificantlyincreasedtheamountofaccountsreceivable,followedbyrelatedissuesalsoemergeonebyone,andenterpriseshavetofaceformulatecorrespondingmeasurestosolvetheproblemsoftheaccountsreceivablemanagementchallenges.Inthispaper,basedontheanalysisofenterpriseaccountsreceivablemanagementproblems,mostenterprisesinourcountry'sreality,thispaperanalyzestheenterprisereceivablesmanagementanddevelopaseriesofproblemsinthecorrespondingsolutions:

proposedtheresponsibilitiesoftheaccountsreceivablemanagement,andestablishtheresponsibilitysystemforaccountsreceivablecollection;Forcreditcreditevaluationputforwardspecificcreditmanagementsystem;Inordertosolvetheaccountsreceivableagingistoolong,thisprobleminatimelymannertodetailedaccountsreceivableaginganalysis;Enhancesupervisionofaccountsreceivablestrategy,achievetimelyinpositiontrackingcontroloftheenterprise.Throughthedepthoftheproblemofaccountsreceivablemanagementandmanagementcountermeasuresofintensivestudy,maketheenterpriseinthefurtherinordertostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,reducebaddebtlosses,improvethelevelofaccountsreceivablemanagement,hasastrongoperabilityandpracticalwayofthinkingandthewaysandmeanstosolvetheproblem.Finally,specificcontactInnerMongoliayiligroupsurvey,caseanalyses.

Keywords:

Accountsreceivable;Creditsales;Accountsreceivableturnover;Accountsreceivablerecovery

1绪论

1.1论文理论基础与概论

应收账款,即是企业在经营治理过程中，由于销售商品、提供劳务的原因，应该向购货商或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费。

应收账款是企业资产负债表中一个必不可少的项目，构成了企业流动资产的重要部分。

根据我国目前商品经济进展现状，商业信用成为了企业商业活动的主要形式。

商业信用由企业提供，通过赊销方式，企业能够增加商品销量，产品的市场占有率也随之上升，从而获得更多的销售收入和利润。

然而，销售收入的增加导致应收账款数额的大幅增长，对企业成本费用方面也有一定的影响，如企业的坏账成本、机会成本与治理成本方面超过公司预算，造成成本浪费。

因此，为了企业的长远进展，一定利用一切条件、采纳一切方法全面地预防与解决应收账款治理问题。

1.2论文研究的方向及目的

通过阅读财务治理方面的书籍及网络上的期刊文章等，本文重点研究了企业在应收账款方面出现的问题，同时结合内蒙古伊利集团的具体财务数据，做出了比较详细的解决方案。

企业应收账款是一个比较琐碎的财务问题，一定在日常治理工作中进行强化，运用有力措施进行操纵与分析，准时发觉问题，做到未雨绸缪采取对策。

这些措施主要包括建立预提应收账款坏账准备金制度、应收账款追踪分析和应收账款账龄分析等。

本论文主要从企业应收账款所具有的特点的角度出发，通过全面的研究探讨，发觉他们在应收账款治理过程中所遇到的具体问题，并对此进行了具体的缘由分析，比较客观地提供了一些提高应收账款治理的措施，尽量使其减少或幸免因疏于应收账款的治理而造成的企业损失；同时，企业在对应收账款的治理中，不但能在企业应收账款治理过程中应用赊销的方式提高其在同类型企业中的竞争力，还能使企业在除去所存在的机会成本、治理成本后，获得剩余收益，达到企业的更辽阔的进展空间；最终，通过具体实例，分析其相关财务数据，找到企业应收治理症结所在，对症下药，为企业面临的逆境找到具体突破口。

期望本文所提出的应收账款治理问题能够得到企业的重视同时期望本文所提出的措施能适用于大多数的企业，切实帮助他们应收账款的问题。

1.3论文内容及框架

论文全篇针对企业的应收账款治理上的问题进行系统研究，从具体问题分析、解决措施与实证分析三大方向逐一商议，比较全面地对应收账款的一系列问题进行了具体研究，并给出了相对合理的解决措施。

具体而言，本文结构安排如下：

第1章绪论本文理论基础、研究方向与框架

第2章企业应收账款治理问题的分析本章重点列举了四个比较常见的应收账款治理问题，并具体问题具体分析，给出解决方案

第3章内蒙古伊利集团应收账款治理问题的实证分析本章从伊利集团年报中披露的财务报表中的数据入手，从三个角度分析伊利集团应收账款可能出现的问题并提出改善措施。

第4章结论基于全文的研究结果做出的总结

2企业应收账款治理问题的分析

2.1企业应收账款治理问题产生原因

2.1.1商业竞争

企业销售商品的形式主要是赊销方式与现销方式。

现销方式就是俗称的“一手交钱一手交货”，通过这种方式，企业的产品流出与现金流入一目了然，从源头上幸免了应收账款呆账坏账的发生，同时收回的货款能够及实地投入到产品的生产中，从一定程度上节省了成本，降低了利息等费用支出，提高了资金的流动性，因此收到了大多数企业的青睐。

然而由于我国社会主义市场经济的国情，市场竞争变得异常激烈，很多企业不得不选择各种手段来扩大企业规模，增加销售量。

采纳赊销方式，表示企业在销售产品期间，向购货方给与了可以在一定期限内免费使用资金的优势，资金的数额也就是产品售价。

赊销是企业与客户商品交易往来中不可幸免的促销方式，为企业进行商品运营、打开并扩大是常规模做出了具有重大奉献。

由竞争引起的应收账款，是一种商业信用，这是发生应收账款的主要原因【1】。

2.1.2减少存货

赊销是将产品转化为销售收入的一种方式，能够很大程度上加快产成品转化为销售收入，从而大幅度地降低了企业存货中的产成品数量，从而大大地缩短了产成品的库存时间，减少了产成品存货在保险费、治理费、存储费等各个方面的支出费用。

由此看来，当企业库存商品过多时，最好采取优待销售或折扣的销售方式，尽快处理多余库存，大幅度实现产成品存货向销售收入的转化，将企业所持有的产成品转化为企业的应收账款，从而节省存货的各项费用支出。

2.1.3销售与收款存在时间差距

商品收款时间与成交时间大多数情况下并不同步，而这也会导致应收账款的发生。

企业销售商品进行结算需要较长时间，在这种情况下，结算手段的落后程度与结算所需时间的长短是成正比的，基于此原因，很多销售企业只能自己进行资金垫付，因此便形成了应收账款。

由交易发生与账款收回形成的时间差造成的应收账款，不属于商业信用的范围，也不属于应收账款的核心内容，应收账款治理是商业信用的应收账款治理。

2.1.4客户缺乏诚信

客户缺乏诚信也是导致应收账款出现危险的一个关键性因素。

现实中，有些客户，尤其是一些个体户，临时租一件办公室，便开始了企业运营，然而实际上，这些所谓的企业，并不具备经营所需资金，又没有具体经营产品，更无营销能力，完全是诈骗起家发财，收到资金就溜之大吉，完全找不到影踪，在这种情况下，应收账款彻底得不到收回，直接坐实坏账损失；有些客户，有交易往来开始就一直赊销，长期拖欠货款不还，等到应收账款攒多了才发觉其并不具备还款能力，届时企业也无计可施；还有些客户存在这种情况：

企业的经营规模很大，资金流动性很强，且完全具备还款能力，但却一直拖欠货款，偷偷转移资金，最终在售货企业来催款之前宣布破产，这时企业即使有再强的催款本事也无济于事了。

因此企业在销售商品之前一定要保持清醒头脑，考察客户的信用，防备上当受骗。

2.2企业在应收账款治理中的问题分析

2.2.1应收账款治理权责安排不明确

企业应收账款治理是一个重要的部分，企业在对应收账款的分工治理上务必明确。

然而实际上很多企业在其营销过程中往往只考虑销售利润与数量，却忽略了对应收账款的催收与对账等治理工作，单纯地将企业应收账款治理作为一般性的财务问题来进行对待和处理，大部分企业只有在流动资金出现问题时才将视线放到应收账款的回收工作上【2】。

在企业运营过程中，很多本不该产生的应收账款发生了，又发生了大量应收账款对不上收不回的情况，主要是因为很多企业没有制定严格的权责划分机制，没有专门责任人进行负责，没有详细的治理方法，缺乏统一的内部操纵制度，最终没法追究责任到人。

现实中，很多企业经常出现这种情况：

一家规模很大的公司，员工数量达到几千人，而财务部门员工却不到五个人，权责分工及其不明确，因此经常出现做不到准时对账或忘记对账、催收不准时或者催收方法过于单一等现象，对企业发生的赊销、收账、逾期危险预警等全过程缺乏监控，不仅导致企业应收账款不能收回，还无故增加了一些不应产生的应收账款，而最终也无法找到对应的负责人来承担相应责任。

2.2.2信用销售过程治理出现疏漏，缺乏规范制度

信用销售是指企业在销售商品前应该对客户的信用等级和资信程度进行严谨合理的评估，针对客户的信用度来筛选适合进行销售业务的公司，信用销售是坏账形成的主要原因。

在实际经营过程中，大多数企业为占据市场，或为猎取更多的经营利益，盲目地选择客户，对客户的资信程度、经营情况、财务状况、支付贷款能力等缺乏必要的科学分析与客观评估，因而做不到针对不同类型的客户规定不同的信用政策。

企业绝大多数信用销售常常来源于行政干涉或少数人、领导层的主观偏向，从而造成企业应收账款平均收款期增加，资金占有数额变大，其应收账款居高不下，呆账和坏账占有比例逐年升高，减慢了企业资金流动性，利润大幅下降，甚至连年亏损、经营难以陆续，最终致使企业不得不破产、被重组等。

大量实际案例表明，应收账款信用销售危险足以达到吞噬掉整个企业的地步，其后果令人触目惊心，不容小觑。

信用销售从微观角度是销售环节的一个问题，但从宏观角度来讲是企业信用治理上的问题。

信用治理是我国企业一直以来在重点抓的问题，究其原因，就是我国在信用治理方面较西方国家存在很多不足，急需得到解决。

长期以来，信用治理问题在我国企业得不到应有的重视，经营者或领导者信用治理意识淡薄，他们狭隘的认为实行信用治理会限制企业交易并增加治理成本，因此多数企业都没有成立专门信用治理部门，信用职能由财务部门或销售部门承担，最终出现职责不清的现象。

另一方面，虽然有些企业建立了独立的信用治理部门，但却缺乏科学的信用危险制约机制，盲目决策授信或信用治理人员素养较低，以至于难以适应全面信用治理工作的要求。

最终，大多数企业存在缺乏客户资信信息资源的情况，这很大程度上是因为客户不能或不愿提供实在信息，信息来源不够全面，影响了企业评估客户信用危险的准确性，而我国企业信用法律制度存在缺陷，对债权人的爱护弱化，没有确切的制裁企业失信行为的法律政策，惩处力度不够，致使企业逃债废债现象的频繁出现。

2.2.3应收账款的账龄分析不准时，增加坏账危险

账龄是指应收账款从发生到收回所经历的时间。

根据企业应收账款的账龄，可以估量出企业应收账款的总体危险与时间价值的损失，是企业计提坏账准备的现实依据。

一般来讲，企业应收账款的重点与难点在于逾期应收账款，尤其是陈年旧账，账龄时间越长，回收难度越大，收回的可能性也就越小，坏账的危险也就越大。

应收账款能否准时回收是应收账款治理的重要环节，因为应收账款表现形式为企业资产负债情况，影响了企业流动资产状况，占用了企业盈利，直接影响企业的营业利润。

很多企业由于应收账款收回不准时，从而产生了大量费用，甚至超过坏账金额。

因此，应收账款的治理不仅要做到账款能够回收，还要做到准时回收【3】。

实际上，中国大多数企业都存在着账龄过久或账龄分析不准时的情况，这就间接造成了企业产生大量的逾期应收账款。

逾期应收账款是指到期未还的款项或到期未得到足额还款的账款。

逾期应收账款到期优待造成收账成本与坏账成本大幅增加，直接拉低了企业的利润水平。

由此看来，企业准时的对应收账款进行分析具有重要的作用，能够很大程度上减少企业坏账危险，对企业应收账款治理体系也有一定的补充作用，需要得到企业的重视。

2.2.4应收账款缺少严谨的跟踪操纵系统

对于企业的经营理念，内部操纵制度也起着至关重要的作用。

建立一套完整的内部操纵制度能够对企业的应收账款治理起到监督监控的作用。

然而一些企业治理者对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视，相应的治理方法没有建立起来，缺少必要的内部操纵制度，最终对企业造成无法挽回的损失。

然而事实上，当前我国企业内部操纵制度却并不完善，不少企业缺乏危险意识，不能科学的治理应收账款，甚至不具备一套完整的内部操纵制度，或即使制定了内部操纵制度却不严格实施，业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全，销售了商品过后没有专门人员负责追踪监管货款的情况。

另一方面企业治理层人员也没有制定一套有效的奖惩制度，业务人员的业绩与奖罚与货款回笼情况没有直接关系，这就在一定程度上纵容了员工对应收账款的治理。

大量事实证明，任何一家持续经营的企业都有一套自己企业内部有效的制度保障，只有每个员工严格实施，严于律己，企业才能够陆续经营下去甚至扩大规模。

2.3企业应收账款治理问题的切实解决方案

2.3.1建立应收账款清收责任制

应收账款实际上是对企业生产经营活动中的资金占用，它的占用规模以及构成状况，对企业能否持续经营有重要影响。

通过前文对应收账款出现的问题及成因的分析，我认为应该根据应收账款的不同性质分别采取相应的清收措施：

首先，是对一年以内的平常应收账款的清收。

多数企业一年以内的应收账款是属于日常经营活动中形成的较正常的款项，那么对于这部分的应收账款，只需要企业根据平时对应收账款的治理方式进行正常处理，同时要保证催收责任落实到每个人，并加强对应收账款的警惕性，做好提前预防工作，综合运用建立催收责任制度。

催收责任制度即企业在经营过程中发生应收账款与客户签订合同或协议书的同时，签订回收责任书，责任书中明确责任领导、清收责任人、责任部门、回收时间和回收金额等信息。

清收责任人负责其所经手应收账款的催收和联络，定期对客户进行电话或上门访问、催收，准时登记催收台账。

催收时，如发觉客户有经营困难、涉及诉讼和停业等异常现象，应准时上报，并建议采取相应措施；建立应收账款治理各级预警机制。

应收账款治理部门对各下属企业各级责任人下达责任书，逐级落实清收责任，对清收责任人实时预警治理。

按照外部应收账款超过规定结算期限规定时间限期，设定不同级别预警，一旦责任人负责款项超过高结算时间，将启动相应级别预警，并根据预警级别追究相应的清收责任【4】。

其次，是对逾期应收账款的治理与清收。

逾期应收账款是指企业的超过还款期未还或没有还清的应收账款，这是企业呆账坏账的主要组成部分。

一般来说，逾期应收账款收回的可能性与收回率比较小，而且催收难度比较大，所以对于这部分的应收账款，务必建立一套严谨有效的清收制度，同时企业应该严格按照制定的制度监管实施。

对于企业内部，应该由主要负责人授权成立指定清收部门，部门内应该安排一些有力度的领导层，并拟定清收打算，制定清收目标，以便清收工作的顺利实施与进行，企业的其他相关部门一定配合清收部门的工作，积极协助。

同时清收部门应该拟订一份详细分明的奖惩制度，借此激励企业成员清收工作的执行，也能够在出现问题时明确责任。

根据制定好的清收制度，每个领导层或是员工都要严格执行，层层监管，严密跟踪清收工作的每一步，减小应收账款坏账的可能性。

对于企业外部，企业应该每月根据应收账款客户清单逐家通过电话、邮件、登门拜望等方式与客户进行沟通，提醒客户缴纳应收账款。

同时对客户的营业状况、财务状况等进行分析，考察客户企业是否有应收账款的偿还能力。

对于具有偿还能力并打算还款的客户，主动与客户沟通协商，尽快签订还款合同；对于具有偿还能力但拒绝还款的客户，要在分析了客户的资产状况后找律师协商，争取采纳诉讼等的法律方式解决问题；而对于不具有偿还能力的客户，在具体调查资料后确定无法收回账款的，应尽快找企业法律顾问，做好账款核销工作。

最终，不管是哪一种应收账款，都是企业应该尽量收回来的款项。

对于应收账款的清收工作，是目前大多数企业存在的一个不容忽视的问题，笔者认为，每一家企业治理层都应该对此问题给予应有的重视度，这切实关系到企业的利润并对企业能