审计案例.doc

审计案例.doc

《审计案例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例.doc（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计案例.txt*一篇一篇的翻着以前的的签名,那时候的签名有多幼稚就有多么的幼稚。

你连让我报复的资格都没有-〞好想某天来电显示是你的号码。

好想某天你的状态是为我而写。

　有些人，我们明知道是爱的，也要去放弃，因为没结局审计学案例

应收账款案例

1、基本案情：

某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属明细账借方余额的合计数

为450万元，贷方合计数为50万元。

该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余额合计数为100万元。

年末企业计提的坏账准备金额为：

4000000×0.5%＝20000（元）

分析要点：

针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。

答案提示：

（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。

（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。

（3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备：

5500000×0.5%＝27500（元）（4）少计提坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。

应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得税税率为33%）。

调整如下：

①借：

资产减值损失7500贷：

坏账准备7500

②7500×33%＝2475（元）借：

所得税费用2475贷；应交税费-应交所得税2475

2、基本案情：

注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到，该公司应收账款的

坏账准备是采用应收款项百分比法计提。

该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额

为800000元。

审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额

5300元，本年度业务发生情况如下：

10月15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损

失，其会计处理为：

借：

坏账准备3300贷：

应收账款3300

2007年已注销的坏账2008年12月3日收回1500元，其会计处理为：

借：

银行存款1500贷：

其他应收款1500

年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为：

借：

资产减值损失4000贷：

坏账准备4000

分析要点：

假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。

如有，请

指出并做出调整分录。

答案提示：

1．10月15日该公司确认坏账损失3300元的会计处理是正确的。

2．收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该公司记入其他应收款，既造成以后要多

提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。

3．年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确，应计提500元，而该公司却提了4000

元，虚增当期费用3500元。

调整分录：

借：

其他应收款1500贷：

坏账准备1500

借：

坏账准备3500贷：

资产减值损失3500

主营业务收入案例

1、大华会计师事务所接受委托对昆仑公司2008年度会计报表进行审计。

注册

会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列情况：

1．昆仑公司将新产品甲产品售给W公司，销售合同规定：

该批产品售价为10万元，收

款付货。

同时注明：

W公司若对产品不满意，可以退货。

12月24日，昆仑公司收到该笔业务的货款，同时，将成本为50000元的甲产品发出。

昆仑公司在无法合理估计退货概率的情况下，当天确认收入并登记入账。

借：

发出商品——甲产品50000贷：

库存商品——甲产品50000

借：

银行存款117000贷：

主营业务收入——甲产品100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

借：

主营业务成本——甲产品50000

贷：

发出产品——甲产品50000

2．昆仑公司于12月28日预收乙产品货款20万元，会计人员根据一张20万元的信汇

收款通知单做这样的会计处理：

借：

银行存款200000

贷：

主营业务收入200000

分析要点：

假如您是该注册会计师，请您分析上述业务的会计处理是否正确？

若不正确，

如何调整？

答案提示：

1．按照《企业会计制度》规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业

能够按照以往方式或经验对退货的可能性做出合理估计的，在发出商品时，将估计不会发生

退货的部分确认为收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。

如果企业对所售商品的退

货概率无法认定，则应在退货期满或买方正式接受该商品时确认收入。

该公司却在不能确认

是否退货时就确认收入。

注册会计师应建议昆仑公司作如下调整：

借：

主营业务收入——甲产品100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

发出商品——甲产品50000

贷：

主营业务成本——甲产品50000

3．该公司违反了会计制度中关于预收账款销售方式销售产品时入账时间的规定，使当

期主营业务收入虚增，影响会计报表的真实性。

注册会计师建议昆仑公司作如下调整：

借：

主营业务收入200000

贷：

预收账款200000

应付账款案例

1、基本案情：

审计人员审查某企业“应付账款”明细账时，发现7月3日25号凭证记录应付账款增加5万元，7月4日36号凭证记录偿还5万元货款，支付货款如此迅速，怀疑其中存在现金折扣，决定追查相关凭证。

审计人员调阅25号凭证，其记录为：

借：

材料采购50000贷：

应付账款—南方公司50000

所附单据为供货单位发票一张，合同一份，规定付款期一个月，10天内付款，给予现

金折扣20%。

另调阅36号凭证，其记录如下：

借：

应付账款—南方公司50000

贷：

银行存款40000

库存现金10000

所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。

疑点：

一笔货款采用两种结算方式，且现金折扣金额用现金支付，其中必定存在问题。

审计分析与过程：

审计人员向收款单位函证，收款单位仅收入4万元支票一张；询问出

纳，是会计王某借支现金并签发支票用于结算货款。

再经查对借条与收款收据字迹一样，收

据为伪造的。

被审单位购货付款的内部控制制度不严，会计王某利用职务之便，贪污现金1

万元。

王某供认不讳，追回赃款。

追回赃款时，借：

库存现金10000贷：

财务费用10000

2：

注册会计师张红和李利对夏华股份有限公司2008年度会计报表中“应付账

款”项目进行审计。

通过核对明细账，发现2008年末余额中有应付A公司及B公司款项各60万元为借方余额，另外，应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金。

分析要点：

如果你是注册会计师，你将对被审单位提出什么建议呢？

答案提示：

A公司和B公司账户借方余额60万元，均属正常经济业务往来款项。

根据

《企业会计制度》的规定，应作重分类调整。

为此，注册会计师应建议夏华股份有限公司作

如下调整分录

借：

预付账款——A公司600000

——B公司600000

贷：

应付账款——A公司600000

——B公司600000

C公司账户贷方余额90万元，经审查为夏华股份有限公司临时借入款项，主要用于在

建工程项目结算工程价款。

注册会计师应建议夏华股份有限公司作如下审计调整：

借：

应付账款——C公司900000贷：

其他应付款——C公司900000

常见应付账款错弊：

1．虚列应付账款，调节成本费用。

企业的分支机构为了控制其利润的实现情况，往往

采取虚列应付账款的形式，设置虚假费用项目，从而达到挤占利润、控制利润实现金额的目

的。

这些应付账款账户往往是和一些费用支出账户相联系的。

2．多列应付账款，将多余款项私吞。

企业内部人员，如会计，可以在做账时多列应付

账款，在企业还款时，可以多拿到一部分款项。

会计人员有时在账簿上直接改动；有时，将

原始凭证进行修改。

3．隐匿销售收入。

企业利用产品或者商品顶抵应付账款，隐瞒收入。

此外，不法分子

为了达到贪污的目的，也会利用“应付账款”隐匿销售收入，将企业的资金转移出去。

4．购货退回不冲减应付账款，从而贪污货款。

有的人利用职务之便，没有冲减相应的

欠款，到支付货款时，还按当初购货时支付，从中贪污公司的钱款。

5．应付账款长期挂账。

企业会有一些应付账款长期挂账，查账人员要引起注意。

应付

账款一般是在短期内归还的款项，如果长期挂账，可能是由于归还能力有限，或者有人利用

该账户，弄虚作假，但由于没有找到合适的机会，一直没有冲减该账户。

固定资产案例

1、注册会计师在审计某公司账目时，发现现金支出日记账的一项摘要栏记录有

“付拆除设备劳务费600元”，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的记载。

注册会计师怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入了“小金库”。

注册会计师首先审阅该记账凭证，其原始凭证为一张领导批准的白条“支付给王某设备拆除费600元”，该公司会计处理为：

借：

管理费用600贷：

库存现金600

同时，注册会计师审查了该公司的固定资产明细账，发现本月份的一张凭证的摘要栏记

录有“报废设备一台”，调出该凭证，其会计处理为：

借：

累计折旧80OOO

营业外支出20000

贷：

固定资产100000

根据调查，该设备已经被运往LM公司，而且LM公司出价40000元购买该报废设备，

并有该公司的白条收据。

分析要点：

被审单位上述的会计处理表明了什么？

指出被审单位应如何进行调整？

答案提示：

上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出记入管理费

用，而将出售固定资产的收入转入“小金库”，在账务处理上不通过“固定资产清理”科目，以掩人耳目。

建议被审单位作如下调账分录为：

（1）调整支付拆除费借：

固定资产清理600贷：

管理费用600

（2）收到清理收入借：

库存现金40000贷：

固定资产清理40000

（3）计算应交营业税金（40000×5%=2000）

借：

固定资产清理2000贷：

应交税费——应交营业税2000

（4）调整营业外收支借：

固定资产清理20000贷：

营业外支出20000

（5）结转清理结果借：

固定资产清理17400贷：

营业外收入17400

2、审计人员在审查2008年11月基本生产车间设备计提折旧情况,在审阅固定

资产明细账和制造费用明细账时发现以下情况:

⑴10月末车间计提折旧额为14000元,年折旧率为6%；

⑵10月末购入设备一台，原值20000元，已安装交付使用；

⑶10月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值为10000元；

⑷10月份交外单位大修设备一台，原值50000元；

⑸10月份技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技术改造支

出50000元，变价收入20000元；

⑹11月份该车间设备计提折旧21000元。

分析要点：

该企业10月份计提折旧无误，验证11月份计提折旧数是否正确。

答案提示：

审计人员依据固定资产折旧的计提范围，验算该车间2008年1