中级会计实务仿真模拟含答案7635Word文档下载推荐.docx
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D．支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
多选题
6、下列业务事项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。
A．长期股权投资权益法下产生的股权投资差额贷差
B．接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前
C．对外投资的固定资产公允价值大于账面价值
D．接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产生的折算差额
E．上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。
A．设备购置费X定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×
（1+运杂费率）
D．原价×
（1+运杂费率）×
（1+损耗率）
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有（）。
A．资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
B．资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项
C．会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露
D．对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
13、下列各项中，属于《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出的要求有（）。
A．谨慎适度选用公允价值计量模式
B．严格划分投资生房地产的范围，谨慎选择后续计量方法
C．严格履行决策程序，合理划分各项金融工具
D．严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理
E．合理确认债务重组和货币性资产交换损益
简答题
14、江海股份有限公司（以下简称江海公司）2006年至2007年对华夏股份有限公司（以下简称华夏公司）投资业务的有关资料如下：
（1）2006年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。
江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。
2006年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万元为2006年1至2月份实现的净利润）。
（2）2006年5月1日，华夏公司宣告分派2005年度的现金股利100万元。
（3）2006年6月lo日，江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。
（4）2006年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。
华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。
华夏公司适用的所得税税率为25%。
（5）2006年度，华夏公司实现净利润400万元。
（6）2007年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为：
按净利润的10%提取法定盈余公积；
按净利润的5%提取法定公益金；
分配现金股利100万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：
不分配现金股利。
（7）2007年，华夏公司发生净亏损500万元。
（8）2007年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求：
编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；
答案中的金额单位用万元表示）
15、市场风险计量中，名义价值的意义体现在（）。
A．衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况
B．作为初始价格
C．通过模型从理论上计算出金融资产的现值
D．为交易活动提供数据
E．从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值
16、企业对投资性房地产，可以采用公允价值模式进行后续计量的条件包括（ ）。
A．与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
B．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
C．企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
D．取得投资性房地产时其公允价值能可靠计量
E．该投资性房地产的成本能够可靠地计量
17、E注册会计师负责对Y公司20×
9年度财务报表进行审计。
E注册会计师出具审计报告的日期为2×
10年3月5日，财务报表报出日为2×
10年3月15日。
在审计过程中，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．2×
10年2月3日，B注册会计师发现Y公司20×
9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．2×
10年2月4日，B注册会计师发现Y公司20×
9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C．2×
10年2月5日，B注册会计师发现Y公司于20×
9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D．2×
10年3月6日，B注册会计师发现Y公司发生企业合并
18、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有（）。
A．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元
B．3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．1月10日收到丙企业退回的货物，该货物于2003年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本
D．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
E．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
19、非上市公司取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司在其个别财务报表中应当按照（）的规定执行。
A．《企业会计准则第2号――长期股权投资》
B．《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》
C．《企业会计准则第11号――股份支付》
D．《企业会计准则第20号――企业合并》
20、房地产开发的主要阶段有（）。
A．可行性研究阶段
B．投资机会选择与决策分析阶段
C．前期工作阶段
D．建设阶段
E．租售阶段
21、20×
8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动1250万元。
则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80
22、某企业2009年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为30%。
该企业新建仓库2009年度应缴纳房产税（）元。
A．8400
B．3500
C．5600
D．2800
23、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是（）。
A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B．以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
25、甲企业的财务报告批准报出日是4月5日。
2002年3月22日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是（）。
A．所退回的货物是2002年2月初销售的
B．所退回的货物是2001年10月销售的
C．所退回的货物是1999年5月销售的
D．B和C
26、
（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。
乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。
2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;
但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。
A．106.50
B．248.50
C．314.02
D．373.52
27、甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2007年1月1日，经批准发行两年期面值为16000000元的公司债券。
该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，按面值发行（发行费用略）；
发行债券筹集的资金已收到。
（2）2007年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为13600000元，增值税额为2312000元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为328000元。
（3）该设备安装期间领用工程物资480000元（含增值税额）；
领用生产用原材料一批，实际成本60000元，应转出的增值税额为10200元；
支付安装人员工资120000元；
发生其他直接费用79800元。
2007年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2009年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款6120000元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用8000元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）；
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）；
（3）计算该设备2007年、2008年和2009年应计提的折旧额；
（4）编制出售该设备的会计分录。
28、下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是（）。
A．人固定资产
B．原材料
C．主营业务收入
D．库存商品
29、下列选项不属于计算机主要技术指标的是______。
A．主频
B．存取周期
C．重量
D．运算速度
30、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
2-答案：
A
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。
3-答案：
[解析]200000-50000=150000元
4-答案：
[解析]因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
5-答案：
[解析]）已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。
6-答案：
A,D
[解析]接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前，先通过待转资产价值核算；
以固定资产对外投资，按非货币性交易进行处理，不产生资本公积，上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方，不产生资本公积。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：
9-答案：
10-答案：
11-答案：
A,B,C
[解析]备选答案A：
非调整事项不影响资产负债表日的存在情况。
备选答案B：
日后调整事项一般不需在会计报表附注中予以说明。
备选答案C：
无论日后事项对企业有利还是不利，均应根据同一原则进行会计处理。
备选答案D：
考核资产负债表日后调整事项的会计处理原则。
对调整事项进行了账务调整和相关报表项目的调整以后，调整事项就如同会计报表所属期间的交易或事项一样。
12-答案：
13-答案：
A,B,C,D
[解析]《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出应“充分估计新会计准则执行中可能存在的问题，采取切实可行的措施，做好新旧会计准则的衔接工作”，具体包括以下方面：
①谨慎适度选用公允价值计量模式；
②根据实际情况合理制定会计政策，作出恰当的会计估计；
③合理确认债务重组和非货币性资产交换损益；
④严格划分投资性房地产的范围，谨慎选择后续计量方法；
⑤严格履行资产减值准备计提和转回的决策程序；
⑥严格履行决策程序，合理划分各项金融工具；
⑦严格区分各类收益性支出和资本性支出；
⑧合理估计并确定同股份支付相关的参数；
⑨严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理；
⑩充分披露企业合并及合并会计报表相关信息；
[*]正确计算和披露每股收益；
[*]规范关联方交易及其信息披露。
14-答案：
（1）借：
长期股权投资――华夏公司（投资成本）2010
暂无解析
15-答案：
16-答案：
B,C
[解析]按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：
（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；
（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
选项A与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业和选项D该投资性房地产的成本能够可靠地计量，属于投资性房地产的确认条件。
17-答案：
B,C
选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项；
选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。
18-答案：
A,C,E
[解析]选项B完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；
选项D按照教材属于日后非调整事项。
19-答案：
[解析]非上市公司取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司在其个别财务报表中应当按照长期股权投资准则确定取得资产的入账价值。
上市公司的前期比较个别报表应为其自身个别报表。
20-答案：
B,C,D,E
房地产开发可以划分为四个阶段，即投资机会选择与决策分析阶段、前期工作阶段、建设阶段和租售阶段。
当然，房地产开发的阶段划分并不是一成不变的，某些情况下各阶段的工作可能要交替进行。
21-答案：
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益；
7800-7750=50（万元）。
22-答案：
D
[解析]这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税，该企业应计算从9月至12月共4个月的房产税。
该企业新建仓库应缴纳房产税=100×
（1-30%）×
1.2%×
4/12×
10000=2800（元）。
23-答案：
[解析]自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
24-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；
选项D计入资本公积；
选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
25-答案：
26-答案：
甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340×
（1+8%×
6/12）-500×
（1+17%）-600-800）]×
（1-30%）=314.02（万元）。
27-答案：
（1）编制发行债券的会计分录
28-答案：
[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
29-答案：
[解析]计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。
字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。
30-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；
而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
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