审计第912章阶段性测试下载版文档格式.docx
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A.编制请购单
B.编制订购单
C.编制付款凭单
D.确认与记录负债
9.领料单不需要传递的部门是（）。
A.领料部门
B.会计部门
C.仓库部门
D.验收部门
10.关于销售部门和生产计划部门的下列内部控制活动中，存在缺陷的是（）。
A.销售部门填写销售单
B.生产计划部门负责储存产成品
C.生产计划部门编制生产通知单
D.销售部门开具销售发票
11.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，下列说法中不正确的是（）。
A.注册会计师不需要获取所有权不属于被审计单位的存货的规格、数量等资料
B.注册会计师应当确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
C.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围
12.对存货实施监盘，可以直接证明存货的（）认定。
A.完整性
B.计价和分摊
C.存在
D.权利和义务
13.下列选项中，属于出纳可以担任的工作的是（）。
A.稽核
B.登记银行存款日记账
C.会计档案保管
D.编制银行存款余额调节表
14.被审计单位某银行账户的银行对账单余额为855500元。
被审计单位已收、银行未入账的的销货款为100000元，被审计单位已付、银行未入账的预付材料款70000元，银行已收、被审计单位未入账的被退回的包装物押金为25000元，银行已付、被审计单位未入账的电话费2000元。
假定不考虑其他事项，注册会计师审计后确认的该账户银行存款日记账余额为（）元。
A.908500
B.802500
C.895500
D.885500
15.注册会计师2014年3月5日对被审计单位全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为2000元。
被审计单位3月4日账面库存现金余额为3000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.2300
B.3300
C.1700
D.3700
16.根据审计准则，下列项目中可以假定存在舞弊风险的是（）。
A.收入
B.应收账款
C.存货
D.应付账款
二、多选题
1.下列关于销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求包括（）。
A.分別设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）
B.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
C.谈判人员可以是1个人，并与订立合同人员相分离
D.谈判人员与订立合同的人员相分离
2.每月定期向客户寄送对账单，该活动和销售收入的（）认定相关。
A.发生
B.分类
C.计价和分摊
D.准确性
3.注册会计师实施的下列审计程序中，能够发现向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误的有（）。
A.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续
B.对相关重要交易和客户的情况（例如相关客户的经营场所、财务状况和股东情况等）专门展开进一步的独立调查
C.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号
D.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
4.被审计单位甲公司2013年度营业收入比上年增加10%，销售费用比上年下降了10%。
注册会计师可能认为甲公司存在（）的重大错报风险。
A.营业收入高估
B.销售费用高估
C.营业收入低估
D.销售费用低估
5.下列部门中，能够编制请购单的有（）。
A.仓库
B.生产部门
C.采购部门
D.财务部门
6.下列单据中，可以不全部连续编号的有（）。
A.请购单
B.领料单
C.验收单
D.出库单
7.下列岗位中应当职责分离的有（）。
A.请购与审批
B.询价与确定供应商
C.登记银行存款日记账和应收账款明细账
D.付款审批和付款执行
8.下列关于仓库部门的内部控制中，存在设计缺陷的有（）。
A.仓库部门只有在收到经过批准的销售单时才能供货
B.仓库部门编制发运凭证
C.仓库部门编制产品入库单
D.仓库部门编制订购单
9.下列存货中，通常应当不包括在盘点范围内的有（）。
A.所有在截止日期以前入库的存货项目
B.截止日期以后入库的存货项目
C.截止日以前装运出库的存货商品
D.已记录为购货并入库的存货
10.针对下列特殊类型存货，注册会计师实施的审计程序正确的有（）。
A.对于使用磅测量的干果，检查称量尺度的换算问题
B.对于木材存货，可进行高空监测
C.对于生产纸浆用木材，通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
D.对于堆积的钢，通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
11.下列属于存货监盘程序的有（）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况
C.盘点存货
D.检查存货
12.下列属于注册会计师制定存货监盘计划应考虑的相关事项的有（）。
A.与存货相关的重大错报风险
B.存货监盘的目标、范围及时间安排
C.是否需要专家协助
D.检查存货的范围
13.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，存在设计缺陷的有（）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于企业的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责档案保管工作的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末针对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表
14.注册会计师拟对被审计单位的货币资金实施的以下审计程序中，属于控制测试的有（）。
A.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
D.评价银行存款的内部控制
15.被审计单位甲公司编制的2013年12月末某账户的银行存款余额调节表显示存在210000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款117000元。
以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。
A.检查2014年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2013年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
16.下列关于评估收入交易的重大错报风险的说法中，不正确的有（）。
A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为舞弊风险
B.注册会计师应当直接假定收入存在高估的风险
C.注册会计师通过对收入实施分析程序，可能发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，需要对收入的真实性予以额外关注
D.如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
三、简答题
1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在对营业收入的发生认定进行审计，编制的审计工作底稿的部分内容如下：
金额单位：
万元
记账凭证日期
记账凭证
编号
记账凭证金额
发票日期
出库单日期
2013年1月5日
转字10
120
2013年2月20日
转字20
-120
不适用
2013年3月10日
转字15
100
2013年3月9日
2013年4月12日
130
2013年4月13日
略
2013年10月30日
转字30
2000
2013年10月29日
2013年11月15日
转字14
2013年11月14日
审计说明：
（1）根据销售合同规定，在客户收到货物、验收合格后并签发收获通知后确认收入，甲公司取得收取货款的权利，审计中已检查全部已抽取凭证的销售合同。
（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。
发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。
（3）10月转字30号记账凭证反映的销售额较高，销售经理解释系调整售价所致。
（4）对2013年1月到11月的记账凭证进行检查，已确定是否存在异常情况。
（5）2月转字20号记账凭证反映，甲公司在2012年度销售并确认收入的一笔交易。
于2013年2月发生销售退回。
甲公司已按规定调整2012年度财务报表，前任注册会计师于2013年2月对甲公司2012年度财务报表重新出具了标准审计报告。
要求：
针对资料中的审计说明，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，若存在不当之处请简要说明理由。
2.W注册会计师接受委托，对常年审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计。
甲公司为钻石加工企业，其中丁公司委托甲公司加工钻石，该部分未加工的钻石存放于甲公司的仓库。
甲公司拟于2013年12月30日盘点存货，以下是W注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容：
（1）存货监盘的目标：
检查甲公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。
（2）存货监盘范围：
库存的所有存货，包括受托加工业务中的钻石。
（3）监盘时间：
存货的观察与检查时间均为2013年12月31日。
（4）在监盘存货时，采用观察以及检查收发结存记录的方法，确定存货的数量。
（5）检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
针对上述存货监盘计划第
（1）至第（5）项，请逐项判断是否恰当，若不恰当，请予以修改。
四、综合题
1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司在客户签收后确认收入。
ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）2013年度，甲公司所在行业销售量有所上涨。
为了增加市场份额，甲公司积极发展新客户。
对于新客户，如能够及时支付货款、信用良好，则可视同“现有客户”进行交易，所有新客户的信息被输入销售系统的客户信息主文档。
（2）2013年度甲公司主要原材料价格有所上涨。
为了稳定采购价格，甲公司进行了大量采购。
（3）2013年11月，甲公司向乙公司销售了一批合同总价为1000万元的商品，乙公司已经签收。
乙公司在将该批商品销售后被投诉存在质量问题，全部商品被退货。
乙公司要求甲公司退还全部货款并赔偿损失，甲公司以乙公司已经签收为由拒绝乙公司的要求。
2013年12月30日，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿损失。
截止2013年12月31日，该案件仍在听证过程中。
甲公司法律顾问根据相关规定和目前仲裁进展情况分析，很可能裁决乙公司的要求成立，甲公司会退还全部货款并赔偿损失100万元。
（4）甲公司2013年年初增加了计提存货跌价准备的模块，利用手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。
甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。
（5）甲公司2013年制定了利润增长20%的目标，为了实现该目标，甲公司董事会批准的2013年度销售费用预算比2012年度实际销售费用增长5%。
（6）甲公司2013年度制定了销售收入增长30%的目标，甲公司所在行业2013年度销售增长率为18.9%。
甲公司通过发展新客户，增加销售人员，仍未完成销售目标。
（7）与以前年度相比，甲公司2013年度无形资产未大幅变动，与摊销相关的会计政策和会计估计未发生变更。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：
项目
未审数
已审数
2013年
2012年
应收账款
3000
2530
存货
2500
2250
——原材料
1740
1500
应付账款
420
500
预计负债
营业收入
9500
8000
资产减值损失
——坏账准备（应收账款）
15
20
——存货跌价准备（原材料）
12
销售费用
250
210
累计摊销
45
44
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）对于2013年度新增的客户，检查是否已经录入客户信息主文档。
（2）从2013年度应付账款明细账贷方发生额中选取60笔采购交易，测试三单核对（订购单、入库验收单和供应商发票）控制的运行是否有效，并检查订购单是否得到适当的批准。
（3）比较资产减值损失和存货跌价准备是否一致。
（4）向甲公司的外部法律顾问发出法律意见询证函，询问诉讼、索赔及评估情况。
（5）获取期后销售费用明细账，检查是否存在与2013年度销售管理费用相关的调整事项。
（6）从2013年度的发运通知单中选取一部分，追查是否已经计入主营业务收入明细账。
（7）观察向存货跌价准备自动化模块输入数据的人员是否具有相应的权限。
（1）针对资料一第
（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应收账款、应付账款、预计负债、资产减值损失、和销售费用）的哪些认定相关。
事项序号
是否可能表明存在重大错报风险
（是/否）
理由
财务报表项目名称
及认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（2）针对资料三第
（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。
如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项（或哪几项）认定最相关。
审计程序序号
是否与根据资料一（结合资料二）识别出
的重大错报风险直接相关
（是/否）
与该审计程序直接相关的
财务报表项目和认定
2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司是一家汽车公司，主营中、高档汽车，一般出口A国，一半本国销售。
出口A国的商品，当到达A国的第一口岸后确认收入，到案后客户签收商品。
（1）A国政府是甲公司在A国销售的最大客户。
2013年竞争对手在A国不断推出新车型,A国的自主品牌从今年开始将大规模进入本国政府采购行序列。
（2）国内政府出台各项政策主导“厉行节约”，尤其是政府对公务车采购以及军队在豪华车挂牌方面的新规，这使得豪华车这一“奢侈品”销量在2013年增速明显放缓。
2013年国内汽车行业高档车销售量同比仅增长5%，中档车同比增长10%。
（3）过去，很多A国消费者认为技术、服务和品质是甲公司高档车领先于竞争对手的价值点所在，为此他们也愿意花更多的钱购买甲公司高档车。
但2013年，甲公司在A国销售的汽车报出多项有害物质超标，同时受困于内部管理不足和本土化程度不够，高档车及其售后服务正在离它曾经所标榜的“高端品质”越来越远。
（4）甲公司在A国的销售渠道分为两套不同的营销体系，分别是进口车的代理商和国产车的代理商，两个销售体系在销售事务上的各自为政，产生了恶性竞争，曾经一度让甲公司汽车在A国国内的市场表现受到牵制。
为了改善这种情况，2013年合并了这两个销售系统，裁减了大约六分之一的销售人员。
（5）为了治理空气雾霾问题，国内大中城市颁布了一系列措施限制排气不达标的汽车的生产和销售。
由于甲公司主营中高档汽车在尾气排放方面技术比较领先，加上甲公司推行了一系列优惠促销活动，甲公司2013年销售状况良好。
——A国
220000
200000
——本国
229500
198000
营业成本
154000
140000
160650
138600
20900
19000
21800
18850
存货账面金额
15000
10000
存货跌价准备
1000
存货账面价值
13500
9000
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解到的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知甲公司货物离岸时间。
信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。
应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。
如所有单证核对一致，应收账款记账员编制确认销售的会计凭证，后附有关单证，交会计主管复核。
若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。
（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。
系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理、财务经理和总经理。
资料四：
A注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）从甲公司主营业务收入明细账选取了2013年12月的2笔交易，注意到相应记账凭证后附有销售发票记账联、出库单和货运提单等，日期一致。
（2）A注册会计师通过询问甲公司销售部经理、财务经理和总经理得知以前月份很少发现不匹配的情况，因此从2013年11月开始，财务经理和总经理就没有在生成和阅读上述报告。
在A注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2013年12月31日的专门报告，A注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
（1）针对资料一
（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
是否表明存在重大错报风险
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
（2）针对资料三
（1）至
（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。
交易或账户名称
认定
（3）针对资料三
（1）至
（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
是否存在缺陷
缺陷描述
改进建议
（4）针对资料四
（1）至
（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。
如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。
是否标明内部控制得到有效执行
（5）针对资料一
（1）至（5）项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制在防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。
如果有效果，请指出资料三所列控制与资料一识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。
资料三所列控制在防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效
资料三的第几项
参考答案及解析
【答案】C
【解析】对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。
【答案】B
【解析】销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
【解析】注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
【答案】A
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