高级财务会计练习题docWord文档格式.docx
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A、递延所得税资产
B、递延所得税负债
C、应交所得税
D、暂时性差异
二、多项选择题
1、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（〉。
、固；
4^资产账而价值大于其讣税基础
、固立资产账面价值小于其计税基础
、可供出售金融资产账而价值大于其计税基础
、预计负债账而价值大于苴讣税基础
、预收账款账面价值大于其计税基础
、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（
、预提产品售后保修费用
、讣提存货跌价准备
、会计计提的折旧大于税法规立的折旧
、会计讣提的折旧小于税法规世的折旧
A
B
C
E
2
3
DE
CD
、交易性金融资产公允价值上升
、下列各事项中，会产生暂时性差异的有（）
、对固定资产计提减值准备
、期末交易性金融资产的公允价值发生变动
、企业的应付职工嶄酬大于计税工资标准
、企业违反购销合同而支付违约金
、企业因违法经营而受到工商管理部门处罚而支付的罚款
、下列说法中正确的有（）
、资产的账面价值等于其计税基础时，不产生暂时性差异
、只有资产和负债的账而价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
、当资产的账而价值小于苴计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
、产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
、产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税资产
三、判断题
1、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与英讣税基础之间的差额：
此外，所有者权益的账而价值与其汁税基础之间也可能形成暂时性差异。
（）
、固总资产的账而价值小于其讣税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。
、对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。
（
、企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
5、企业的所得税费用（当期所得税费用）应根据本期应纳税所得额乘以现行税率计算得到Q
第三章外币交易与外币折算
）折算。
1、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除未分配利润项目外，其他的项目均采用（
A、交易发生日的即期汇率
B、按照系统合理的方法确宦的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C、资产负债表日的即期汇率
D、平均汇率
、关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规左的是（）
、计入当期损益
、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
、作为资产反映
、作为负债反映
、下列说法中正确的是（）
、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B、企业记账本位币一经确宦，不得变更
C、我国企业的记账本位币一立是人民币
D、我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种
4、某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=&
1元人民币，列用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元
81000
109677
93450
13461
5、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）
A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
6、按我国会计准则的规外币财务报表折算为人民币报表时，所有考权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）
、按资产负债表日即期汇率折算
、按历史汇率折算
、根据折算后所有考权益变动表中的其他项目的数额计算确世
、按年初和年末汇率的算术平均数折算
1、根据我国会计准则进行外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）
、固总资产
、实收资本
、资本公积
、长期借款
、盈余公积
、企业选左记账本位币，应当考虑的因素有（）
、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的讣价与
结算
B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价与结算
3、应收及预付款项
、交易性金融负债
、持有至到期投资
、以下关于记账本位币的使用，正确的有（
、企业通常应选择人民币作为记账本位币
B、当业务收支以人民币以外的货币为主时，企业可以按规定选；
^^某种外币作为记账本位币
C、当业务收支以人民币以外的货币为主时，企业可以按规定选宦某种外币作为记账本位币井编报财务报表
、当以某种外币作为记账本位币时，编报财务报表应当折算为人民币
、企业必须以人民币作为记账本位币并据此编报财务报表
、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有
5、年初汇率
、按照系统合理的方法确左的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
、打交易发生日即期汇率相差较大的汇率
、当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
、交易发生日的即期汇率
1、境外企业是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外企业。
2、企业发生收到投入外币资本业务时，在有合同约总汇率的情况下，有关资产和实收
资本账户均应按合同约立汇率折合为人民币金额记账。
3、外币交易是指以外币计价或结算的交易，外币是指人民币以外的货币。
4、我国企业外币会汁报表的折算，是把境外经营的外币会计报表折算为以母公司记账本位币表示的会计报表，它不涉及境内子公司。
（）
5、记账本位币，是指企业经营所处的主要环境中的货币。
6、记账本位币一经确定，不得变更。
第六章租赁会计
一、单项选择题
1、“未实现融资收益”账户是（）
、资产类账户
、负债类账户
、所有者权益类账戶
D、“长期应付款”账户的调整账户
、融资租赁资产以公允价值为入账价值时，未确认融资费用的分摊率应采用（
、祖赁内含利率
、租赁合同利率
、同期银行利率
、以内插法计算的利率
3、融资租赁资产的入账价值的确认方法为（）
、租赁资产的公允价值可最低租赁付款额孰低
、租赁资产的公允价值打最低租赁收款额孰低
、租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值孰低
、租赁资产的公允价值与最低租赁收款额现值孰低
、最低租赁收款额是（）
、最低租贾付款额+出租人初始直接费用
5
6
、最低租赁付款额+独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值、最低租赁付款额+承租人的余值担保
、最低租赁付款额+出租人初始直接费用+承租人的值担保
、融资租赁下，承租人发生的初始直接费用（）
、计入租入资产价值
、计入应收融资租赁款的入账价值
、不计入租入资产价值
、融资租赁的出租方发生的初始直接费用（）
、一次计入当期损益
、分期递减粗赁收入
、计入应付融资租赁款
、计入应收融资租赁款
ABCDE
1、租赁期是指（）
、租赁合同规左的可撤销的租赁期间
、租赁合同规迫的不可撤销的租赁期间
、租赁合同规楚的经出租人同意可以撤销的租赁期间
、租赁合同规左的承租人支付了一笔足够大的额外款项后的可撤销的租赁期间
、承租人与原岀租人就同一资产或同类资产签订新的租赁合同可撤销的租赁期间
、融资租赁中租赁资产余值的担保方可以是（〉
A、承租人
、出租人
、勺承租人相关的第三方
、与出租人相关的第三方
、与承租人、岀租人无关的第三方
、我国准则规立符合下列标准（）的一项或数项，应当认楚为融资租赁。
、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预il•将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
C、即使资产的所有权不转移，但租债期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上
D、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；
出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值
E、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用
4、未确认融资费用的分摊率计算中，其利率可采用（）
A、租赁内含利率
、以内插法计算利率
、最低租赁付款额现值il算时的折现率
、町以构成承租方融资租入固立资产入账价值的有（）
、各期租金
、或有租金
CDE
、未担保资产余值
、履约成本
、承租人的初始直接费用
、最低租赁付款额包括（）
、承租人^1~期的租金
、承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
、租赁期满承租人支付的购买价
资产、
、租赁开始日承租人与出租人应将租赁分为融资租赁与经营租赁，并且承租人对租入最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认。
、对于一笔融资租赁业务，最低融资租赁付款额等于最低租赁收款额。
、融资租入固崔资产由租入方讣提折旧，且采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。
、同一笔融资租赁业务中租赁双方il算的未确认融资费用等于未实现融资收益0
、承租人对售后以融资租赁租回交易中售价与资产账而价值的差额应通过“递延收益未实现售后租回损益（融资租赁）"
账户进行核算。
第七章债务K组练习题
1.债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合淸偿某项债务的一部分，并对该项债务的列一部分以修改苴他债务条件进行债务重组的•对上述支付方式应考虑的前后顺序是（
A.
非现金资产、债务转为资本方式、修改其他债务条件非现金资产、修改英他债务条件、债务转为资本方式债务转为资本方式、非现金资产、修改貝他债务条件债务转为资本方式、修改其他债务条件、非现金资产
现金、
B・现金、
C.现金、
D•现金、
2.债务人以现金淸偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账而余额与收到现金之间的差
额，ilA（）O
A.资本公积
B.管理费用
C.营业外支出
D・营业外收入
3.以修改：
1^他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权
人应将或有应收金额（）C
A.包括在将来应收金额中
B.包括在将来应付金额中
C.il-A当期损益
D.不作账务处理
4以下适用于《企业会讣准则第12号一一债务重组》准则规范的债务重组事项包括（）oA・企业破产清算时的债务重组
B.企业进行公司制改组时的债务重组
C.企业兼并中的债务重组
D.持续经营条件下的债务重组
5.根据现行债务重组会计准则的规；
4^下列关于通过会计重组后的表述，正确的有（）o
A・债务人可能确认营业外收入
B.债务人可能确认营业外支出
C.债权人可能增加资本公积
D・债权人可能确认营业外收入
二、多项选择题
L下列属于债务重组方式的有（）C
A・以低于债务账面价值的现金淸偿债务
B.以非现金资产淸偿债务
C.债务转为资本
D・债权人同意延长债务偿还期限且加收利息
2.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的是（）O
A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本
B.债务人以固定资产偿还债务的，固企资产公允价值□其账而价值之间的差额，计入投资损益
C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与英账而价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出
D・债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账而价值之间的差额•计入营业外收入或营业外支出
3.债务人以现金淸偿债务的情况下，债权人进行账务处理可能涉及的科目有（）°
A.库存现金
B・营业外支出
C.营业外收入
D・资产减值损失
4.以固总资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组损益
计算的有（）O
A.固定资产的账面价值
B.固定资产的累计折旧
C.固泄资产的评估净值
D.固定资产的公允价值
5.甲企业2009年1月1日销售给乙企业一批商品，价税合il-117000元，协议规企乙公司于2009年6月30日支付全部货款02009年6月30日，由于乙公司经营困难,无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。
下而情况下符合债务重组定义的是（）oA・甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务
B.甲公司同意乙公司以一台设备偿还全部债务的80%,剩余的债务不再要求偿还。
C.甲公司同意乙公司延期至2009年12月31日支付全部的债务并加收利息，但不减少苴偿还的金额
D・甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该存货公允价值为90000元
三、判断题
1.以非现金资产偿还债务，非现金资产为固左资产、无形资产的，其公允价值和账而价值
的差额计入营业外收入或营业外支出。
2.债务人以其生产的产品抵偿债务的，应以账而价值转账而不计入主营业务收入中。
3.修改尖他债务条件进行债务重组的，债务人不能确认债务重组收益。
4.附或有条件的债务重组，未支付的或有支出，待结算时应将加全部转入资本公积。
5.混合债务重组中，债权人应同时按所接受的现金、非现金资产和股权的账面价值冲减重
组债务的账面余额，再按照修改其他债务条件的债务重组会讣处理规定进行处理.（:
6.只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否做出让步，均属于
准则所;
^义的债务重组。
7.无论是债务人还是债权人，均不可能由于债务重组而产生营业外收入。
第八章非货币性资产交换
1.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有（）°
A・预付账款B・准备持有至到期的债券投资
C.可转换公司债券D.固定资产2.SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（）O
A・以公允价值为200万元的手机换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元
B.以账而价值为100万元的固;
^资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元
C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元
D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并收到补价110万元
3.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（
B・以银行汇票购买材料
D.以固定资产换入般权投资
A・以准备持有至到期投资的债券换入固；
^^资产
C.以银行本票购买无形资产4甲公司将英持有的一项周定资产换入乙公司一项专利技术，该项交易不涉及补价。
假设其具有商业实质0甲公司该项固；
4^资产的账而价值为150万元，公允价值为200万元。
乙公司该项专利技术的账而价值为160万元，公允价值为200万元。
甲公司在此交易中发生T20万元的税费。
甲公司换入该项资产的入账价值为（）。
AJ50B.220C160D.170
5.下列说法中，不正确的是（）O
A.非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于
25%作为参考
B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
C.不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账而价值和应支付的柑关税费作为换入资产的成本
D.非货币性资产交换收到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益二、多项选择题
B・换出资产的销项税D.换入资产的公允价值
1.对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（
A.换入资产的进项税
C.收到对方支付的补价
2.下列业务中，属于非货币性资产交换的有（）O
A.甲公司以公允价值为20万元的原材料换入乙公司的机器设备一台，井支付补价给乙公司2万元的现金
B.甲公司以账而价值13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账而价值
9000元。
甲公司设备的公允价值等于账而价值，并且甲公司收到乙公司支付的补价600元
C.甲公司用公允价值为100万元的准备持有至到期的债券投资换入公允价值为80万元的长期股权投资，收到补价为20万元
D.甲公司以账而价值560万元，公允价值为580万元的专利技术换取一台电子设备，另收取补价50万元
3.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账而价值的差额・正确的会汁处理方法是（）。
A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号一一收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B.换出资产为固定资产，换出资产公允价值和换出资产账而价值的差额，讣入营业外收入或营业外支出
C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额•计入投资收益
D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账而价值的差额，讣入营业外收支
4.
金额相同，时间不同金额柑同，风险不同时间、金额均不同
根据《企业会il•准则第7号一一非货币性资产交换》的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有（）°
A.未来现金流量的风险、
B・未来现金流量的时间、
C.未来现金流量的风险、
D.换入资产与换出资产的预il未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换岀资产的公允价值相比是重大的
5.在换入资产按照公允价值计量的情况下，根据《企业会il准则第7号一一非货币性资产交换》的规定，下列项目中，属于非货币性资产的有（）O
D・投资性房
股权投资B.固窪资产C・可供出售的金融资产
地产
6.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）O
A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
B.如果换出资产的公允价值能够可靠il•量，就应当以其公允价值和应支付的柑关的税费作为换入资产的成本
C.只要换入的资产具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显箸不同，就可以认世其具有商业实质三.判断题
1.无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均il•入换入
资产的成本。
2.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账而价值，按照谨慎性要求采
用公允价值作为换入资产入账价值的基础。
3.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。
4.在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定入账价值：
多项资产交换按照账而价值确；
4^入账价值。
5.在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可以按照公允价值计量换入资产的成本。
（〉
（第五、第九、第十章请阅读理解教材及笔记有关概念，见课堂笔记演示例题，不再另行出题）
1、甲公司拥有乙公司90%的股权，并拥有丙公司30%的股权，而乙公司拥有丙公司40%的股权，则甲公司宜接和间接拥有丙公司有表决权的股份合计为（）
80%
B、
30%
40%
70%
、以下应编制合并会计报表的是（）
、拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管
、持有被投资企业20%的股权，但控制被投资企业的母公司
、被投资企业受到极其严格的外汇管制
、母公司短期持有被投资公司60%的股权
、下列表述中正确的是（）
、在合并财务报表工作底稿上编制调整与抵销分录时，借记与贷记的是会计账户、在合并财务报表工作底稿上编制调整与抵销分录时，借记与贷记的是报表项目、合并工作底稿上的调整◎抵销分录应该在母公司的账上登记
、合并工作底稿上的调整与抵销分录应该在子公司的账上登记
4、母公司于1月1日以8000元的价格向子公司出售一台自用设备，该设备的原始成本为20000元，累计已提折旧15000元,剩余使用年限为2年，无残值，采用直线法计提折旧。
假设该设备在母公司和子公司均用于企业管理部门，则编制当期合并财务报表时，应当在合并财务报表工作底稿上（）。
、调整减少营业外收入3000元
、调整减少营业外支出3000元
、调整减少营业外收入5000元
、不做调整
1、母公司不应将其排除在合并财务报表合井范围之外的有（A
、将企业集团内部坏账准备期初数抵销处理时，应当借记“一一坏账准备”账户，贷
记（A）
“资产减值损失”账户
“期初未分配利润”账户
“营业外收入”账户
“应收账款"
账户
、所有
升级会员 