财务会计学期末复习Word格式.docx
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第三年：
（100000-40000-24000）*0.2*2=14400
第四年：
（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300
第五年：
8300
（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11月30日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为2560元。
（本题10分）
1．12月5日，应收某工厂账款2340元，因该厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；
借：
坏账准备2340
贷：
应收账款2340
2．12月31日，应收账款账户余额为560000元，预计坏账准备率为0.5%，计提坏账准备，作分录。
资产减值损失2580
坏账准备2580
（四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。
本题30分）
1．企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100，000元，双方协商价为80，000元。
固定资产80000
实收资本80000
2．企业当月1日从银行取得借款200，000元，期限为6个月，年利率为6％，利息每季结算一次。
款已存银行。
月末预提本月应负担的利息。
银行存款200000
短期借款200000
财务费用1000
应付利息1000
3．购入需安装的机器设备一台，买价35，000元，共计37，000元，全部款项已用银行存款支付。
安装过程中耗用材料1，400元，发生工资费用1，600元。
安装合格交付使用。
在建工程37000
银行存款37000
在建工程3000
原材料1400
应付职工薪酬1600
固定资产40000
在建工程40000
4．企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2，000元，增值税进项税额3，400元，材料运杂费1，600元。
材料已运达并验收入库。
货款及税金尚未支付。
原材料21600
应交税金-应交增值税（进项税额）3400
应付账款25000
5．企业从B工厂购进乙材料20吨，每吨500元，计10，000元，运杂费500元，增值税进项税额1，700元，企业开出承兑期为6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。
在途物资10500
应交税金-应交增值税（进项税额）1700
应付票据12200
6．企业收到C工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价15，000元，运杂费1，000元，增值税进项税额2，550元，除冲回原预付的18，000元外，余款以银行存款支付。
原材料16000
应交税金-应交增值税（进项税额）2550
预付账款18000
银行存款550
7．本月生产车间领用材料及用途如下：
生产产品耗用
项目甲材料乙材料合计
其中：
A产品14，000
12，000
26，000
B产品8，000
4，000
12，000
车间一般耗用3，000
3，000
生产成本-A产品26000
生产成本-B产品12000
制造费用6000
贷：
原材料-甲材料25000
原材料-乙材料19000
8．结算本月应付职工工资6000元，其中：
生产A产品工人工资2，400元，B产品工人工资1，600元；
车间管理人员工资2，000元。
生产成本-A产品2400
生产成本-B产品1600
制造费用2000
应付职工薪酬6000
9．月末计提本月固定资产折旧费5，000元，其中：
车间使用的固定资产计提3，500元，厂部管理使用的固定资产计提1，500元。
制造费用3500
管理费用1500
累计折旧5000
10．月末，结转本月发生的各种成本费用，共计210，000元，其中，产品销售成本120，000元，产品销售费用12，000元，产品销售税金1，000元，管理费用5，000元，财务费用2，000元，营业外支出3，000元，所得税67，000元。
本年利润210000
产品成本120000
销售费用12000
销售税金及附加1000
管理费用5000
财务费用2000
营业外支出3000
所得税费用67000
1.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务
（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）
银行存款480
营业外收入480
借：
营业外支出360
银行存款360
银行存款余额调节表
2008年12月31日
项目金额项目金额
企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664
银行已收，企业未收货款384加：
企业已收，银行未收账款480
银行已付，企业未付账款32减：
企业已付，银行未付账款360
调节后余额784调节后余额784
2.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）
1 借：
其它货币资金1000
银行存款1000
2借：
交易性金融资产800
投资收益2
其它货币资金802
3．借:
公允价值变动损益30
交易性金融资产30
4.借：
交易性金融资产40
公允价值变动损益40
5.借：
银行存款825
交易性金融资产810
投资收益15
公允价值变动损益10
投资收益10
3.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。
2007年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。
B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。
9月，B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外，不考其他因素。
（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。
固定资产648
银行存款648
（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
管理费用10.8
累计折旧10.8
（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。
在建工程710
银行存款710
（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
在建工程3
银行存款3
固定资产713
在建工程713
（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
（7130000-356500）*720/50000=97538.4
制造费用97538.4
累计折旧97538.4
4.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。
20×
7年3月1日，W商品账面余额为230万元。
7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。
W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
（1）编制甲上市公司上述
（1）、
（2）、（3）项业务的会计分录。
1.借：
库存商品80
应交税金—应交增值税4.（进项税额）13.6
应付账款93.6
2.借：
应收账款175.5
主营业务收入150
应交税金—应交增值税（销项税额）25.5
主营业务成本120
库存商品120
3.借：
主营业务收入75
应交税金—应交增值税（销项税额）12.75
贷:
应收账款87.75
库存商品60
主营业务成本60
资产减值损失20
存货跌价准备20
（2）计算甲上市公司20×
7年3月31日W商品的账面余额。
（本题12分）230+80-120+60=250
1、2007年底，甲公司L9型机器的帐面成本为500万元，预计可变现净值为400万元，由此计提存货跌价准备100万元；
2008年6月30日，L9型机器的帐面成本仍为500万元，但由于该机器的市场价格有所上升，L9型机器的可变现净值变为475万元；
2008年底，L9型机器的帐面成本仍为500万元，但由于该机器的市场价格进一步上升，L9型机器的可变现净值变为555万元；
采用备抵法，编制2008年6月30日和2008年底时成本与可变现净值孰低法的会计分录。
存货跌价准备75
资产减值损失75
存货跌价准备25
资产减值损失25
2、甲企业2005年年末应收款项余额为500000元；
2006年年末应收款项余额为600000元；
2007年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失计20000元；
2007年年末应收款项余额为550000元；
2008年5月，在2007年已确认为坏账的应收账款又收回15000元；
2008年年末应收款项余额为700000元。
甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备。
（各年估计的坏账准备率都为2%。
假设甲企业2005年年初的坏帐准备余额为2000元。
）
根据上述资料，请为甲企业在每一个时点做相应的会计分录。
2005年底：
资产减值损失8000
坏账准备8000
2006年底：
资产减值损失2000
坏账准备2000
2007年4月：
坏账准备20000
应收账款20000
2007年底：
资产减值损失19000
坏账准备19000
2008年5月借：
应收账款15000
坏账准备15000
银行存款15000
2008年底借：
坏账准备12000
资产减值损失12000
3、×
×
企业20×
月30日收到开户银行提供的对账单余额为259000元，同一日企业银行存款余额为256323元。
经逐笔核对，发现有以下需要调节的款项：
（1）企业在本月25日收到并送存银行的A公司的支票3000元，因付款单位存款余额不足而被退回，银行尚未通知企业；
（2）银行收取手续费58元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对账单上，而企业误记为85元；
（3）企业签发的下列支票，至本月30日为止银行尚未兑现：
支票号码签发日期金额
#111125日1300
#222228日2500
#333329日3000
#444429日1600
（4）企业请银行托收的B公司的应收票据2150元，银行已如数收妥，28日已记作存入款项并附来贷项通知单一份；
（5）银行从企业账户划出本月电话费用2500元，而企业尚未记录入账；
（6）银行发生串户，将一笔不属于本企业的款项3600元误记入本企业账户；
（7）企业本月送存C公司用于支付货款的支票6000元，银行对账单上尚无相应的记录。
要求：
分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
20×
年12月31日
企业银行存款日记账余额256323银行对账单余额259000
银行已收，企业未收货款27+2150加：
企业已收，银行未收账款6000
银行已付，企业未付账款3000+2500减：
企业已付，银行未付账款8400+3600
调节后余额253000调节后余额253000
256323-3000+27+2150-2500=253000
259000-8400-3600+6000=253000
4、甲公司20×
7年10月份发生以下业务：
（1）转让一项专利的使用权，取得转让收入3000元。
转让收入的营业税税率为5%。
（2）出租一项固定资产，本月租金收入4000元，该资产的本月折旧为1500元。
租金已收到并存入银行。
（3）出租包装物，取得收入200元；
包装物成本120元。
租金已存入银行。
（4）结转本月的上述收入及成本至“本年利润”科目。
根据上述业务，编制有关会计分录。
银行存款2850
其它业务税金及附加150
营业外收入3000
银行存款4000
营业外收入4000
营业外支出1500
累计折旧1500
银行存款200
其它业务收入200
其它业务成本120
包装物120
4．
营业外收入7000
其它业务收入200
本年利润7200
本年利润1770
其它业务成本120
利润分配-未分配利润5430
本年利润5430
5、甲企业以自营方式建设厂房一幢，发生如下业务：
⑴购入为工程准备的各种物资计4095000元，该款项直接以借入的长期借款支付。
⑵工程领用工程物资4095000元。
⑶发放工程人员工资120000元，提取应付福利费16800元。
⑷辅助车间发生与工程有关的劳务费用23110元。
⑸用银行存款支付与工程有关的其他费用94355元。
⑹工程实施期间应付长期借款利息370411元。
⑺工程完工交付使用。
利用上述资料编制有关的会计分录。
6、A公司于20×
6年1月1日购入B公司具有表决权的股份20万股，占B公司有表决权股份的4%，每股价格5元，A公司打算长期持股。
假设B公司于2006年度实现净利润300万元，并于2007年1月12日分派现金股利每股0.8元。
根据以上资料，对A公司该项长期股权投资采用成本法进行核算。
1、某企业某月银行存款日记账月末余额为124950元，银行对账单月末余额为129395元。
经核对，发现有下列未达账项：
（1）企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票11200元。
（2）企业购材料开出转账支票9100元，银行尚未入账。
（3）银行已入账，企业未入账的银行代收销售款6790元。
（4）银行已入账，企业未入账的银行借款利息245元。
（本题6分）
20×
企业银行存款日记账余额银行对账单余额
银行已收，企业未收货款加：
企业已收，银行未收账款
银行已付，企业未付账款减：
企业已付，银行未付账款
调节后余额调节后余额
2、某企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2008年末，应收款项余额为80000元，计提坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额为200元,按1%提取坏账准备。
计算该企业本年应计提的坏账准备，并编制相应的会计分录。
（本题4分）
3、资料：
某公司2008年度有关会计科目的累计发生额如下：
会计科目1-12月累计发生额（单位：
元）
主营业务收入525000
主营业务成本273000
营业税金及附加39900
其他业务收入23100
其他业务成本9950
管理费用29400
销售费用42000
财务费用-1050
投资收益63000
营业外收入7560
营业外支出15750
所得税费用65710
（1）根据上述资料分别计算该公司的营业利润、利润总额和净利润.（写出计算过程，6分）。
（2）根据上述资料及其有关计算结果，回答下列问题：
①期间费用的金额合计是（）
A.89250元B.70350元
C.110250元D.199500元
②“财务费用”科目“-1050”元，表示什么意思？
答：
③根据本题的数据资料形成的会计报表是（）
A.2008年度资产负债表B.2008年12月末资产负债表
C.2008年度损益表D.2008年12月末损益表
④根据上述计算结果，该公司“本年利润”账户年终结转后，应（）
A.有贷方余额B.有借方余额
C.余额方向不确定D.无余额
4、某企业08年度发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，销售价款为50000万元，增值税税额为8500元，收到买方开出的期限3个月，面值58500元的不带息银行承兑汇票。
要求编制销售商品的会计分录；
（2）发行每股面值1元的股票500万股，实际收到发行价款800万元。
要求编制发行股票的会计分录；
（3）企业当年度实现净利润800万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求编制提取法定盈余公积的会计分录；
（4）股东大会宣布分派现金股利300万元。
要求编制宣布分派现金股利会计分录；
（5）公司的一台机器设备正常报废。
设备原价12000元，累计折旧11400元，报废时，支付清理费用300元，收到残值变卖收入700元。
要求编制①固定资产报废转入清理；
②支付清理费用；
③收到残料变卖收入；
④结转报废净损益
等四个会计分录。
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