账务处理第2学期课堂练习Word格式文档下载.docx

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按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。

乙百货商场的有关会计分录如下：

【例2－4】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。

其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。

【例2－5】承【例2－2】20×

9年3月31日，甲企业用银行存款支付上述应付账款。

【例2－6】承【例2－3】乙百货商场于20×

9年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。

【例2－7】20×

8年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。

【例2－8】甲企业为增值税一般纳税人。

该企业20×

9年2月6日，开出并呈兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。

增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税税额为8500元。

【例2－9】承【例2－8】假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已经缴纳承兑手续费29.25元。

【例2－10】承【例2－8】20×

9年7月6日，甲企业于2月6日开出的商业承兑汇票到期甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。

【例2－11】承【例2－8】假设上述商业承兑汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。

【例2－12】20×

9年3月1日，乙企业开出带息商业承兑汇票一张，面值320000元，用于抵付其前欠H公司的货款。

该票面年利率6%，期限为3个月。

【例2－13】承【例2－12】3月31日，乙企业计算出的带息应付票据应计利息。

【例2－14】承【例2－12】6月1日，乙企业开出的带息商业承兑汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。

【例2－15】承【例2－12】6月1日，带息商业承兑汇票到期，乙企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目。

该企业的会计分录如下：

【例2－16】某企业借入5年期到期还本每年付息的长期借款5000000元，合同约定年利率为3.5%。

【例2—17】甲企业为增值税一般纳税人。

9年6月3日，甲公司与乙公司签供货合同，向其出售一批产品，货款金额共计100000元，应交增值税17000元。

根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应当向甲公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。

9年6月9日，甲公司受到乙公司交来的预付货款60000元并存入银行，6月19日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收后付清了剩余货款。

甲公司有关的会计分录如下：

【例2—18】承【例2—17】的资料，假设甲公司不设置“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务。

甲公司的有关会计分录如下：

第三节：

应付职工薪酬

【例2—19】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。

该企业有关会计分录如下：

【例2—20】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。

9年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。

【例2—21】根据国家固定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。

【例2—22】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。

9年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。

该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。

B公司的有关会计处理如下：

【例2—23】C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。

C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；

该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。

C公司的有关会计处理如下：

【例2—24】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。

A企业的有关会计处理如下：

【例2—25】20×

9年9月，甲企业以现金支付张某生活困难补助800元。

甲企业的有关会计分录如下：

【例2—26】承【例2—20】20×

9年11月，丙企业支付12000元补贴给食堂。

丙企业的有关会计分录如下：

【例2—27】B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元，B企业的有关会计分录如下：

【例2—28】承【例2—22】B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。

【例2—29】承【例2—23】C公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时，应进行如下会计处理：

第四节：

应交税费

【例2—30】A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。

该企业采用计划成本对原材料进行核算。

【例2—31】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付。

【例2—32】C商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。

【例2—33】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10000元，增值税额1700元，款项已用银行存款支付。

【例2—34】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。

货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。

货款、进项税额和运输费用已用银行存款支付。

增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。

该企业有关的会计分录如下：

【例2—35】E企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元。

【例2—36】F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税13600元。

【例2—37】H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

【例2—38】K企业销售产品一批，价款500000元，按规定应收取增值税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。

【例2—39】M企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

【例2-40】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。

该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。

增值税税率为17%。

【例2-41】某企业以银行存款交纳本月增值税100000元。

【例2-42】某企业本月发生销项税税额合计84770元，进项税额转出24578元，进项税额20440元，已交增值税60000元。

该企业本月“应交税费——应交增值税”科目的余额为：

【例2-43】某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票中注明货款20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。

【例2-44】某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为20600元，增值税征收率为3%，款项已存入银行。

【例2-45】承【例2-44】，该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税600元。

有关会计处理如下：

【例2-46】某企业销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。

【例2-47】某企业在建工程领用自产柴油成本为50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。

【例2-48】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。

【例2-49】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。

甲企业的材料成本为1000000元，加工费为200000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元（不考虑增值税）。

材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。

甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

（1）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业的有关会计分录如下：

（2）如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，甲企业的有关会计分录如下：

（3）乙企业对应收取的受托加工代收代缴消费税的会计分录如下：

【例2-50】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。

【例2-51】某运输公司某月运营收入为500000元，适用的营业税税率为3%。

该公司应交营业税的有关会计分录如下：

【例2-52】某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。

该办公楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；

出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。

销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。

该企业的有关会计处理如下：

【例2-53】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2000吨，每吨应交资源税5元。

【例2-54】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。

【例2-55】某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税241000元，营业税

159000元。

该企业适用的城市维护建设税税率为7%。

【例2-56】某企业按税法规定计算，20×

8年第4季度应交纳教育费附加300000元。

款项已经用银行存款支付。

【例2-57】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27000元。

【例2-58】某企业结算本月应付职工工资总额200000元，代扣职工个人所得税共计2000元，实发工资198000元。

第五节：

应付股利及其他应付款

【例2-59】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40﹪和60﹪。

7年度该公司实现净利润8000000元，经过股东会批准，决定20×

8年分配股利5000000元。

股利已经用银行存款支付。

A有限责任公司的有关会计分录如下：

【例2-60】甲公司从20×

9年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金5000元，按季支付。

3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。

第六节：

长期借款

【例2-61】A企业为增值税一般纳税人，于20×

9年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。

所借款项已存入银行。

A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3000000元，另支付保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。

【例2-62】承【例2-61】A企业于20×

9年12月31日计提长期借款利息。

【例2-63】承【例2-62】，2012年11月30日，A企业偿还该笔银行借款本息。

第七节：

应付债券及长期应付款

【例2-64】B企业于20×

6年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为40000000元的债券。

该债券按面值发行。

B企业的有关会计分录如下：

【例2-65】承【例2-64】B企业发行债券所筹资金于当日用于建造固定资产，至20×

6年12月31日时工程尚未完工，计提本年长期债券利息。

企业按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定计算，该期债券产生的实际利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。

【例2-66】承【例2-64】、【例2-65】20×

9年7月1日，B企业偿还债券本金和利息。

第2章所有者权益

实收资本

【例3-1】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。

按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、500000元和300000元。

A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：

【例3-2】B股份有限公司发行普通股10000000股，每股面值1元，每股发行价格5元。

假定股票发行成功，股款50000000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。

根据上述资料，B公司应作如下账务处理：

【例3-3】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2000000元，增值税进项税额为340000元。

合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司进行会计处理时，应编制如下会计会录：

【例3-4】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100000元，增值税进项税额为17000元。

B公司已开具了增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，乙有限责任公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：

【例3-5】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。

假设丙公司接受该非专利技术和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定作实收资本入账，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。

丙公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：

【例3-6】甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，原注册资本为4000000元，甲、乙、丙分别出资500000元、2000000元和1500000元。

为扩大经营规模，经批准，A公司注册资本扩大为5000000元，甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资125000元、500000元和375000元。

A公司如期收到甲、乙、丙追加的现金投资。

A公司会计分录如下：

【例3-7】承【例3-6】因扩大经营规模需要，经批准，A公司按原出资比例将资本公积1000000元转增资本。

【例3-8】承【例3-7】因扩大经营规模需要，经批准，A公司按原出资比例将盈余公积1000000元转增资本。

【例3-9】A公司2001年12月31日的股本为100000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）30000000元，盈余公积40000000元。

经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票20000000股并注销。

假定A公司按每股2元回购股票，不考虑其他因素，A公司的会计处理如下：

【例3-10】承【例3-9】假定A公司按每股3元回购股票，其他条件不变，A公司的会计处理如下：

【例3-11】承【例3-9】假定A公司按每股0.9元回购股票，其他条件不变，A公司的会计处理如下：

资本公积

【例3-12】A有限责任公司由两位投资者投资200000元设立，每人各出资100000元。

一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。

按照投资协议，新投资者需缴入现金110000元，同时享有该公司三分之一的股份。

A有限责任公司已收到该现金投资。

假定不考虑其他因素，A有限责任公司的会计分录如下：

【例3-13】B股份有限公司首次公开发行了普遍股50000000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。

B公司与受托单位约定，按发行收入的3﹪收取手续费，从发行收入中扣除。

假定收到的股款已存入银行。

B公司的会计处理如下：

【例3-14】C有限责任公司于2002年1月1日向F公司投资8000000元，拥有该公司20%的股份，并对该公司有重大影响，因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。

2002年12月31日，F公司净损益之外的所有者权益增加了1000000元。

假定除此以外，F公司的所有者权益没有变化，C有限责任公司的持股比例没有变化，F公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。

C有限责任公司的会计分录如下：

留存收益

【例3-15】D股份有限责任公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。

假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下：

【例3-16】E股份有限公司本年实现净利润为5000000元，年初未分配利润为0。

经股东大会批准，E股份有限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

假定不考虑其他因素，E股份有限公司的会计分录如下：

【例3-17】经股东大会批准，F股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为600000元。

假定不考虑其他因素，F股份有限公司的会计分录如下：

【例3-18】因扩大经营规模需要，经股东大会批准，G股份有限公司将盈余公积400000元转增股本。

假定不考虑其他因素，G公司应编制如下会计分录：

【例3-19】H股份有限公司2003年12月31日普通股本为50000000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为5000000元，盈余公积20000000元。

2004年3月20日，股东大会批准了2003年度利润分配方案，以2003年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。

H股份有限公司共需要分派10000000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润5000000元、盈余公积5000000元。

假定不考虑其他因素，H股份有限公司会计分录如下：

第3章：

收入

第一节销售商品收入

【例4-1】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，增值税税额为102000元；

商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；

该批商品的成本为420000元。

甲公司会计分录如下：

【例4-2】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300000元，增值税税额为51000元；

甲公司已收到乙公司支付的货款351000元，并将提货单送交乙公司；

该批商品成本为240000元。

【例4-3】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用票上注明售价为400000元，增值税额为68000元；

甲公司收到乙公司开出的不带息银行承竞汇票一张，票面金额为468000元，期限为2个月；

该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2000元；

该批商品成本为320000元。

【例4-4】A公司于2009年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票频度明售价为100000元，增值税税额为17000元；

该批商品成本为60000元。

A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。

假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

假定2009年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入，会计分录如下：

假定A公司于2009年12月6日收到B公司支付的货款，应作如下会计分录：

【例4-5】甲公司为增值税一般纳税企业，2009年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；

由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；

A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。

假定计算现金折扣时考虑增值税。

【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为17000元。

该批商品的成本为70000元。

货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。

乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。

假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值