中级会计实务测试302Word格式文档下载.docx

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C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

多选题

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

6、在下列建设工程中，适用于Partnering模式的是（）的建设工程。

A．设计变更可能性较大

B．业主长期有投资活动

C．时间因素最为重要

D．小型简单

7、会计核算软件的核心模块是（）。

A．账务处理模块

B．财务分析模块

C．销售核算模块

D．固定资产核算模块

简答题

8、公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005年度取得营业收入为92万元，缴纳了营业税等税费合计8万元，营业成本为50万元，销售费用、管理费用和财务费用合计40万元，其他业务收入8万元，其他业务支出3万元，营业外收支净额为4万元；

自行申报的应纳税所得额为盈利3万元，实际缴纳税款0.475万元。

2006年2月份经税务机关检查，发现以下问题：

（1）在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额10.8万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用800元也一并扣除。

据调查，王某每月工资2000元，企业雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为500元；

（2）本年度发生业务招待费1万元，已全额扣除；

（3）在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出6000元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；

（4）通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元在营业外支出中全部扣除；

（5）当年向某单位借入流动资金10万元，支付的全年利息费用1万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为4.8%；

（6）发生的广告费用3万元与投资风险准备金0.2万元当期全部扣除。

要求：

根据以上资料，回答下列问题：

（1）计算王某2005年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；

（2）计算王某2005年允许扣除的业务招待费；

（3）计算王某2005年借入流动资金支付利息的纳税调整额；

（4）计算王某2005年允许扣除的广告费；

（5）计算王某2005年的捐赠限额；

（6）计算王某2005年应纳的个人所得税；

（7）依据《税收征收管理法》，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理

9、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A．影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B．对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C．资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D．判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

10、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．2006年销售商品发生的退回

B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损

C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低

D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值

11、简述企业销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折扣时的会计处理方法。

12、在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有（）。

A．历史成本

B．重置成本

C．可变现净值

D．现值

13、以下关于GDP的阐述，正确的有（）。

A．GDP是指本国常住居民生产的最终产品市场价值的综合

B．GDP是指在本国领土生产的最终产品的市场价值综合

C．GDP的确核算不计算中间产品的价值

D．一般情况下，一国的GNP应大于GDP

14、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。

2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。

该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。

甲公司正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的“调整事项”

B．作为资产负债表日后事项的“非调整事项”

C．直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中

D．在2003年报表附注中说明

15、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

日后期间，发生如下会计事项：

（1）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费（不考虑增值税）。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

16、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A．企业合并或企业控制股权的出售

B．债券的发行

C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案

D．资产负债表日后资产价格发生重大变化

E．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

17、北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。

该办公楼的建造成本为2050万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元。

2011年12月31日，北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元，2011年12月31日的公允价值为2550万元，2012年12月31日的公允价值为2650万元。

北方公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%。

按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧，预计净残值为50万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

该会计政策变更影响2012年利润总额的金额为（）万元。

A.100

B.-100

C.50

D.-150

18、下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是______。

A．房屋增加楼层的支出

B．设备加装自动化装置的支出

C．机器日常修理的支出

D．仓库更新改造的支出

19、A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。

则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．750

B．550

C．120

D．430

20、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是（）。

A．属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目

B．属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目

C．属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

D．属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出――非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

-----------------------------------------

1-答案：

D

[解析]换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；

换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。

不涉及资本公积。

2-答案：

C

暂无解析

3-答案：

A

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

4-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

5-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：

[解析]Partnering模式适用于业主长期有投资活动的建设工程。

比较典型的有：

大型房地产开发项目，商业连锁建设工程，代表政府进行基础设施建设投资的业主的建设工程等。

7-答案：

[解析]账务处理功能模块是整个会计核算软件的核心。

它是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。

8-答案：

（1）2005年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费＝10×

0.05×

12×

（1+17.5%）＝7.05（万元），实际扣除10.8×

（1+17.5%）＝12.69（万元），应调增56400元。

投资者每月生计费用800元可以扣除。

9-答案：

A,B,D

【解析】资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

10-答案：

[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。

11-答案：

企业销售商品有时也会遇到现金折扣、商业折扣、销售折让等问题，应当分别不同情况进行处理：

12-答案：

[解析]可变现净值不用于固定资产的初始计量。

固定资产通常按历史成本进行计量；

对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；

对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。

13-答案：

B,C,D

[解析]本题是对经济学基础知识的考查。

GDP（国内生产总值）是指一个国家或地区范围内反映所有常住单位生产活动成果的指标。

GNP（国民生产总值）是指一个国家或地区范围内的所有常住单位，在一定时期内实际收到的原始收入（指劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余等）总和价值。

国民生产总值可以用国内生产总值加上本国常住单位从国外得到的净要素收入。

即：

国民生产总值=国内生产总值+国外净要素收入。

国民生产总值是“收入”的概念。

14-答案：

15-答案：

[解析]事项一：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：

16-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E属于调整事项。

17-答案：

影响2012年利润总额的金额为计入公允价值变动损益的金额为100万元。

18-答案：

[解析]固定资产后续支出的处理原则为：

符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；

不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益。

机器日常修理的支出不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益。

19-答案：

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=500-500/10×

4=300（万元）加上：

发生的后续支出：

250万元减去：

被更换部件的账面价值=200-200/10×

4=120（万元）对该项固定资产进行更换后的原价=300＋250-120=430（万元）

20-答案：

[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。