财务审计案例分析题下.docx

财务审计案例分析题下.docx

《财务审计案例分析题下.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务审计案例分析题下.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财务审计案例分析题下

十一、债权业务的审查

[资料]20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进展审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账〞20X2年1月1日借方余额100000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。

据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

十二、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进原材料一批，共8500千克，计价款293250元，运杂费1500元。

财会部门将原材料价款计入原材料本钱，运杂费计入管理费用。

材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。

[要求]

1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录？

如不需要，为什么？

如需要，应如何调整？

十三、存货储存业务的审查

[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进展审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：

1.20X3年1月2日收到价值为20000元的货物，收到发票和登账日期为1月4日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为20X2年12月26日。

2.当实地盘点时，本工厂1包价值8000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待运发〞字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为20X2年12月20日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。

3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。

该产品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存货内。

[要求]你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在20X2年12月31日的存货内，并说明理由。

十四、存货发出业务的审查

[资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：

月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。

该月份发出一批450吨，单价130元，全部计入“生产本钱〞账户。

经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。

[要求]1.指出材料发出中存在的问题；2.分析企业这样做的目的；3.做调整分录。

十五、固定资产的审查

[资料]审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产〞账户〔借：

银行存款，贷：

固定资产〕，并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外支出〔借：

营业外支出，贷：

银行存款〕。

同时了解到该项固定资产原始价值为50000元，预见使用5年，预计残值2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。

[要求]

1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；

2.指出该项业务的错误所在及其影响。

十六、固定资产折旧的审查

〔一〕[资料]审计人员在审查华润股份20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进展折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作提醒。

[要求]根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。

〔二〕[资料]20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月根本生产车间设备计提折旧情况。

在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录。

1.1月末该车间设备计提折旧额12000元，年折旧率为6%。

2.11月份购入设备一台，原值20000元，已安装完工交付使用。

3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元。

4.11月份交外单位大修设备一台，原值50000元。

5.11月份进展技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元。

技改支出50000元，变价收入20000元。

6.12月份该车间设备计提折旧21000元。

[要求]假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确，如不正确，请做出调整分录。

十七、收入与本钱确认的审查

[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进展2021年年度会计报表审计时，发现该公司于2021年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2021年12月31日已发生本钱240万元，预计开发完软件还将发生100万元本钱，该工程已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。

2021年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%〔附有测量报告〕。

从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，本钱按实际支出确认。

〔该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提法定公积金和任意公积金〕

[要求]审查说明上述资料中该公司关于收入和本钱确实认是否恰当，并提出审计意见。

十八、在产品本钱的审查

[资料]审计人员审查某企业在产品本钱，该企业按约当产量法计算在产品本钱，审计人员审阅根本生产本钱明细账时，发现月初在产品本钱为239040元，其中，直接材料144000元，直接工资36000元，其他直接支出5040元，制造费用54000元。

本月发生费用999000元，其中，直接材料662400元，直接工资90000元，其他直接支出12600元，制造费用23400元。

本月直接材料144000元，直接工资36000元，其他直接支出5040元，制造费用54000元。

本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80%，完工率为50%，经查实本月账面在产品实际本钱为479880元，其中，直接材料350400元，直接工资42000元，其他直接支出5880元，制造费用81600元，本月完工产品已结转。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。

十九、财务费用的审查

[资料]审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发现如下记录：

1.财务科人员的工资及奖金6500元；

2.支付未完工工程借款利息3000元；

3.支付短期借款利息4000元；

4.支付金融机构的手续费2500元。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。

二十、销售费用的审查

[资料]审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：

1.设销售机构人员的工资及奖金7300元；

2.预付下年度的产品广告费20000元；

3.招待客户的费用2500元；

4.支付产品的包装费3000元。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。

二十一、根本业务收入确认的审查

[资料]审计人员在审查某工业企业20X8年6月份“银行存款〞日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入〞，金额计30万元，决定进一步查证。

经查阅20X8年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：

借：

银行存款300000

贷：

主营业务收入300000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。

[要求]指出该企业存在问题，并提出处理意见。

二十二、根本业务收入合法性的审查

[资料]审计人员王军在审查海河公司收入业务时，发现它与裕华公司签定了来料加工合同。

合同中规定，加工费9000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。

审查海河公司银行存款凭证时，收款凭证的会计分录为：

借：

银行存款9000

贷：

其他应付款9000

后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1350元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

[要求]指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。

二十三、其他业务收入的审查

[资料]审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款〞日记账时，发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60000元，但对方账户是“应付账款〞，决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：

借：

银行存款60000

贷：

应付账款60000

该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单〞回单和双方的专有技术转让协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款〞账户。

[要求]指出海河公司存在的问题并做出调账分录〔假定上述问题在当期被发现〕。

二十四、营业税金及附加的审查

[资料]审计人员王军审查富通运输公司“营业税金及附加——营业税〞明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27000元，并已于12月5日如数上缴。

在该转账凭证后面所附“营业税计算单〞中，记录的客运收入650000元，货运收入150000元，国际货物联运收入100000元，营业税率为3%，审计人员王军将“营业税计算单〞中的运输收入与“运输收入〞明细账中的收入逐项核定，发现两个疑点：

一是国际货物联运收入总额为150000元，支付国外运输公司运费30000元，纳税营业额为120000元；二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。

审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用〞明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入，共计55600元。

[要求]分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。

二十五、其他业务支出的审查

[资料]审计人员王军对A公司进展年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。

B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。

该办公室的年折旧额为4000元。

A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理：

借：

银行存款16000

贷：

累计折旧4000

其他业务收入12000

〔假定A公司其他业务收入适用的营业税税率3%〕

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在的问题；3.提出处理意见。

二十六、营业外收入的审查

[资料]审计人员王军审查海河公司20X2年5月份营业外收入明细账时，发现记有一笔产品销售收入，于是王军抽查了该业务的记账凭证，其会计分录为：

借：

应收账款50000

贷：

营业外收入50000

另知，该笔业务未开增值税发票。

[要求]指出该公司存在的问题并提出处理意见。

二十七、应付账款的审查

[资料]审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是20X2年向A公司购置木料的货款。

[要求]分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。

如需要，说明如何审查，并提出审计意见。

二十八、收入循环审计案例

1.假定你于20X1年11月末对一个新客户〔Z公司〕的应收账款进展函证。

11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进展函证，其余额为677220元。

函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函〔计51份〕。

在这些回函中，