税收实务典型试题6_精品文档.doc

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一、单项选择题

　　1.（2008年）某国有企业200年度实现应纳税所得额32万元，经主管税务机关核定的2005年度和2006年度应予弥补的亏损额共计30万元。

2007年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

　　A0.30      B.0.36

　　C.0.54       D.0.66

　　［答案］B

　　【解析】应纳所得税额＝（32－30）×18％＝0.36（万元）。

　　【提示】按现行规定，自2009年起，企业所得税税率为25％。

　　2.（2008年）某内资企业2007年度取得产品销售收入净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待资限额是（）万元。

　　A18       B.20

　　C.21      D.30

　　［答案］C

　　【解析】业务招待费限额＝6000×0.3％＋3＝21

　　（万元）。

　　【提示］按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生领的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　3.（2008年）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策是（）。

　　A可在1年内减征或免征所得税

　　B.可在2年内减征或免征所得税

　　C.可在3年内减征或免征所得税

　　D.可在5年内减征或免征所得税

　　【答案］D

　　【解析】企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。

　　4.（2008年）某劳动就业服务企业的企业所得税免税期限已满，2007年又安置待业人员30人。

原从业人员为80人，依据原企业所得税的相关规定，可减半征收企业所得税（）。

　　A1年       B.2年

　　C.3年       D.5年

　　［答案］B

　　【解析】当年安置待业人员比例=30/80=37.5％。

劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。

当年新安置分流人员比例的计算公式为：

当年新安置分流人员比例＝当年新安置分流人员人数今企业原从业人员总数×100％

　　5.（20088年）某企业2007年10月进行清算，全部资产价值500万元，清算费用20万元，全部负债300万元，未分配利润10万元，资本公积40万元，注册资本金120万元。

该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。

　　A.2.70      B.3.30

　　C.6.6      D.9.90

　　［答案］A

　　［解析］（500－20－300－10一120）×27%＝10×27％＝2.7（万元）。

　　【提示】清算所得可适用低税率。

按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。

　　6.（2008年）某公司企业所得税税率为33％，2007年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税15万元。

2007年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。

　　A52.80       B.554.30

　　C.60.50       D.69.30

　　［答案］B

　　［解析］160×33％十50×33％－15＝54.3（万元）。

　　［提示】按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％。

境外所得按照我国税法应纳的所得税＝50×25％＝12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。

应纳的所得税＝160×25%＝40（万元）。

　　7（2008年）依据原企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时，下列各项支出不得从收入总额中扣除的是（）。

　　A外汇借款的汇兑损益

　　B.按规定支付给总机构的管理费用

　　C.向关联企业的捐赠支出

　　D.转让各类固定资产发生的费用

　　［答案］C

　　【解析】向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，

　　不得扣除的。

　　8（2008年）设在经济技术开发区的某生产性外商投资企业，1997年8月投产，经营期限20年，当年获利。

经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1998年开始计算，从2002年开始，该企业均被认定为先进技术企业。

有关年度应纳税所得额情况见下表。

　　（单位：

万元）

　　年度1997199819992000 2001 2002 2003 2004  2005 2006  2007

　　所得10      -20   -10  10      30   -40    50-      20      40    -30      50

　　该企业1997－2007年合计应缴纳企业所得税

　　（）万元。

（不考虑地方所得税）

　　A7.25       B.7.50

　　C.8.25       D.10.92

　　［答案］C

　　【解析】1997.2006、2007年适用税率15％，1998－1999年免税，2000－2002年减半征收7.5％），2003－2005年延长减半（10％）。

应缴纳的企业所得税＝10×15％＋（10＋30－20－10）×7.5％＋（50－40十40一20）×10％＋（50－30）15%＝8.25（万元）

　　9.（2008年）2007年某外国投资者从经济特区的生产性外资企业（处于减半征收期，地方所得税免征）分得利润800万元后再投资举办产品出口企业，经营期10年。

该外国投资者可获再投资退税（）万元。

　　A.59.44       B.64.70

　　C.64.86       D.70.58

　　【答案］C

　　【解析】外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。

再投资应退税额＝再投资额÷[1-（原实际适用的企业所得税税率十地方所得税税率）]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1－7.5％）×7.5％×100％＝64.86（万元）

　　【提示］2009年未涉及该内容。

　　10.（2008年）2007年某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内的一栋商品房，代销合同规定销售价400万元，境外公司实际以480万元售出；商品房成本费用280万元，另向境外公司支付佣金、手续费等80万元（能提供有效凭证），缴纳相关税费20万元。

该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（）万元。

　　A20       B.60

　　C.100       D.132

　　［答案］D

　　【解析】从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入；包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。

　　应纳税所得额=480－280－480×10％-20＝132（万元）

　　11.（2008年）2007年某外商投资企业购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.7万元（未申请退税），另外支付设备运输费0.3万元、安装费1万元。

该企业2006年亏损10万元，2007年经审核的应纳税所得额对30万元，适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。

2007年该外商投资企业实际应缴纳企业所得

　　A0.80       B.1.32

　　C.4.44      D.5.60

　　［答案］  B

　　【解析】国产设备投资抵税＝（10＋l.7）×40％＝4.68（万元）新增所得税额＝30×30％＝9（万元），当年全额抵免。

实际应缴纳企业所得税＝（30－10）×30％－4.68=1.32（万元）。

　　［提示］  2009年教材未涉及该内容。

　　12（2008年）采用汇总或合并申报缴纳企业所得税的外商投资企业，向主管税务机关提交有关税务资料的期限是（）。

　　A3月对日前      B.4月1目前

　　C.4月30日前             D.5月31日前

　　［答案］D

　　13（2008年）依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起（）。

　　A.3日内      B.5日内

　　C.7日内       D.10日内

　　［答案］C

　　【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　14.（2008年）假定某企业2008年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25％的企业所   得税税率。

2008年度该企业应缴纳企业所得税

　　（）万元。

　　A.67.50       B.68.80

　　C.72.50       D.73.80

　　［答案］B

　　【解析】利润总额＝3000十20十40－2100一600－70＝290（万元）

　　捐赠限额=290×12％＝34.8（万元），纳税调增=40一34.8＝5.2（万元）

　　应缴纳企业所得税＝（3000＋40-2100-600-70＋40－34.8）×25％＝68.80（万元）

　　或者（290－20＋5.2）×25％＝68.80（万元）

　　15.（2008年）依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。

　　A用于创业投资B用于综合利用资源

　　C.用于开发新产品      D.用于环境保护

　　［答案］D

　　【解析】企业购量用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

　　16.（2008年）依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。

　　A60日内       B.90日内

　　C.120日内                 D.150日内

　　［答案］A

　　【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　17.（2007年）依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。

　　A高校后勤实体经营活动取得的收入

　　B.企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款

　　C.储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入

　　D.按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值

　　［答案］C

　　［解析】根据原企业所得税的规定，选项A，高校后勤实体经营活动取得的收入，暂免征收企业所得税；选项B，不征收企业所得税，对企业减免返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，要征收企业所得税；选项D，不征收企业所得税。

　　18（2007年）经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损犯万元。

该企业2006年度应缴纳企业所得税（）万元。

　　A1.44.      B.2.16

　　C.2.64      D.13.20

　　［答案］B

　　【解析】根据原企业所得税的规定，该企业

　　2006年度应纳税所得额＝40－32＝8（万元），适用税率对防，应缴纳企业所得税＝8×27% ＝2.16（万元）。

　　【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠

　　交出，在年度利润总额12巩以内的部分，准予在计算应纳税所