本科会计学第四学期《审计学》Word文件下载.docx
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那么，推断的总体错报就是（
B
）元。
A、980B、980000C、20000D、10000
8、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ A ）。
A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大
C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值
二、多项选择题
1、下列报告中，具有法定证明效力，CPA及其所在的事务所应当承担相应的法律责任的有（ABD）。
A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.管理咨询报告
D.资产评估报告
2、下列有关审计证据的表述中，不正确的有（AB ）。
A、经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据 B、检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有 C、观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况 D、注册会计师通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性
3、注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（ACD）。
A、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平 B、注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平 C、注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准 D、注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
4、对于委托单位的前景财务数据等未来事项，CPA（CD）。
A.不得就其可实现程度发表意见B.可以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作
C.不得就其可实现程度作出保证D.可以咨询方式参与编制委托单位的前景财务数据。
5、穿行测试，即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程可经常使用于（
CD
）
A、了解被审计单位业务流程B、了解被审计单位内部控制C、对被审计单位的内部控制进行控制测试D、对被审计单位的进行实质性程序
6、某被审计单位的出纳利用企业内部控制执行的缺陷贪污现金。
下列有关提法中，正确的有（ABD ）。
A、被审计单位的管理层由于没有维护好内部控制的有效运行，对此，应负有责任 B、被审计单位的治理层没有监督好管理层维护内部控制的责任，对此，也负有责任 C、注册会计师如果在审计过程中未发现该舞弊，则表明注册会计师没有遵守审计准则 D、如果注册会计师没有发现该舞弊，也并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
7、下列有关建造合同的会计处理，正确的有（
ABD
A、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用
8、注册会计师在审计甲股份有限公司2007年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（AB ）。
A、比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议 B、检查应付职工薪酬的期后付款情况 C、获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 D、检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
三、简答题
1、CPA避免法律责任诉讼的对策有哪些？
答：
（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求
（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度
（三）与委托人签订业务约定书
（四）审慎选择被审计单位
（五）深入了解被审计单位的业务
（六）提取风险基金或购买责任保险
（七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
2、LCPA在对F公司2006年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
（1）收料单与购货发票
答案：
购货发票的证明力更强。
理由：
购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。
（2）销货发票副本与产品出库单
销售发票副本的证明力强。
销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。
（3）领料单与材料成本计算表
领料单的证明力强。
领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。
（4）工资计算单与工资发放单
工资发放单的证明力强。
工资发放单需要职工签字所以证明力强。
（5）存货盘点表与存货监盘记录
存货监盘记录的证明力强。
注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。
（6）银行询证函回函与银行对账单
银行询证函的回函的证明力强。
银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。
3、在何种情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计？
期初余额的审计目的是什么？
（1）在下列情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计：
①首次接受委托涉及的财务报表期初余额；
②在需要发表审计意见的当期财务报表中使用了前期财务报表的数据。
（2）注册会计师审计期初余额的目的在于：
①期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；
②上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；
③被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。
四、综合题
北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。
完成审计工作日是2007年3月15日，并于2007年3月17日递交审计报告。
XYZ股份有限公司2006年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。
A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：
（1）2005年末和2006年末应收帐款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏帐核算方法一直采用备抵法，但将其坏帐准备比例由2005年的5%变更为2006年的3%。
（2）2006年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不记），但当年未计提债券利息。
（3）2006年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元，贷记“库存商品”科目40万元的会计处理。
2007年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失的部分为35万元，属于非常损失部分为5万元。
由于结帐时间在前，公司未在2006年度会计报表中包括对这一经济业务相应的会计处理。
（4）2006年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车一辆并入帐，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
（5）2007年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。
（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？
若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）
（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述所有5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？
并简要说明理由。
（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）和（5）这2个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，拒绝接受对第（3）个事项提出的处理建议，请代A和B注册会计师草拟审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。
（1）
1）审计发现的上述第
（1）个事项属于《企业会计准则——会计政策、会计估计和会计差错更正》规定的“会计估计变更”,A和B注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露：
会计估计变更的内容和理由;
会计估计变更的影响数。
2）审计发现的上述第
（2）个事项影响利润总额280万元，应建议公司调整。
审计调整分录为:
借：
财务费用——利自支出280万
贷：
应付债券——应计利息280万
3）审计发现的上述第（3）个事项，根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这类“已证实资产发生了减损”的事项属于“调整事项”,该事项影响利润总额40万元，应建议公司调整。
管理费用35万
营业外支出——非常损失5万
待处理财产损溢40万
4）审计发现的上述第（4）个事项影响利润总额4.18万元，应建议公司调整，审计调整分录为:
管理费用——折旧费4.18万
累计折旧4.18万
5）审计发现的上述第（5）个事项，根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这类“自然灾害导致的资产损失”理基属于“非调整事项”。
应建议公司在会计报表附注中披露。
（2）A和B注册会计师应当出否定意见审计报告。
这是因为:
1）公司未予调整或披露的第
（1）、
（2）、（3）、和（5）、这4个事项，均属金额较重大或性质较严重，会计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定。
2）公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为24.18万元。
如果公司拒绝接受注册会计师提出的相奕的审计调整或披露建议，虚盈实亏的事实将严重误导会计报表使用者。
（3）A和B注册会计师应当出具带解释段的无保留意见的审计报告。
1）第（4）个事项公影响利润竞赛4.18万元。
远远小于会计报表层次的重要性水平。
公就该事项而言，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告;
2）第（5）个事项属于《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定的“非调整事项”,由于其金额较大。
性质较严重，虽然公司已经接受建议，同意在会计报表附注中披露，注册会计师仍有必要在审计报告的意见段之后增列说明予以反映。
（4）经审计，我们发现,1998年10月31日，贵公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。
1999年1月查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元。
按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，该事项应计入1998年度损失，但贵公司未接受我们的意见。
该事项使贵公司1998年12月31日资产负债表的资产虚增40万元,1998年度利润及利润分配表的利润虚增40万元。
我们认为，除存在本报告第二段所述存货短缺的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1998年12月31日的财务状况和1998年度的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
此外，我们注意到，如会计报表附注×
×
所述,1999年1月10日，贵公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。
审计学B
1、CPA审计的特征是（B）。
A.独立性、权威性B.独立性、客观性、公正性C.独立性、一贯性、公允性D.合法性、一贯性、公允性
2、下列某事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（D）。
A.本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦B.本所因业务拓展的需要，现招聘10名CPAC.本所与江苏天润事务所合并，特此公告D.本所市南京地区服务第一，质量第一的优秀事务所
3、CPA如果未尽到应有的职业谨慎通常由（C）承担责任。
A、CPAB、事务所C、CPA和事务所D、被审计单位管理层
4、管理层对财务报表的下列认定中，CPA通过分析存货周转率最有可能证实的是（
A、存在或发生B、权利和义务C、表达和披露D、估价或分摊
5、通常情况下，CPA出于成本效益的考虑可以采用（
）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A、控制测试B、综合性方案C、实质性程序D、实质性方案
6、对于CPA而言，（
）更容易导致CPA发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。
A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、重大错报风险D、非抽样风险
7、以下与付款业务相关的内部控制相违背的是（ C ）。
A、建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定 B、定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C、已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付 D、财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
8、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ A ）。
A、银行存款真实性 B、是否有欠银行的债务 C、是否有漏列的负债 D、是否有充作抵押担保的存货
1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（AD ）。
A、由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同 B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C、对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征 D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征
2、在评价计划阶段确定的重要性水平时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（AD ）。
A、修改计划实质性程序，以降低检查风险 B、将已评价为中等的重大错报风险改为低 C、将可接受的审计风险适当调整为更高水平 D、进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低
3、CPA应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，项目组应当讨论被审计单位（
A、面临的经营风险B、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式C、独立性D、由于舞弊导致重大错报的可能性
4、下列有关应当舞弊导致的重大错报风险的表述中，正确的是（ABD ）。
A、针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师也应确定总体的应对措施 B、注册会计师可以通过调整审计程序的时间，使得审计程序不为被审计单位所预见 C、为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师在询问时，应更加注重询问被审计单位的财务人员 D、对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
5、检查开具发票或收款的日期、记帐的日期、发货的日期（
AD）不是营业收入截止测试的关键所在。
A、是否在同一会计期间B、是否临近C、是否在同一天D、相距是否不超过30天
6、注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理当局讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容有（ AD ）。
A、盘点时间安排（包括存放在外单位的存货盘点时间安排）和盘点范围和场所的确定
B、存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分 C、存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制 D、盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理
7、属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录有（ AC ）。
A、股东名册 B、企业的章程 C、承销或包销协议 D、投资协议
8、从性质上看，以下（
ABC
）的错报CPA通常认为是严重的。
A、舞弊相对于错误B、小额利润相对于小额亏损C、存款结余相对于透支D、办公用品直接作为制造费用
1、CPA及事务所对于所掌握委托单位的数据和情况，在何种情况下，对外公布或提供
给第三者没有违反职业道德？
注册会计师的职业性质，决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和信息，有些属于委托单位的机密信息一旦外泄，可能会给委托单位造成经济损失，因此，除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外，及以下情况外，不得提供或泄密给第三者，也不能将其用于私人目的。
（1）法院、检察院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿。
（2）注册会计师协会对执业情况进行检查时，可查阅审计档案。
（3）不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，并经委托人同意，在下列情况，办理了有关手续后，可以要求查阅审计档案：
一是被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案；
二是基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案；
三是会计师事务所认为合理的其他情况。
2、CPA应当在总体审计策略中清楚地说明哪些内容？
（1）向具体审计领域调配资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作
（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
3、指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：
（1）检查当年固定资产增加的有关文件；
（2）实地观察固定资产，查明其所有权的归属；
（3）查明固定资产有无抵押、担保等；
（4）审查固定资产提取折旧的方法是否适当。
（1）检查当年固定资产增加的有关文件涉及到管理当局的“存在或发生”认定和“权利与义务”认定；
（2）实地观察固定资产并查明其所有权的归属，包含了“存在或发生”、“完整性”和“权利与义务”三项认定；
（3）查明固定资产有无抵押、担保等情况涉及到“权利与义务”和“表达与披露”两项认定；
（4）审查固定资产提取折旧的方法是否适当涉及到“估价与分摊”认定。
四、综合题
Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2006年度会计报表进行审计，并于2007年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：
（金额：
万元）
项目 年初数（上年数） 年末数（本年数）
主营业务收入 20000 15000
净利润 2500
0
资产总额 18000
19000
净资产 10000
9600
A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。
Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元／件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。
（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提）
（3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2006年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的减值准备，2006年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。
（4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2006年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。
而实际上T公司当年亏损200万元。
要求：
（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。
（请列示计算过程）
（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。
（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。
（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对
（1）、
（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。
（4）根据问题（3），为Y公司编写标准审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。
（1）计算确定重要性水平
营业收入 15000×
0.5%=75（万元）
净利润 （2500+0）/2×
5%=62.5（万元）
资产总额 19000×
0.5%=95（万元）
净资产 9600×
1%=96（万元）
报表层的重要性水平为62.5万元
（2）针对4个事项注册会计师提出的建议
对事项
（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易
主营业务收入 400万元
贷：
资本公积 400万元
对事项
（2）提请Y公司调整
升级会员 